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1、本科论文摘 要在市场逐步发展完善的情况下，投资和筹资活动的方法越来越多，所以对于公司中一些管理者、投资者还有债权人等来说现金流量的相关信息都是极其重要的数据信息资源。因此，在上市公司中财务报表相关工作人员和财务报表的运用者对于现金流量表的使用及分析的方法必须完全掌握，既而能够在企业经营管理过程当中充分发挥现金流量表的重要性。现金流量在和企业价值最大化的抽象概念相比中，能够更清晰的体现企业获利的真实状况。现金流量管理在企业中的目的是在能够确保企业的正常活动所需要现金的基础之上，更好的控制现金的闲置，以此促进现金使用效率的提升，有效的权衡风险和收益之间的关系，促进其平衡，以此来实现现金使用价值的最
2、大化。有利于企业财务状况的控制，以此保证企业的可持续经营的发展态势。本文采用文献研究法、调查研究法与定性分析和定量分析现结合，用以下部分对大鹰公司三年来的经营活动以及账表的调查与分析，以现金流量表为基础，从而对企业的经营、筹资和投资三项活动进行进一步的深入探究与分析，以此来寻找企业中现金流量管理的优化方法。本文拟解决的问题为以大鹰公司的现金流量表为基础从而分析大鹰公司的现金流量运营现状进行，以此来评估大鹰公司的现金流量管理水平，得出大鹰公司在现金流量的方面存在的问题及原因，针对其提出优化建议以做到优化企业的现金流量管理。关键词：现金流量表； 现金流量管理优化； 现金流量管理战略Abstract
3、The maturing market economy brings the diversity of investment and financial activities, which causes that the information related to cash flow is an extremely important resource for the managers, investors and creditors in the company. Therefore, in the listed companies, the relevant staff and user
4、s of financial statements must fully grasp the analysis methods of cash flow statement and be able to give full play to the importance of the cash flow statement in operation and management.Compared with the abstract concept of enterprise value maximization, cash flow can more clearly reflect the re
5、al situation of enterprise profit. The purpose of cash flow management in an enterprise is to better control the idle cash on the basis of ensuring the cash required by the normal activities of the enterprise, so as to promote the efficiency of cash use, effectively weigh the relationship between ri
6、sk and income, and promote its balance, so as to maximize the value of cash use. It is conducive to the control of the financial situation of the enterprise, so as to ensure the sustainable development of the enterprise.This paper combines literature research, investigation research, qualitative ana
7、lysis and quantitative analysis to investigate and analyze the business activities and statements of Daying company in the past three years. It explores and analyzes operation activities, financing activities and investment activities based on the cash flow statement, so as to find out the advantage
8、s of cash flow management. The problem to be solved in this paper is to analyze the current situation of the cash flow operation of Daying company based on the cash flow statement of Daying company, so as to evaluate the cash flow management level of Daying company, get the existing problems and rea
