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1、第十六章 会计调整 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法【正确答案】：D【答案解析】：选项AB属于会计估计变更；选项C属于正常的事项，与会计政策变更和会计估计变更无关。 【该题针对“会计政策变更”知识点进行考核】 2、某企业于2005年12月1日购入
2、不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25，该会计政策变更的累积影响数为()万元。A.90B.-90C.-270D.118.8【正确答案】：B【答案解析】：累积影响数=(07年初计税基础07年初账面价值)所得税税率=(1 800-1 8002/5)(1 800-1 8005)25=-
3、90(万元)。 【该题针对“新会计政策变更及其处理”知识点进行考核】 3、A公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度财务报表进行调整的是()。A.2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2009年
4、4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台【正确答案】：C【答案解析】：选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2008年度报表。 【该题针对“新资产负债表日后事项的界定及分类”知识点进行考核】 二、多项选择题1、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用E.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回，冲减以前年度销售产品的销售收入【正确答案】：CD【答案解析】： 【该题针对“新会计调整事项的处理
5、（综合）”知识点进行考核】 2、某上市公司资产负债表日后期间发生以下事项，其中属于非调整事项的有()。A.接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B.发生重大诉讼C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差D.发行股票筹资E.报告年度销售的产品被退回【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，属于日后期间发现的会计差错，要作为日后调整事项来处理；选项E，已登记为报告年度的销售货物被退回，也应调整报告年度的报表。 【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】 三、阅读理解1、甲公司为增值税一般纳税
6、人企业，增值税税率17，207年12月31日没有进行利润分配，甲公司财务报告批准报出日为208年4月30日，税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25，按净利润的15计提盈余公积。208年2月15日完成了207年所得税汇算清缴。自208年1月1日至4月30日财务报表公布日前发生如下事项：(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠应收账款200万元预计只能收回40。甲公司在207年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。(2)208年2月20日公司董事会决定
7、提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元；分配股票股利400万元(面值)。(3)208年3月甲公司收到某常年客户退回的于208年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价款为300万元，销售总成本为240万元，甲公司尚未收到货款，也未取得红字专用发票。(4)208年3月15日，甲公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的120万元货款全部无法偿还。(5)甲公司与C公司签订供销合同，合同规定甲公司在207年3月供应给C公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。207年11月，
8、C公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。208年3月18日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿C公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。税法规定，预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。根据上述资料，回答下列问题：、上述事项对甲公司208年4月30日对外报出的207年12月31日资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”影响额为()万元。A.100 B.65 C.100 D.65【正确答案】：B【答案解析】：借：以前年度损益调整资产减值损失 100贷：坏账准备 100
9、借：递延所得税资产 25贷：以前年度损益调整所得税费用 25借：利润分配未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 11.25 贷：利润分配未分配利润 11.25 【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】 、上述事项对甲公司208年4月30日对外报出的207年12月31日资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”影响额为()万元。A.100 B.65 C.100 D.65【正确答案】：B【答案解析】：借：以前年度损益调整资产减值损失 100贷：坏账准备 100借：递延所得税资产 25贷：以前年度损益调整所得税费用 25借：利润分配未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借
10、：盈余公积 11.25 贷：利润分配未分配利润 11.25 【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】 、上述事项对甲公司208年4月30日对外报出的207年12月31日资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”影响额为()万元。A.40 B.40 C.140 D.140【正确答案】：A【答案解析】：甲公司208年4月30日对外报出的207年12月31日资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”影响额100+14040(万元)(事项5) 【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】 、上述事项对甲公司208年4月30日对外报出的207年利润表中“净利润”项目的“本期金额”影响额为()
11、万元。A.105 B.140 C.105 D.140【正确答案】：C【答案解析】：甲公司208年4月30日对外报出的207年利润表中“净利润”项目的“本期金额”影响额100+2540+10105(万元) 【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】 、甲公司在对208年1月1日至4月30日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的207年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的“期末余额”()万元。A.89.25B.89.25 C.119 D.119【正确答案】：A【答案解析】：应调减原已编制的207年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”105(115)89.25
12、(万元)本题相关的会计分录(单位：万元)：借：以前年度损益调整资产减值损失 100贷：坏账准备 100借：递延所得税资产 25贷：以前年度损益调整所得税费用 25借：利润分配未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：盈余公积 11.25 贷：利润分配未分配利润 11.25属于非调整事项。不属于日后事项，属于208年正常的销售和退回。退回时的处理：借：主营业务收入 300贷：应收账款 300借：库存商品 240贷：主营业务成本 240属于非调整事项。借：以前年度损益调整营业外支出 40预计负债 100贷：其他应付款 140借：递延所得税资产 10(1402510025)贷：以前年度损益调整所
13、得税费用 10借：利润分配未分配利润 30贷：以前年度损益调整 30借：盈余公积 4.5贷：利润分配未分配利润 4.5实际付款时：借：其他应付款140贷：银行存款140? 【该题针对“资产负债表日后事项”知识点进行考核】 第十六章 会计调整 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。A.企业新设的零售部商品销售采用零售价法核算，其他库存商品采用实际成本法B.企业以前没有建造合同业务，采用完工百分比法核算当年承接的建造合同C.由于改变了投资目的，将短期性股票投资改为长期股权投资D.根据会计准则要求，期末存货由成本法核算改按成本与可变
14、现净值孰低法计价【正确答案】：D【答案解析】：选项A属于当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项B属于对初次发生的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项C属于新的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 【该题针对“新会计政策变更及其处理”知识点进行考核】 2、采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数时，下列说法正确的是（ ）。A.重新编制以前年度财务报表B.调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目C.调整期初留存收益是指对期初未分配利润和盈余公积两个项目的调整，并考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或股利D.按照新的会计政策计算确定留存收益时，不应当考虑由于损益的变化所导致的递延所得税费用的变化【正确答案】：B【答案解析】：选项A，追溯调整时，以前年度财务报表已经报出，不需要重新编制，只需要调整期初留存收益以及报表相关项目；选项C，调整期初留存收益时，不能考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利；选项D，按照新的会计政策确定的留存收益，是指考虑所得税后的净额，需要考虑递延所得税费用的变化。 【该题针对“新会计政策变更及其处理”知识点进行考核】 3、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。A.将自用的一栋办公大楼对外出租，企业将固定资产转换为投资性房地产
