公安系统审计实践

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1、公安系统审计实践摘要：公安机关从性质上讲不同于一般 行政机关，它既是执法机关，又是行政机关O 公安机关的基本行为是执法行为，作为公安 机关“免疫系统”以及为公安机关实现组 织目标提供帮助的公安内部审计，其工作具有自己的特点。本文结合公安工作实际，分 析了公安内部审计工作的特点、重点和审计 目标，并据此提出了创新公安内部审计工作 的途径。关键词公安机关；内部审计；特点公安机关从性质上讲不同于一般行政 机关，它既是执法机关，又是行政机关。公 安机关依法属于国家审计机关的监督对象。 作为公安机关“免疫系统”以及为公安机 关实现组织目标提供帮助的公安内部审计， 既不同于国家审计，也区别于其他组织的内

2、部审计活动，其工作具有自己的特点。研究 公安机关内部审计的特点， 对于把握公安内 部审计规律、明确公安内部审计的方向、创 新公安内部审计工作、 提高公安内部审计的 效率和效果、实现公安内部审计的目标具有 十分重要的意义。一、公安机关内部审计的特点分析在执法环节，以涉案财物管理的合法性 为审计重点，促进严格、规范执法，以维护 社会的公平、正义公安机关是人民民主专政的重要工具， 担负着巩固共产党执政地位、 维护国家长治 久安、保障人民安居乐业的政治责任和社会 责任，人民警察是武装性质的国家治安行政 力量和刑事司法力量，由此决定了公安机关 与一般行政机关的性质、 所承担的任务以及 职能权力不同。“公

3、安机关是政府的一个职 能部门。但又不同于一般行政机关”。根据法律规定，公安机关拥有行政执法 权和刑事司法权。公安机关依据刑法和 治安管理处罚法办理各种刑事案件和治 安案件。参加刑事诉讼活动的侦查阶段工作 及部分刑罚执行事宜。刑法规定的400 多个罪名中，有340多种由公安机关立案侦 查。而且可以依法运用传唤、搜查、拘留、 技术侦查、取保候审、监视居住等强制性措 施和侦查手段。治安管理处罚法第七条 规定：“国务院公安部门负责全国的治安管 理工作。县级以上地方各级人民政府公安机 关负责本行政区域内的治安管理工作。”公 安机关的治安行政管理主要包括公共秩序 管理、交通安全管理、消防管理、户政管理、

4、居民身份证管理、特种行业管理、民用危险 物品管理、出入境管理和边防管理等具体业 务，其行政行为形式主要包括行政强制、处 罚、决定、检查、教育、监督、救济等等， 涉及到经济事项的措施有扣押财物、查封、 冻结、没收财产，取保候审保证金、交通事 故处理押金、罚没款等等。由于公安机关管 辖的案件较多，而所行使的权力既直接关系 着当事人的人身，也关系着当事人的财产。因此，无论是治安行政管理中还是刑事 案件侦查中涉案财物的管理，都必须严格依 法进行。由于公安机关的基本活动是执法活动， 公安民警的基本行为是执法行为，作为公安监督体系的组成部分公安内部审计， 必 须与公安执法权力相适应。因此，在执法环 节，必

5、须以涉案财物管理的合法性为审计重 点，针对不同警种和群众反映较多的执法部 门开展专项审计，重点检查扣押财物和保证 金在收取、存放、上缴、退还、没收、移交 等环节存在的问题，着力解决在办理刑事和 治安案件中保而不侦、以保代侦、违规没收 保证金和保证金管理混乱问题。高度关注舌L 收滥伐、乱拉赞助款等伤害群众感情、侵害 群众利益的问题，切实维护人民群众的合法 权益，促进严格规范执法，以维护社会的公 平、正义。在行政经费管理方面，在真实性、合法 性的基础上，注重效益审计。促进行政工作 的经济、效率、效益党中央、国务院一直在强调建立更加科 学、高效、低成本的节约型政府。其目的是 降低行政成本，提高资金使

