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1、1银行结算业务及其会计处理一、支票业务及其会计处理1、支票（1）定义支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（2）分类现金支票支票 转账支票普通支票划线支票未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（3）结算程序出票人 出票 持票人收账 委托收款开户银行 划款 开户银行（4）提示付款期：自出票日起 10 日内。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。2（5）背书转让：转账支票可以根据需要在票据交
2、换区域内背书转让。（6）禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1 000 元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。2、支票业务会计处理例：购买办公用品 600 元，签发转账支票支付款项。借：管理费用 600贷：银行存款 600二、银行汇票业务及其会计处理1、银行汇票（1）定义银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（2）结算程序申请人 收款人 出票银
3、行 开户银行（兑付银行） 申请，填写“银行汇票申请书。 受理。3 持票办理业务。 送票。填写“进帐单” 。 受理。 传票、划款。 余款退回。（3）付款期限：自出票日起一个月内。（4）背书转让：背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。2、银行汇票业务会计处理例 1、向开户银行申请签发银行汇票 100 000 元。借：其他货币资金 银行汇票存款 100 000贷：银行存款 100 000例 2、以银行汇票采购的原材料验收入库，原材料价款 80 000 元，增值税率 17%，价税合计 93 600 元。借：原材料 80 000应
4、交税费 应交增值税 13 600贷：其他货币资金 93 600例 3、收到银行汇票“多余款收账通知” ，银行汇票余款 6 400 元已退回。借：银行存款 6 400贷：其他货币资金 6 400三、银行本票业务及其会计处理1、银行本票（1）定义、分类和适用范围银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款4人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值分别为 1 000 元，5 000 元、10 000 元和 50 000 元。在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。无论单位或个人，在同一票据交换区域，都可以使用银
5、行本票。（2）结算程序申请人 收款人 签发行 兑付行 申请； 签发 持票办理业务； 兑付； 收款 划款。（3）付款期限：自出票日起最长不超过 2 个月。（4）背书转让：收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。2、银行本票会计处理例 1：向开户银行提交“银行本票申请书” ，申请签发 200 000 元银行本票。借：其他货币资金 银行本票存款 200 000贷：银行存款 200 000例 2 以银行本票购买吗 5库存商品，价款 200 000 元，增值税率 17%，价税合计 234 000 元，不足款项34 000 元签发转账支票支付。借：库存商品 200 000应交税费 增值税 3
6、4 000贷：其他货币资金 200 000银行存款 34 000四、商业汇票业务及其会计处理1、定义商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、使用条件在银行开立存款账户的法人及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。3、付款期限商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日内。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。出票后定期付款的汇票自出票日起按月计算，并在汇票上记载。见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在
7、汇票上记载。4、签发、承兑商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑。6汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑证明。5、背书转让符合条件的商业汇票可以向银行申请贴现。6、商业汇票的种类商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银
8、行承兑汇票。7、商业承兑汇票业务的会计处理（1）商业承兑汇票结算程序定义：商业承兑汇票是按交易双方约定，有销货企业或购货企业签发，由购货企业承兑的商业汇票，是有银行以外的付款人承兑的商业汇票。结算程序：收款人 签发 付款人承兑 开户银行 开户银行 签发； 承兑； 委托收款； 邮单； 通知付款； 承付； 划款； 通知收账。（2）商业承兑汇票会计处理例 1、4 月 5 日，A 公司销售产品一批给 C 公司，价款 300 000 元，增值税率 17%，价税合计 351 000 元，B 公司签发并承兑金额为 351 000 元、期限 3 个月的商业承兑汇票一张给 A 公司。7A 公司会计处理：借：应收
9、票据 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费（销项税额） 51 000C 公司会计处理：借：库存商品 300 000应交税费（进项税额） 51 000贷：应付票据 351 000例 2、7 月 5 日，A 公司委托银行收回商业承兑汇票款 351 000 元。A 公司会计处理：借：银行存款 351 000贷：应收票据 351 000B 公司会计处理：借：应付票据 351 000贷：银行存款 351 000例 3、7 月 5 日，A 公司委托银行收取商业承兑汇票款， C 公司无款支付，银行退回票据。A 公司会计处理：借：应收账款 351 000贷：应收票据 351 000C 公司会
10、计处理：借：应付票据 351 000贷：应付账款 351 0008例 4、6 月 5 日，A 公司因资金紧张，将 351 000 元的商业承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率 6，贴现后实际收款 348 894 元。A 公司会计处理：借：银行存款 348 894财务费用 2 106贷：应收票据 351 000C 公司不做会计处理。例 5、5 月 8 日，A 公司购买原材料一批，价款 400 000 元，增值税率17%，价税合计 468 000 元。材料验收入库。A 公司将 351 000 元的商业承兑汇票背书转让给销货方，余款 117 000 元签发转账支票支付。借：原材料 400 000应交税费
11、（进项税额） 68 000贷：应收票据 351 000银行存款 117 0008、银行承兑汇票业务会计处理（1）银行承兑汇票结算程序定义：银行承兑汇票是由在银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的商业汇票。结算程序：收款人 传票 付款人 9开户银行 开户银行 出票、申请承兑； 签订承兑协议、承兑； 传票； 收款； 划款； 通知收账。（2）银行承兑汇票会计处理仍以前例为例，假设票据为银行承兑汇票。1）销售时：A 公司会计处理：借：应收票据 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费（销项税额） 51 000C 公司会计处理：借：库存商品 300 000应交税费（进项税额） 51 0
12、00贷：应付票据 351 0002）正常收款时：A 公司会计处理：借：银行存款 351 000贷：应收票据 351 000B 公司会计处理：借：应付票据 351 000贷：银行存款 351 0003）C 公司无款支付时10A 公司正常收款。C 公司会计处理：借：应付票据 351 000贷：短期借款 351 000可以贴现、背书转让。五、汇兑业务及其会计处理1、汇兑（1）定义、分类汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。（2）结算程序汇款人 收款人 汇出行 汇入行 汇款； 回单； 传票； 通知收款。2、会计处理例：汇出 150 000 元给 B 公司，结清前欠货款。借：应付账款 B 公司 150 000贷：银行存款 150 00011六、委托收款业务及其会计处理1、委托收款（1）定义委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。企业委托开户银行