9、sons of the cash flow of Daying company, and put forward optimization suggestions to optimize the cash flow management of the company.Keywords: cash flow statement; cash flow management optimization; cash flow management strategy引 言现金流量表其实是不能够直观的让财务报表的使用者看到他们所需要的内容的，因为这上面的数据信息是具有历史性和概括性的，对该企业的现金流动的历
10、史、现状和结果这三种状态所做的整体和全方面的阐述1。财务报表的运用者同时还需要运用相关的财务分析方法把现金流量表上面的数据信息进一步计算分析，才能在了解公司之前数据指标的基础上评估和把握企业经营的前景和未来的现金流量信息。分析现金流量表的主要目的就在于把表中不够直观的数据加工成能够帮助财务报表运用者进行决策的信息2。在当今市场发展的条件下企业的生死存亡其实是掌握在企业的现金流量当中的，因为企业一旦发生了较重的现金短缺，那么就会影响企业的正常生产和经营，严重的话势必对企业的生存构成威胁3。对于以收付实现制为基础编制的现金流量表，在我们的日常工作中，我们使用正确的方法对其进行分析研究能够从一个全新
11、的不同的方面为报表运用者提供直观有效的数据经营数据信息，最大程度的保证财务报表研究的准确性、公平性、客观性，从而更好地保证企业的经营决策。潘建文（2017）指出现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，并结合其他主要财报，使用者能够了解现金流量的影响因素4。张峻峰、孙公盛、杨明博在（2017）指出目前现金流量表一般由五大项组成。其中经营、投资、筹资三项活动的现金流量是我们研究的重点。每一项活动都包括现金流入和流出5。殷红霞（2016）认为企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结
12、构,可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成,评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力6。本文首先对现金流量表以及现金流量的相关理论进行阐述，然后再结合阜新大鹰水泥制造有限公司的现金流量表进一步分析其中表现出的现金流量运营现状，并且找出存在的问题及对策。特别是通过对企业现金流量表中数据的具体计算和分析找出企业管理中的问题，来解决企业当前低迷的现状，提出解决对策和措施为进一步改进企业现金流模式，从而促使阜新大鹰水泥制造有限公司能够健康可持续发展。1 现金流量表、现金流量及其管理的基本理论1.1 现金流量表的基本概念反应一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响
13、的财务报表叫做现金流量表。现金流量表是能显示出企业在一定时期内全部的现金流量的，并且能够显示企业获得的现金和现金等价物，进而运用现金和现金等价物的流量来体现企业在一定期间内的经营、投资和筹资三种活动的情况7。1.2 现金流量及其管理的概念现金流量既在收付实现制的情况下，一定的时期内，现金流入量、现金流出量和一定的经济活动产生的总额叫做现金流。根据现金流的来源，现金流分为三种：经营活动现金流、筹资活动现金流、投资活动现金流8。以经营、投资以及筹资三大活动现金流量为管理的基础为现金流量管理，预算管理、流程管理、流量管理、流速管理和风险预警管理是现金流量管理的五个重要组成部分。其目标为企业价值最大化
14、，然而现金流量管理也会受到影响，经济环境和进出口业务的变动影响企业的筹资和融资；法律环境的变化会影响企业到企业的贷款；以及社会环境的变化会影响到自身行业的状况与成本。1.3 现金流量管理目标以优化和完善企业的现金流为工作的指南是企业现金流量管理的目标，此目标激励着现金流量管理的工作人员，同时也是他们工作的而方向。其在保证正常现金流的使用情况的同时，也要同时保证现金的流入和流出的数量及比例保持相对的平衡，进而达到企业价值最大化的目标。这不单单是包含一个目标的单独个体，而是很多个目标结合的目标体系。第一，根据企业的而需要来适当增强现金流量。第二，依据企业情况提升资金利用效率。企业应该专心投身于自身
15、的核心项目，强化自身企业实力，不盲目跟随大众步伐。并且合理控制资金的使用，同时提升经营活动所产生的资金效率。第三，达到企业价值的最大化。但是与利润最大化相比，能够使长期的资本最大化增值才是企业最终追求的目标。1.4 现金流量管理内容在现金流量管理要以上三大模块的流动的状态进行管理与控制。现金流管理内容主要有具体环节的现金管理以及整个现金流量的循环的宏观的把控，它们相互牵制与依赖。现金流流速的管理、现金的收支以及现金流量的质量分析为现金流量管理的具体内容。1.4.1 现金流流速管理现金从自身企业流出经过一段过程再回到自身企业的过程叫做现金流流速。对这一段时间的控制就叫做现金流流速管理，这是对现金
16、使用的效率的集中表现，是衡量现金价值最大化的标尺。其流速与应收账款、预付账款、应付账款和预收账款的周转速度以及存货周转速度和销售效率息息相关。1.4.2 现金收支管理现金收支管理是关于现金收入和支出的规定的考核。现金流出方面是主要包括了采购、研发、车间生产和销售部门等不同部门产生的材料采购费用、研发费用、车间生产和销售部门的支出等不同费用，并且不管现金是流出还是流入都和各个层级的各个员工紧密相连，所以企业上下都应该重视现金收支的管理9。1.4.3 现金流质量管理从结构上来讲，首先应该分析经营活动，投资活动，筹资活动，从中可以直接分析出现金构成的结构、现金主要来源方向，其次剖析现金的流入和流出，从而能全面解读现金流结构的情况，并且深入判断企业现在处于的生命周期是否合理，以及现在的现金流结构合理与否。最后可以根据现金流的流入来分析现金总收入，然后就可以得出企