6、用效益和政府部 门的工作效率。效益审计是审计工作的发展 方向。是现代审计的主流，也是全面履行审 计监督职能的要求。审计署2003年至2007年审计工作发 展规划就把“积极开展效益审计，促进提 高财政资金的管理水平和使用效益”作为 审计工作的主要任务来抓。 政府效益审计的 目的是规范政府的行政行为，促进政府依法 行政，帮助政府降低行政成本。公安内部审 计要主动顺应时代发展的新要求，满足公安 工作的新需要，在真实性、合法性的基础上， 注重效益审计。树立服从、服务于公安工作 全局的理念，找准与公安业务工作的结合点， 积极探索、开展效益审计。要在关注钱花得“对不对”的同时。更关注花得“值不值” 和“好

7、不好”的问题， 不断提高资金和资产 管理水平，降低执法成本，提高执法效能， 为推进公安基层基础建设提供强有力的保 障。效益审计的重点要放在揭示决策失误和 装备物资采购、工程建设、公务消费等活动 中的损失浪费问题，关注决策、项目和资金 使用效率、效果、效益，关注经济效益、社 会效益和政治效益的统一。近年来。随着国家经济社会和公安事业 的不断发展，国家对公安机关的经费投入不 断增加，全国公安机关经费收入总教逐年增长，各种公安专项资金投入不断加大，如中央补助地方公安机关专项经费、金盾工程建 设、“三基工程”重点项目建设以及对中西 部装备的采购配发等。今后一个时期，国家 财政投入力度将进一步加大，公安

8、经费保障 问题会继续改善，经济活动会更加频繁。公 安机关经费物资管理使用情况、使用效益如 何，是否足额到位，是否用在了刀刃上，有 无挤占挪用问题；专项经费是否合理使用， 能否转化为实实在在的装备物资和现实的 战斗力，进而推动基层基础建设；各级公安 机关的领导干部是否具有科学发展观、正确政绩观，是否只注重发展速度不注重发展质 量，公安审计需要对此做出全面、真实、客 观的评价，确保公安经济活动健康、规范运 行，推动公安工作又快又好发展。对所属单位的审计，要区别不同情况， 有重点地开展审计工作从单位构成情况看，公安机关所属单位 既有企事业单位，又有各种非营利组织社团 以及基金会等。这些单位财务状况如

9、何，资 产管理使用情况如何，资金使用效益如何，既影响着公安机关的形象，也影响着对公安 机关的服务和保障程度。1所属企事业单位的审计，要注重效益 情况。在对企事业进行效益审计时。要注意 查处由于决策失误、管理不善等造成的国有 资产损失，促进企事业单位加强内部管理， 降低成本，促进各种节约型经济体的形成。 要注重经济效益、社会效益和政治效益的统一。2社会团体、基金会的审计，重点关注 支出的合理性和公益性。 社会团体是为了实 现一定的意愿，按照其章程开展活动的非营 利性社会组织；基金会是指利用捐赠的财产， 以从事公益事业为目的而依法成立的非营 利性法人。无论是社会团体还是基金会，都 必须遵守宪法、法

10、律法规、规章和国家政策。 由于这些单位的非营利性，审计时经济效益 不应是其评价的主要内容，要在关注支出合 理性的基础上。重点关注支出的公益性和活 动的社会性。二、创新公安内部审计工作的途径公安内部审计活动的特点决定了公安 内审人员必须要顺应公安工作的发展变化， 把握公安审计工作规律，以科学发展观为指 导，紧紧围绕公安工作中心。服务公安工作 大局。要进一步转换审计理念，创新审计技术方法，改善知识结构，提 高综合素质，提升审计水平。为公安中心工 作和重大警务部署提供坚强有力的审计服 务和保障，实现内部审计价值。要转换审计理念。创新审计方法具体包括以下几个方面：1、审计职能 由以监督为主转变为监督与

11、服务并重，寓服务于监督之中。通过监督。进行服务；通过 服务，体现价值。2、注重从微观人手，从 宏观和全局着眼，围绕公安工作中心，服务 公安工作大局。充分发挥内部审计的建设性 和前瞻性作用，针对审计中发现的突出问题， 从体制、机制、制度、政策和管理层面进行 分析研究，提出建设性的意见和建议。3、审计内容上注重由财政财务收支的真实性、 合法性审计转变为财政财务收支的真实性、 合法性、效益性审计并重。并根据不同的审 计对象，确定不同的审计内容。以多项审计业务为载体。大力推进效益审计。以关注宏 观层面的制度建设、评价资金使用绩效为方 向，坚持效益审计与财政财务收支审计、投 资审计、企业审计、专项资金审

