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1、成本费用及营业外收支管理规范1目的1.1规范成本费用的开支范围、标准，有效控制各项支出，确保公司各项支出合法、合规。1.2明确营业外收入、营业外支出范围，规范营业外收支的审批管理。2适用范围适用于公司总部和办事处成本费用开支行为的控制、监督及营业外收支的管理3术语定义3.1营业外收入：与公司业务经营无直接关系的各项收入。3.2营业外支出：与公司业务经营无直接关系的各项支出。4职责部1/岗位职责4.1总部资金财会部制定和修改成本费用管理办法；指导、管理全公司的成本费用支出，包括核定办事处费用预算、审核办事处授权以外的费用支出，批复属于资金财会部授权范围之内的办事处费用申请；负责本级成本费用支出管
2、理， 审核和核算公司本部的成本费用开支；履行总部财务审查委员会办公室职能。4.2总部各部门执行权限范围内成本费用的开支和使用；接受资金财会部和监察审计部的检查和监督。4.3办事处在权限范围内支配和使用费用； 办事处资金财会部负责本单位成本费用支 出的管理，核算本单位的成本费用开支。5成本费用分级授权管理部1/岗位职责5.1办事处办事处根据自身需要提出费用支出申请，对费用申请进行初步判断：5.1.1办事处费用权限：办事处的人员费用、业务费用、管理费用及管理费用中的业务招待费，在总部核定的费用预算指标内据实列支。5.1.2 办事处办公用房修理和装修、业务用车租赁报总部资金财会部审批，具体见固定资产
3、管理规范。5.2财务审查委员会具体管理见财务宙查工作程序。6成本费用的范围成本定义说明6.1利息支出指公司以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的利率提取的应付利息。6.2其他支出：指公司委托代理业务以及公司非主营业务引致的费用支出。6.3资产减值损失是指根据谨慎性原则， 在资产持包间所进行的价值评估和盘点清查，对于发生的损失，予以确认并提取的相应准备金。6.3.1可供出售金融资产减值准备： 是指可供出售金融资产如果其公允价值出现持g幅度下降，且预期该下降为非暂时性的，则根据其初始投资成本扣除已收回本金和已摊销金额及当期公允价值后的差额，确认减值损失。6.3.2长期投资减值准备和持有至到期投资减
4、值准备。持有至到期投资和长期投资，由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致可收回金额彳N投资的账面价值，按可收回金额彳N投资账面价值的差额，分别提取持有至到期投资减值准备、长期投资减值准备。6.3.3投资性房地产减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备：k负债表日，投资性房地产、固定资产及无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。当资产存在减值迹象， 可收回金额彳n账面价值时，按可收回金额彳氐于资产账面价值的差额，分别提取投资性房地产减值准备、 固7E资广减值准备和无形资广减值准备。6.3.4坏账损失：应收款项发生减值时确认为坏账损失。包括债务人被依法宣告破产、撤销；债务人死亡或
5、依法被宣告死亡、失踪；债务人遭受重大自然灾害或息外事故， 损失巨大；债务人逾期未履行偿债义务， 经法院 裁决，确定无法清偿的应收款项。6.4折旧费用是指在固定资产使用寿命内按照确定的方法计提的，逐步计入费用的固定资产价值。成本定义说明6.5税金及附加指公司经营活动发生的营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、教同附加、与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等相关税费。6.6人员费用公司发生的有关人员方面的费用6.7管理费用为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用6.8业务费用在业务经营过程中发生的各项业务费用。7.费用开支管理要求名称要求7.1利息支出应根据债券、再贷款本金和协议约定利
6、率，期限计提利息。7.2固定资产折旧固定资产折旧计提按照固定资产管理规范有关规定执行。7.3税金7.3.1员工个人所得税由人力资源部按规定比例代扣代缴。7.3.2公司总部及各办事处应定期缴纳的房产税、车船使用税、营业税及附加、所得税等税金由各级财会部按规定税率办理纳税事宜。7.3.3 公司其他应税业务由相应部门负责办理。应依据国家税法有关规定，及时、足额缴纳各项税金。对于属于资产管理公司减免税范围的各项税金，按照财政部、国家税务总局关于中国XX等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知（财税200110 号）和财政部国家税务总局关于4家资广管理公司接收资本金项下的资广在办理过户时有关税收政策问题
7、的通知（财税200321号）有关规定执行。7.4人员费用7.4.1基本工资管理向职工发放的基本工资、津贴、补贴必须全额纳入工资科目核算。除国家和公司规定外，不得以任何名目发放补贴， 不得在管理费用和业务费用中变相发放工资和福利。 发放给员工的工资和奖励， 要足额代扣代缴个人所 得税。名称要求职工工资标准及发放数额由资金财会部根据人力资源部的书面文件据实 列支。7.4.2职工福利费1）总部福利费的使用由人力资源部负责。办事处福利费的审批部门根据XX办事处成本费用开支标准及审批权限一览表决定。该项开支必须J出前会签各级财会部门， 并由分管财会工作的公司领导或办事处总经 理室成员审批。2）职工因特殊
