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1、外贸会计硕士论文：加强外贸企业会计内部控制的方法与途径论述加强外贸企业会计内部控制的方法与途径论述摘要经济全球化与贸易一体化,对促进国民经济持续、快速、健康发展发挥着举足轻重的作用。但是,外贸企业的内部控制尚处于较低级的阶段,严重影响了外贸企业的发展。文章作者结合自己的工作经验,谈谈加强外贸企业会计内部控制的方法与途径。关键词外贸企业 内部控制外贸企业一般都具有内部控制操作程序和实施部门,但是依然存在各种问题,严重影响了企业的发展。外贸企业要想在激烈的竞争中取胜,必须加强企业内部控制,为企业发展提供一个良好的环境。一、外贸企业内部控制存在的主要问题内部管理经营制度僵化是企业衰败的一个最主要、最
2、危险的因素,因为它容易使企业与外界的信息交换机能减退,市场反应迟缓和企业组织机构官僚化等。因此企业根据当前情况找出内部存在的问题显得十分重要。笔者结合自身工作经验,总结外贸企业内部控制存在以下几个主要问题:1.外贸企业内部控制意识薄弱随着会计业务的发展和防范金融风险的需要,我国相继建立了一些会计制度。但部分外贸会计人员法律意识淡薄,缺乏事业心、责任感,业务操作不规范,盲目相信他人,觉得同事之间关系都比较好,若彼此不信任,会影响团结。所以,彼此都知道对方的口令、密码,使内控制度的建立与考核严重脱节,甚至部分内控制度形同虚设、流于形式,造成有章不循、有令不禁的现象。同时,部分企业领导的内部控制意识
3、也不高,主要表现在公司没有建立起严格的内部控制制度,没有形成一个良好的内部控制环境。这种情况比较危险,给企业带来了巨大风险。2.外贸企业内部控制制度不健全外贸企业内部控制制度是对外贸业务、财务环节中各主要控制环节及各控制环节的关键控制点,它在企业运行和发展中发挥重要作用。但是,部分企业由于重视程度不够,内部控制制度不完善,一些操作还是依据以往的经验,没有形成规章制度,没有固定的流程。制度是内部控制实施的保障,一旦制度本身出现问题,内部控制往往就流于形式,成为一句空话,这严重影响了企业的长期发展。3.外贸企业存在会计信息失真近年来,外贸企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严
4、重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的内部牵制;原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等。4.外贸企业缺乏风险控制许多外贸企业缺乏有效的风险管理,表现在风险信息缺失、分散、滞后,风险决策机制、方法落后,交易决策的主观随意性和盲目性较大,缺乏积极有效科学的和有操作性的风险防范措施,经营、财务等部门相互脱节,相互冲突。由于管理手段落后、措施滞后,许多企业发生了本可以避免的风险损失。5.缺乏内部控制的评价程序我国企业内部控制活动中最大的一
5、个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人去考核、检查或者说没有认真地去考核、检查,而只是搞形式、走过场,其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。对整个内部控制的过程必须建立评价程序并施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。但由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部评价监督没有起到应有的作用。二、加强外贸企业内部控制的措施1.完善企业内部控制制度制定企业内部会计控制制度的基本目标,是为了保证企业内部的一系列经济业务都必须按照既定的计划严格执行,
6、以防止企业内部可能出现的差错和舞弊行为,从而确保会计信息的真实性。首先,规范凭证流转程序,加强内部牵制。在财务管理过程中,开票、经办、审核、审批收、付款、记账等财务工作要严格分离。财务人员对收款凭证要先开票,后审核,再收款,最后制单、记账;对支出凭证要先报批,后经办,再审核,再审批,再付款,最后交会计人员制单、记账。其次,实行授权批准控制。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权,特别是对货币资金支出不得超越审批权限,大额的货币资金支出必须经过企业领导审批,以确保货币资金流动的安全性和完整性。再次,建立健全内部稽核制度,明确规定会计凭证和会计记录完整性和正确性要求。明确内
