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1、【知识点】销项税额 销项税额：纳税人销售货物或应税劳务， 按照销售额和规定的税率计算并向 购买方收取的增值税额。 公式为：销项税额 =销售额税率 销售额指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外 费用，但不包括收取的销项税额。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、返还利润、滞纳金、 代垫代收款项等及其他各种性质的价外费用。但下列项目不包括在价外费用内： （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 （2）同时符合以下条件的代垫运输费用（承运部门的运输费用发票开具 给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的） （3）同时
2、符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费（由 国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价 格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的 财政票据；所收款项全额上缴财政。） （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方 收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 【知识点】征收率 1. 纳税人销售旧货，按照简易办法依照3% 征收率减按 2% 征收增值税。 2. 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3% 征收率计 算缴纳增值税。 （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。【装机容量为5 万千 瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位】 （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成 的生物制品。 （5）自来水。 （6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月不得变更。