8、困难申领困难补助，须由本人提出申请，由有关部门共问 研究审批。7.4.3工会经费工会经费由资金财会部按月提取、按季拨付工会账户， 工会经费账户的使用和管理由各级工会负责。“工会”账户的支出由工会严格按照工会法等有关规定的使用范围及内部 审批报账程序办理。7.4.4劳动保护费总部人力资源部负责总部劳动保护费有关事宜。办事处该项费用的开支根据XX办事处成本费用开支标准及审批权限一览表执行。该项支出需 经总经理审批。7.5管理费用7.5.1要从紧掌握管理费用开支，优先保证开展资产处置和现金回收所需 重点费用支出，努力压缩一般性管理费用支出， 提高管理费用的使用效益。 7.5.2各办事处可以根据自身实
9、际情况依据XX办事处成本费用开支标准及审批权限一览表 执行。小额管理费用可以先行支付；超过限额的费用应该由经办部门先行提出预算，经办事处财务审查委员会审议通过后、总经理审批后方可支付。 各项费用具体限额由各办事处自行确定，但最局单项费用额既不得超过 5万兀，超过5万兀的费用支出见财务审查工作程 序。名称要求7.5.3业务招待费招待费应实行预算管理，合理安排招待费支出， 不得铺张浪费。报销招待费的原始凭证必须合规，日期、印章、用途清晰。7.5.4电子设备运转费电子耗材的管理部门建立专项台账，详细登记每一笔购置、领用情况支出。7.5.5办公用品费办公用品的购置和使侦坚持“勤俭节约、经济使用”，严禁
10、铺张浪费。各单位办公用品管理部门应根据工作需要，制定办公用品配置标准及相关物品采购、保管和领用登记等管理办法，有计划、有目的地进行采购，合 理安排日常办公用品库存。对于符合集中采购条件的大宗办公用品的购 置，应按财务审查工作程序和采购管理程序办理。对于单笔超过 20万兀以上的支出，具宙批程序见财务宙查工作程序。7.5.6办公用车费车辆费用实行预算管理，在公司核定的费用预算指标内据实列支。7.5.7物业费：要严格掌握物业管理费的范围，按照当地物价部门规定的物业费收费标准和办公用房面积结算物业费。水电费与物业管理费混合支付时，应分别水电费支出和物业管理费支出核算。在选择物业公司时， 要选择有物业管
11、理资质证书、能够提供较为全面、优质服务的公司。7.5.8租赁费1） 办公用房、办公用车的租赁参照固定资产管理规范。2） 交流干部租赁用房由办事处总经理审批；总部交流人员租赁用房由人 力资源部总经理审批。3）总部租赁固定资产，应由使用部门提出申请，会签总裁办公室、资金 财会部后，报主管财会工作的公司领导审批。4）租赁需签订租赁协议，该协议作为报销凭证之一。7.5.9修理费名称要求固定k大修理支出按照固定资产管理规范执行。修理费报销时，应提供相关的预算、批复、修理清单、相关合同和协议。7.5.10会议费1）总部各部门年度需召开的会议，应于每年初编制当年度会议计划，包括会议议题、会议时间等内容报送总
12、裁办公室，总裁办公室初审后报公司党委会研究批准。2）总部各部门经批准召开的会议，需专题上报有关会议内容、时间、地点、参会人贝、费用预算等，经总裁办公至、资金财会部会签问息后报主管总裁审批。凡在计划外召开的会议一律报公司总裁审批。3）会议费报销时，应提交有关会议签报以及相关单据，由部门总经理审 批。4） 公司召开的各项会议的会议费一律通过银行转账结算，不得使用现金。公司总部召开的会议（含全系统工作会议、培训班），会议费用必须严格控 制在预算之内，不得在办事处另行列支会议费。办事处会议费参照上述执行。7.5.11取暖费个人发放取暖补贴或报销取暖费范围限于哈尔滨、*、大连、北京、天津、太原、石家庄、
13、兰州、青岛、郑州、西安11家办事处和公司总部。7.5.12 研究开发费因业务需要开发新技术和新产品的，无论金额大小，由拟使用部门提出申请，会签总部资金财会部， 报主管财会工作的公司领导审批。对于单笔超过20万元以上的支出，按财务宙查工作程序进行审批。7.5.13低值易耗品对购入的低值易耗品，管理部门应建立卡片，登记使用日期、使用部门、使用人、使用状况（在用或毁损）等情况。低值易耗品在领用时实行一次摊销。名称要求7.6业务费用7.6.1 遵守回收价值大于处置成本的原则，着力优化 k 处置方案， 千方百计降低业务费用支出。7.6.2 要加强业务费用的内管内控，加强对业务费支出的检查和考核，防范道德
14、风险。按照国家规定的行业最低付费标准支出，在总部核定的年度业务费用指标内据实列支。7.6.3业务宣传费委托他人制作或定做宣传广告、宣传资料的，单笔开支超过5000元的，应与对方订立“合可或“支付协议” 。“合前或“支付协议”复印件应 提交资金财会部，作审核依据和传票的附件。7.6.4办事处单笔超过5万元的业务费用，由业务部门在上报办事处处置 审查委员会或评估审核与中介机构管理委员会审议。费用支出时向财会部提交办事处总经理批准方案头施的有关批复。办事处单笔金额 5万兀以下的业务费用以及项目处置过程中追加的小额费用等，可结合办事处实际情况确定资金财会部负责人、主管财会工作的总经理室成员不问的审批权 限。7.6.5总部的业务费用支出，如系项目费用，由主办部门在上报公司投资决策委员会、处置审查委员会审议前会签资金财会部，并在项目方案中列明，由投资决策委员会、 处置审查委员会在项目审议时一并对费用做出审 议，并在支出时向资金财会部提交公司领导批准方案实施的批文。非项目直接费用，涉及中介机构选聘的，由总部评估审核与中介机构管理委员会 审议，审议后报主管财会工作的公司领导审批。不涉及中介机构选聘的，按照金额大小由不同授权人审批，单笔超过20万兀的业务费用，按照财务宙查工作程序执行。7.6.6支付中介机构费用时，有关业务部门须向资金财会部提交相
