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1、1稽查中级实务题11、某机床厂 2009 年 1 月份发生下列经济业务：（1）1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费 100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫,货已入库。（2）1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额8500 元；货款已付,货已入库。（3）1 月 10 日，购进职工福利用品一批,增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额5100 元，货款已付,货已入库。（4）1 月
2、12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，等待审批处理。（5）1 月 14 日，以库存商品一批对外进行联营投资（非同一控制下）,投出商品的账面价值 234000 元，销售价格 260000 元（不含增值税） 。（6）1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元（不含增值税） 。（7）1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元,共计金额 1040000 元（不含增值税） ，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元,已取得运输企业为机床厂开具的运输发票
3、。（8）1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户机床 6 台,每台售价 130000 元一批，共计金额 780000 元（不包含增值税） ，双方约定 5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。（9）1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。（10）1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500元，货款已付,钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。要求：根据上述资料回答下列问题（1
4、）作出上述业务的会计分录；（2）计算企业当月进项税额；（3）计算企业当月销项税额；（4）计算企业当月应纳增值税额。答案（1）1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费 100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫,货已入库。借:库存材料 1882427.4应交税费应交增值税（进项税额） 319752.6贷：银行存款 2202180（2）1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 50000 元，税额8500 元；货款已付,
5、货已入库。借:库存材料 50000应交税费-应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款 58500（3）1 月 10 日，购进职工福利用品一批,增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额5100 元，货款已付,货已入库。借:库存材料 351002贷：银行存款 35100（4）1 月 12 日，企业发生意外灾害损失辅助材料一批，价款 11000 元，等待审批处理。借:待处理财产损益待处理流动资产损溢 12870贷：库存材料 11000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1870（5）1 月 14 日，以库存商品一批对外进行联营投资（非,投出商品的账面价值 234000 元，销售价格
6、260000 元（不含增值税） 。借:长期投资 304200贷：主营业务收入 260000应交税费-应交增值税（销项税额） 44200借:主营业务成本 234000贷：库存商品 234000（6）1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于不动产在建工程，设备价值 30000 元（不含增值税） 。借:在建工程 35100贷：生产成本 30000应交税费-应交增值税（销项税额） 5100（7）1 月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元,共计金额 1040000 元（不含增值税） ，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额
7、 1000 元,已取得运输企业为机床厂开具的运输发票。借: 银行存款 1216800贷：主营业务收入 1040000应交税费-应交增值税（销项税额） 176800借:销售费用 930应交税费-应交增值税（进项税额） 70贷：银行存款 1000（8）1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户机床 6 台,每台售价 130000 元一批，共计金额 780000 元（不包含增值税） ，双方约定 5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。借:应收账款 912600贷：主营业务收入 780000应交税费-应交增值税（销项税额） 132600（9）1 月 28 日，收
8、回上述客户 A 商品折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。借:银行存款 866970财务费用 45630贷：应收账款 912600（10）1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500元，货款已付,钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。借:在途物资 350000应交税费应交增值税（进项税额） 59500贷：银行存款 409500借:库存材料 260000贷：应付账款 2600003计算企业当月应纳增值税：当月进项税额=319600+8500+（2180
9、+1000）7%-1100017%+59500=385952.6（元）当月销项税额=260000+30000+1040000+78000017%=358700（元）当月应纳增值税额=358700-385952.6=27252.6（元）12、某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2009 年度有关生产经营情况如下：（1）期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；（2）生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每
10、件成套化妆品单位成本 94 元；（3）批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；（4）2009 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标为 20098 年 3月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；（5）发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元（其中含业务招待费用 35 万元；新技术本年摊销额 40 万元） ；（6）7 月发生事故损失（经查，由管理不善造成）库存的外购化妆
11、品 30 万元（不含增值税额） ，10 月取得责任人赔款 5 万元；（7）从境外分支机构分回税后利润 38 万元，所得税税率为 24%，当年享受了减半征收的税收优惠，该国与我国未有税收饶让协议。（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30）要求：（1）分别计算该企业 2008 年度缴纳的各种流转税；（2）汇算清缴 2008 年度该企业应缴纳的企业所得税额，不考虑城建税、教育费附加；答案（1）2008 年度应缴纳的各种流转税：增值税销项税额=600017+2340（ 117）17=1360（万元）进项税额=408-3017=402.9（万元）应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1（万元）
12、消费税应缴纳消费税额=600030%+2340（l+17%）30%-250030%=1650（万元）（2） 2008 年度应缴纳的企业所得税额：应扣除产品销售成本=（25+8）94=3102（万元）应扣除商标权销售成本=60-（6010128）=56（万元）应扣除的费用=820+270+940-（35-3560%）+4050%=2036（万元）营业外支出=30（1+17%）-5=30.l（万元）应纳税所得额=6000+2340（1+17%）+100+38（1-12%）-1650-3102-56-2036-30.1=1269.08（万元）生产经营所得应缴纳企业所得税=1269.0825%=317
13、.27（万元）4境外投资收益抵免税额=38（1-12%）12%=5.18（万元）2008 年度企业应缴企业所得税额=317.27-5.18=312.09（万元）13、资料：某县木材加工厂，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009 年 11 月发生如下经济业务（假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续）：（1）11 月 5 日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款 50万元，用支票支付货款。（2）11 月 6 日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款 15
14、 万元，货款尚未支付。（3）11 月 8 日，用银行存款向负责运输购进原木和家具配件的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费 5000 元，装卸及杂费 500 元（4）11 月 10 日，销售给某家具城自产的家具 100 套，每套出厂价格（不含税）3000 元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。（5）11 月 11 日，直接销售给消费者家具 2 套，开具普通发票，发票注明价格 7000 元，并提供安装服务，收取安装费用 500 元，直接以现金方式收取。（6）11 月 18 日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套 5000 元，成本价 3
15、200 元，协议按售出家具零售价格的 10%付给商场手续费，当期发出家具 10 套。（7）11 月 20 日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是 50 万元，对方开出商业汇票一张。（8） 11 月 21 日，收到税务处理决定书，稽查发现的部分外购原木不含税成本价 38140元（其中运费 520 元） ，因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业已按规定在 11 月 25 日向税务机关缴纳了该税款。（9） 11 月 31 日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100 元，同时加收优质费 5850 元。（10）
16、2009 年 10 月末，增值税进项留抵税额为 10000 元。问题：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；（2）计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。 （计算结果以元为单位，保留小数点后两位）答案（1）相关会计处理：购进原木：借：原材料 435000应交税费应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款 500000购进家具配件：借：原材料 150000应交税费应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款 175500支付购货运费：借：原材料 5150应交税金应交增值税（进项税额） 3505贷：银行存款 5500销售家具给家具城：借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额）51000销售家具给消费者：借：库存现金 7500贷：主营业务收入 6410.26应交税费应交增值
