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1、房地产企业纳税筹划的几点思考3200字 摘要:随着国家经济的发展,我国房地产行业逐渐发展起来,并成为我国支柱行业,然而因房价过高,再加上产业链过长等因素影响,导致房地产企业涉及到多项纳税环节,进而影响到了房地产企业经济效益,因此,房地产企业怎样在国家相关法律法规下做好纳税筹划,促进企业经济利益增长就成为最重要的问题之一。因此,文章分析了房地产企业纳税筹划必要性,结合房地产企业纳税统筹现状,指出了房地产企业纳税筹划的实现应从形成正确的纳税筹划思想、注重整体纳税筹划、构建完善税务风险管理机制、做好纳税筹划队伍构建几方面入手,只有这样才能确保纳税筹划实现。 关键词:房地产企业;纳税筹划;措施我国经济
2、体制已经从计划经济转变为市场经济,但我国对纳税筹划的研究起步较晚,也没有构建其良好的纳税筹划管理体系,使得部分企业在纳税筹划出现了不少问题,尤其是房地产行业经常出现纳税筹划问题,限制了房地产企业健康发展,因此,有必要对此展开研究。一、房地产企业纳税筹划必要性税收是国家财政来源,且带有强制性,对于企业来说,最重要的评价标准在于是否依法纳税。对于房地产企业来说,主要税目有营业税、土地增值税以及企业所得税等,可见,房地产企业需要承受大量费用。之所以重视纳税筹划,原因在于,第一,做好纳税筹划可以控制支出,促进企业经济效益增长,在房地产纳税中有些支出是不必要的,这就需要企业挖掘免税机会,在法律允许范围内
3、尽可能减少赋税;第二,有利于房地产企业实现合法经营,企业在纳税筹划中可以了解到企业纳税特点以及减免税等,促进企业合法经营;第三,有利于调整企业管理水平。房地产企业管理者也可以实时了解企业在同行业中所处地位,并结合实际情况调整企业管理措施,优化企业管理能力。二、房地产企业纳税筹划现状(一)思想上存在误区房地产企业纳税筹划中常见的思想误区主要有以下几种,第一,错误认为与税收部门搞好关系可以从中获得减免税。这是很多房地产企业在纳税筹划中都存在的错误思想,所以,不少房地产企业一直在想方设法的与税收部门搞好关系,或是通过行贿手段,或是找征管漏洞,这样的方式不仅不会减少税收,还会给税收部门带来负面影响;第
4、二,将希望寄托于偷逃税。一些房地产企业为少纳税,?常会隐匿真实账目,以此影响财务核算,部分企业甚至通过合建的方式掩盖企业开发事实,这种方式根本起不到作用,一旦被揭露出来,还要接受法律制裁。(二)现有纳税筹划方法缺乏整体性第一,税收最小化与税后利润最大化存在矛盾,为减少纳税,经常会通过推迟预售款入账等方式获得税收优惠机会,但这样的方式会增加费用开支,同时也会影响到企业税收利润,进而导致纳税筹划与利润目标矛盾;第二,单一税赋最小与企业税赋最小矛盾。对于房地产企业来说,需要纳税的税种有很多,虽然涉税税目不同,但其计税依据则多出自相同业务,使得企业在纳税筹划中容易出现节点,进而影响到纳税筹划方案的实施
5、。此外,部分房地产企业还存在依然采用原有节税的方式,由于所使用的节税途径不同,也就导致无法协调。(三)纳税筹划风险监管力不足房地产企业经常会出现涉税风险,这些风险往往是不可避免的,再加上受不确定因素的影响,很可能无法构建良好的税收风险管理机制,再加上多数房地产企业工作不到位,没有将风险分析与评价作为重点,而是直接开展筹划,也会带来风险。同时,不少房地产企业没有采用动态涉税风险监测,不仅不了解风险来源,还无法及时构建良好的风险预警体系,这在一定程度上也增加了风险应对难度。(四)相关纳税筹划人员素质低对于不少房地产企业来说,其纳税筹划工作中缺少合适的人才,现有工作人员素质较差,很多工作都需要财务部
