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1、1,第二章 账户与复式记账,第一节 会计恒等式 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账,2,第一节 会计恒等式,一、会计等式 二、经济业务的发生对会计等式的影响 三、收入与费用变动对会计等式的影响,3,一、会计等式,1、资产权益 2、资产负债(债权人权益)所有者权益 3、资产负债所有者权益（收入费用） 其中：资产负债所有者权益，称为会计恒等式,4,等式两边同时增加 等式两边同时减少 等式左边此增彼减 等式右边此增彼减 无论是哪种变化，都不会影响等式的平衡。,二、经济业务的发生对会计等式的影响,5,1、等式两边同时增加,资产与负债同时增加：如？ 资产与所有者权益同时增加：如？,6,2、等式两边
2、同时减少,资产与负债同时减少：如？ 资产与所有者权益同时减少：如？,7,3、等式左边此增彼减,一项资产增加，一项资产减少：如？,8,4、等式右边此增彼减,一项负债增加，一项负债减少：如？ 负债减少，所有者权益增加：如？ 所有者权益内部转换：如？ 所有者权益减少，负债增加：如？,9,三、收入与费用变动对会计等式的影响和结果,1取得了收入，会表现为资产要素（增减？）和收入要素增加，或者是在增加收入时（增减？）负债。 2发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产的（增减？），或者是增加费用时（增减？）负债。 3在会计期末，按收入减费用计算出的利润按规定程序进行分配以后，其留归企业部分仍为所有者权益的增
3、加；反之，如若发生亏损则又为所有者权益的减少；变化后的会计等式仍会保持平衡。,10,第二节 会计科目和账户,一、会计科目 二、账户,11,一、会计科目,（一）会计科目的概念 （二）常用会计科目主要名称 （三）会计科目的分类,12,（一）会计科目的概念,1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 2、为了全面、系统、分类地核算与监督各项经 济业务的发生情况，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益，以及各项损益的增减变动，需要设置会计科目,13,（二）常用会计科目主要名称,14,常用会计科目主要名称,15,常用会计科目主要名称,16,常用会计科目主要名称,17,（三）会计科目的分类,
4、1按反映的经济内容不同： 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类,18,2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同： 总分类科目 明细分类科目,19,二、账户,（一）账户的概念 （二）账户的分类 （三） 账户的基本结构 （四）账户与会计科目的联系和区别,20,（一）账户的概念,账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的手段。,21,（二）账户的分类,1. 按反映的经济内容不同： 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类,22,（二）账户的分类,2.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同: 总分类账户 明细分类账户,23,（三）
5、 账户的基本结构,会计科目（账户名称）,分为左右两边，分别记录增加和减少,24,现金,左边记增加,右边则记减少,10000,2000,25,短期借款,左边记减少,右边则记增加,10000,20000,26,第三节 复式记账,一、复式记账 二、借贷记账法 三、借贷记账法的应用 四、借贷记账法的试算平衡 五、借贷记账法应用举例,27,一、复式记账,（一）记账方法的种类 单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记，以货币作为主要记账内容。 复式记账法是指对于每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。 （二）复式记账法的特点 可以全面、系统地反映经
6、济活动的过程和结果； 可以使各账户之间保持平衡，有效地防止或减少记账中的差错，出现差错也比较容易核对查找。,28,二、借贷记账法,借贷记账法是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。,29,(一)记账符号,以“借”和“贷”为记账符号，“借”表示?，“贷”表示?,“借”表示增加，“贷”表示减少，这句话对吗？为什么？,30,(二)借贷记账法的账户结构,1、不同性质的账户结构 2、账户结构的总结,本课程的重中之重,31,1、不同性质的账户结构,借方 资产类账户 贷方 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额
7、本期贷方发生额,32,借方 权益类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,33,借方 成本类账户 贷方 期初余额 增加额 减少或转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 ,34,借方 费用类账户 贷方 增加额 转出额 本期发生额 本期发生额 费用类账户一般没有期末余额,35,借方 收入类账户 贷方 转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额,36,2、账户结构的总结,借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的结转 费用的增加 费用的转销 负债的减少 负债