7、部稽核组织形式、具体分工、职责、权限,规范审核凭证、复核账簿、报表的方法。2.加强企业内部审计工作在企业各个层级的人员中,就内部控制而言,内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中,内部审计人员被赋予了新的职责和使命。因此,审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行,还应该帮助组织进行软控制;环境的营造,成为内部控制过程设计的顾问。建议管理当局建立一种健康积极的组织文化,使成员能自觉地把办事准确和职业道德放在首位。外贸企业要完善内部审计制度,定期对境内外机构财会活动和经济管理活动进行检查、评价和监
8、督,建立主要经济指标的偏离预警报告制度。为保证财务监督的有效性,对境外机构经营管理者的调离,进行离任经济责任审计,对一些合同、对外合作项目等进行单项审计,对机构的控制机制的有效性进行评估、监督,完善机构的内部控制制度,从而保证企业经营目标的实现。3.强化企业风险控制当今社会经济环境风云变幻,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高,其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素,而需从环境及其风险的分析入手。首先,要控制投资风险和投资项目经营风险。随着市场化进程的加快,企业将逐步走向自我发展、自我约束的道路,企业的投资行为也将更为频繁。投资是
9、具有很大风险的经营行为。企业如缺少一套科学的投资决策程序,很容易产生盲目投资行为,企业所有者的权益无法得到保障。投资项目确立之后,项目的经营管理中也同样存在着风险。长期的股权投资、工业项目投资,合作方的选择,经营班子的组建,经营方式的确定,利润的分配制度,都会影响投资的风险程度。其次,控制市场风险。企业的市场风险,主要在于盲目求大、盲目求快。发展经营,扩大规模,是企业提高效益、增强生存能力的重要途径,外贸企业尤其如此。但发展、扩大,要在加强核算、夯实管理的基础上进行,要分阶段设台阶一步一步走,切忌盲目求快、求大。一般而言,企业的经济业务从开始操作到核算出成果有一定的周期,经营规模越大,其周期就
10、越长,经营中的问题、隐患也就越不容易暴露。等到发现风险失控,再做出调整,为时已晚。急于扩大业务规模,还会带来应收款增大、库存积压、贸易纠纷增多等种种问题,相应抵消业务扩大带来的利益,到头来还得回头整治,正所谓欲速则不达。4.强化外贸交易程序和过程的控制外贸企业应针对交易过程长、环节多、程序繁琐的特点,对业务活动实行有效的程序控制。以出口业务为例,应针对客户资信调查、签订合同、安排生产、收购付款、租船订舱、报关出运、办理保险、收汇核销、申报出口退税、组织会计核算及内部考核等各个环节的责任部门、工作要求、工作程序及各个环节的相互衔接、协调等事项做出明确规定并落实到人,从而保证交易活动有条不紊地进行
11、并始终置于严格的监控之下。通过组织结构控制和程序控制的完善,实现知识资源的企业化,摆脱企业对骨干业务人员的过度依赖,尽量减轻业务人员的跳槽给企业带来的负面影响。除此之外,外贸企业应当建立适应本企业情况的出口收汇核销及出口退税管理体制,设立专职工作部门或专职人员明确其职权,明确相关部门在收汇核销、出口退税中的工作内容及工作要求,明确工作程序,对逾期未核销、未退税的报告及处理做出规定,制定防范骗汇、逃汇、套汇、骗取出口退税的措施。5.加强内部控制的自我评价我们要加强内部控制的自我评价。内部控制自我评价是一种新兴的审计技术和方法,简单地说,就是公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价,评价内部控制的有效性及其实施的效果,以期能更好地实现内部控制的目标。其普遍的方法是内部审计人员与被评价部门管理人员组成一个小组。管理人员在内部审计人员的帮助下,对本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价,然后根据评价和集体讨论来改进建议,提出报告,交由管理者实施。参考文献1胡宏春.内部控制制度在外贸企业的应用J.上海会计,2003,(2).2郑兴铎.完善外贸企业内部控制的思考J.财会通讯,2001,(10).3郑倩,郑宏.浅谈外贸企业不良资产形成的原因和对策J.现代经济探讨,2000,(5).