6、门见人,增加了财务部门工作负担。同时,税务筹划又是一项对税务专业要求较高的工作,很多财务人员与会计人员在工作中只是从会计角度工作,很容易带来一系列问题。三、完善房地产企业纳税筹划的措施(一)形成正确的纳税筹划思想对于纳税筹划问题来说,是一项管理相对严格的工作,房地产企业要实现健康发展,就要端正筹划态度,形成正确的纳税筹划思想。首先,房地产企业应正视自己与税务征管部门之间的关系,不能靠与其搞好关系作为减免税根本,房地产企业与税务征管部门属于执行与被执行关系,房地产企业应严格按照国家相关法律法规纳税筹划,避免触犯法律,一旦被发现将得不偿失;其次,房地产企业应积极应对纳税筹划工作,遵守国家法律法规,
7、强化及时收账,防止因小失大,只有这样才能促进房地产企业健康发展。(二)注重整体纳税筹划对于房地产企业来说,纳税筹划是其重要工作,是企业实现税后利润最大化的根本,为促进企业健康发展,房地产企业应协调与处理好相互之间的关系。具体来讲应从以下几种方面入手,第一,重视税收最小与税后利润最大关系协调。房地产企业在选择扣除项目时,也要做好税后利润期望设置,在费用支出筹划上找出最优平衡点,避免带来不必要的消极影响;第二,妥善处理好单一税目与多项税目之间的关系,从整体角度考虑问题,联系实际情况选择最优方案;第三,协调与处理好同一税目与纳税筹划方案之间的关系,避免局限性。(三)构建完善税务风险管理机制风险管理是
8、房地产纳税筹划中一项十分重要的工作,为做好纳税筹划风险管理工作,应从以下几方面入手,首先,做好纳税风险检测与评估。房地产企业应认识到税务风险发生带来的不利影响,积极构建完善的风险预警机制,并从多角度多层次分析,正确认识涉税风险识别与评估,同时以此为基础,构建良好的涉税风险衡量标准,避免风险扩大,危害到房地产企业利益;其次,重视涉税风险动态监测机制建设(如图1所示),并做好风险监测与控制,加强对税收法律制度的关注,实现全面了解与把握。同时,及时更新与调整会计政策,及时发现其中存在的潜在风险,并在风险发生以前构建良好的风险防范机制,尽可能减少风险带来的损失;最后,做好涉税风险处理,强化灵活性。对于
9、房地产企业来说,应加大对风险处理与控制,选择灵活性强的方法方案,保证方案可以应对多种风险,避免风险恶化。(四)做好纳税筹划队伍构建由于纳税筹划对工作人员的要求较高,所以,在实际利用的过程中,应做好纳税筹划队伍建设,提高对纳税筹划人员的要求。房地产企业应组建专门的纳税筹划部门,聘请专业人员,要求工作人员不仅要懂得税收业务知识,还要熟悉各种税收政策与相关法律知识,保证纳税筹划工作与财务工作分开,并将纳税筹划纳入到企业管理体系中。同时,房地产企业还要做好纳税筹划工作人员的培训,请专业人士到企业为纳税筹划人员培训,不仅要强化他们的专业技能,还要提高他们的职业道德素质,增强他们关注时事政策的能力,增强他
10、们的业务观察能力与创新能力。此外,构建相应的奖罚机制与考核机制,确保所有人都可以认真工作,保证其综合实践能力能够得以显著提升,这也是为企业发展制定税务筹划的有效方案,相关工作人员也可以认识到企业对纳税筹划工作的重视,因此,应重视纳税筹划队伍建设。四、结语纳税筹划是一项十分重要的工作,关系到房地产行业经济状况,然而,不少房地产企业在纳税筹划中却存在各种各样的问题,并不利于企业健康发展,严重的还存在违背相关法律法规的情况,因此,企业应真正做好房地产纳税筹划,促进房地产行业发展。参考文献:1卢贝.房地产企业纳税筹划探析J.中国外资,2012(24).2安尼.关于房地产企业纳税筹划的研究J.财经界(学术版),2013(09).3蓝相洁.房地产企业纳税筹划的多维考察J.中国房地产金融,2010(02).(宜春创维置业有限公司)