8、的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的转销 收入的增加 期末余额：资产余额 期末余额： 权益余额,37,(三)借贷记账法的记账规则,有借必有贷 借贷必相等,38,会计等式与借贷记账法,费用,负债,所有者权益,=,增加,借方,减少,贷方,资产,收入,贷方,增加,减少,借方,39,三、借贷记账法的应用,（一）会计分录的概念和编制步骤 （二）会计分录的种类 （三）借贷记账法的账户对应关系和对应账户,40,（一）会计分录的概念和编制步骤,会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 思考题：一笔经济业务发生后，你是如何记帐的？,41,（1）分析经济业务涉及的账户名称； （
9、2）分析所涉及账户的性质； （3）分析经济业务的增减变动情况； （4）确定记入账户的方向和金额。,会计分录的编制步骤,42,编制举例 企业从银行提取现金100000元。 借：现金 100000 贷：银行存款 100000,银行存款,现金,100000,100000,43,（二）会计分录的种类,1、简单会计分录是指仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录。 2、复合会计分录是指由两个以上对应账户组成的会计分录。 （1）复合分录可以分解成若干简单分录。 （2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。 （同一笔会计分录中的账户就是对应账户么？）,44,（三）账户对应关系和对应账户,1
10、、账户对应关系：采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。 2、对应账户：形成对应关系的账户。,45,四、借贷记账法的试算平衡,（一）试算平衡的概念 （二）试算平衡的依据和公式 （三）试算平衡的方法 （四）试算平衡的结果,46,（一）试算平衡的概念,试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。 包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,47,（二）试算平衡的依据和公式,依据 1、发生额试算平衡的依据是记账规则。 2、余额试算平衡的依据是会计等式。 公式 1、全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生
11、额合计 2、全部账户期末借方余额合计 全部账户本期贷方余额合计,48,（三）试算平衡的方法,一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。 发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计,49,（四）试算平衡的结果,如果借贷方金额不等 记账肯定有错,如果借贷方金额相等,想想看，能否肯定正确？,50,五、借贷记账法应用举例,例 一某企业总分类账户的月初余额如下表所示： 月初余额 单位：元 资产 金额 负债及所有者权益 金额 银行存款 50800 短期借款 20000 原材料 120000 应付账款 9200 库存商品 16400 实收资本 470
12、000 固定资产 312000 合 计 499200 合 计 499200,51,（二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。,52,（三）根据上述经济业务编制会计分录： 1、借：原材料 10800 贷：银行存款 10800 2、借：应付账款 5200 贷：短期借款 5200 3、借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 4、借：银行存款
13、 120000 贷：实收资本 120000 5、借：银行存款 16000 贷：主营业务收入 16000,53,（四）根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额： 银行存款期初余额 50800 4 ） 120000 1） 10800 5） 16000 3） 10000本期发生额 136000 本期发生额 20800期末余额 166000,54,55,56,57,58,59,（五）根据账户记录进行试算平衡,60,本章小结（1）,1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。 （1）其表现形式有两种： 资产负债所有者权益 资产负债所有者权益（收入费用） （2）前者反映特定日期静态财务状况
14、，后者反映一定时期动态财务状况。 （3）经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。 （4）会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。,61,2、会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为：总分类科目和明细分类科目。 3、账户是根据会计科目开设的，对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记减少，取决于所采用的记账方法和记录的经济业务的性质。,62,4、借贷记账法是以一种以借贷为记账符号的复式记账法。 （1）在借贷记账法下，不同性质的账户结构不同。 （2）借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等。 （3）账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。 （4）会计分录是对某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录，有简单和复合两种形式。 （5）借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。,