12、计、经济责 任审计相结合。通过绩效评价与追踪问责， 兴利除弊，推动改革，促进发展。4、有效整合审计资源，扩大审计对象和范围。注重 调动各方面资源，不断提升公安内部审计人 员的工作水平。由最少质弱、单打独斗、自 行审计转变为有效整合省、市、县三级公安 审计资源，充分利用外部社会中介组织和外 部专机力量，形成合力，发挥规模效应。同 时，在做强、做实省市两级公安审计部门的 基础上。由同级审计为重点转变为对同级审 计和下审一级并重，不断加大审计纵深力度， 促进审计发展。5、对基本建设、装备物资 采购等重点经费的审计方式方法上，以事后监督为主转变为事前预防、事中控制、事后 监督并重，不断提升工作的主动性

13、、前瞻性 和指导性。坚持审计查账与审计调研相结合， 传统审计手段与计算机辅助审计相结合，综合审计与专项审计相结合，充分利用调查、 评估、咨询、研究方法。通过改进审计方法， 不断提升审计工作水平。6、在审计的产品 上既要注重审计报告。还要注重各种调查报 告、评估报告、研究报告、分析报告及各种 专题报告与审计信息的充分运用。充分适应 不同审计工作和满足不同层次的需求。着力提高公安内部审计人员的综合业 务素质。打造复合型人才执法活动是公安机关的基本活动，对执 法环节涉案财物管理的合法性审计是公安 审计的重点。因此，审计人员不仅要掌握国 家的财经法规，还要熟悉刑法、刑事诉讼法、 治安管理处罚法、道路交

14、通安全法、管理法 等相关的法律法规，了解公安机关办理刑事 案件、治安案件的程序。同时，由于公安内 部审计涉及各种不同性质的部门、单位，由 此还需要掌握行政单位、事业单位、社团非 营利组织以及各类企业的会计准则和会计 制度，探索各种会计制度下绩效审计的评价 方法。公安内部审计人员要有较高的法律素 养，掌握公安业务知识，善于分析问题，能 够提出建设性的建议。 要培养出一支适应新 形势、新任务发展需要的具有多学科、复合 型的审计力量，使公安审计人员的专业知识 结构逐步趋于合理，为更好地开展公安审计 提供人才保证。增强内审人员的政治责任， 适应公安工 作的需要公安工作是一项政策性、 社会性极强的 工作

15、，它在一个国家的政治稳定、经济繁荣、 民主与法制建设的过程中起着非常重要的 作用。公安内部审计人员必须明确公安机关 在巩固共产党执政地位、 维护国家长治久安、 保障人民安居乐业方面的政治责任和社会 责任，在选择审计项目、制定审计方案、作 出审计评价和提出审计建议时要有高度的 政治责任感和敏锐的职业判断能力。充分利 用重要性和风险水平评估，紧紧围绕公安工 作中心，服务于公安工作大局。加强审计质量管理，防范审计风险审计质量是审计工作的生命线。 在目前 公安审计任务重、力量少的情况下，加强审 计质量管理尤为重要。公安审计机构和人员 要增强风险意识，加强审计的技术手段更新， 建立和完善审计质量控制配套措施和办法， 完善审计复核、审计质量责任追究等制度， 推行审计督导制度，强化检查督办，进一步 规范审计行为，最大限度地降低审计风险， 提高审计工作质量。主要参考文献1祝春林十六大以来公安监督工作实践与思考M北京：群众出版社，2007: 4-72曾牧野，黎友焕，郭文美，基于和谐社会理念的审计工作新动态J中国审计,2008: 49-523石爱中内部审计工作的新理念J中国审计，2008: 13-15,4中国内审协会内部审计具体准则第9号内部审计督导s中内协发200320号2003公安系统审计实践