《全面预算编制举例(ppt 34页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面预算编制举例(ppt 34页)（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二节 全面预算编制举例,主要内容,一、销售预算,销售预算主要列示分季度和全年的预计销售量、销售单价和销售收入。通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：,1、预计销售收入预计销售单价预计销售量 2、预计应收款项预计销售收入预计增值税销项税额 3、预计现金收入收回以前季度应收款项 收回本季度应收款项,假设A企业预计2010年每季度的最大销售量为4000件， 最小销售量为2000件，一、二、三、四季度最有可能实现 的销售量依次为2000件、3000件、4000件、3000件，A企业年最大生产能力为10000件。单位产品售价0.8万元，
2、每季度应收款项的60%当季收到，39%下季收到，1%为坏账，预计第一季度收回上年第四季度应收账款585万元，增值税税率为17%。,二、生产预算,生产预算是根据销售预算编制的，列示分季度和全年的预计生产量。预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为：,预计生产量 预计销售量+预计期末产成品存货量 预计期初产成品存货量,上季度期末产成品存货一般都按本季度预计销售量的一定比例确定。,假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度 销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。,三、资本支出预算,资本支出预算是根据生产预算编制的，当生产能力不能完成预计
3、生产量时，就要扩大生产能力，这时，就要编制资本支出预算。,A企业预计生产能力为年12020件，在销售预算中已知年生产能力只有10000件，为完成预计生产量，拟添置400万元的机器设备，资本支出预算如下所示：,四、直接材料预算,直接材料预算是根据生产预算编制的。主要列示分季度和全年的材料采购量和材料采购成本。即预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：,（1）预计直接材料采购量预计生产量单位产品耗用量 预计期末材料存货量 预计期初材料存货量 （2）预计采购成本预计单位采购成本预计直接材料采购量 （3）预计应付款项预计采购成本预计
4、增值税进项税额 （4）预计现金支出支付以前季度应付款项支付本季度应付款,假设A企业生产的甲产品只耗用一种丁材料，单位产品 消耗丁材料定额为20公斤，每公斤单位成本50元，每季度期末材料存货为下一季度材料耗用量的20%，年末丁材料存货预计为9200公斤，每季度材料采购款（包括买价和增值税进项税额）的40%于当季以现金支付，60%于下一季度支付。第一季度应支付上年应付账款140万元，增值税税率为17%。,材料采购预计现金支出表,五、直接人工预算,直接人工预算，也是根据生产预算编制的，主要列示分季度和全年的预计直接人工工时和直接人工成本。,（1）预计直接人工工时单位产品工时定额预计生产量 （2）预计
5、直接人工总成本预计直接人工工时小时工资率 或者： 预计直接人工总成本 单位产品工时定额预计生产量小时工资率,假设A企业直接人工的工种只有1种，小时 工资率为10元/小时，单位产品工时定额为250小时，直接人工工资均于当期付款。,六、制造费用预算,制造费用预算是指除直接材料和直接人工以外的生产费用的预算。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类,主要列示分季度和全年的预计变动制造费用、固定制造费用及预计用现金支付的制造费用。,变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，因此其计算方法为：,预计变动制造费用变动制造费用标准分配率预计直接人工工时 预计固定制造费用与生产量
6、之间不存在线性关系，可 采用增量预算法或零基预算法等进行预计 预计用现金支付的制造费用预计制造费用合计折旧,假设A企业变动制造费用标准分配率为4元/小时， 各季度固定制造费用均为400万元，其中固定资产折旧为75万元，以现金支付的各项制造费用均于当季付款。,七、产品成本预算,产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，主要列示产品单位成本、总成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本。,产品成本不仅影响到生产预算，而且其预计金额也直接对预计收益表和预计资产负债表产生影响。,产品成本预算,八、期末存货预算,期末存货预算是根据直接材料预算和产品成本预算编制的。列示预算年
7、度末材料存货，在产品存货和产成品存货的数量与成本。,九、销售费用与管理费用预算,销售费用和管理费用，通常按成本性态分为变动费用和固定费用两类。销售费用和管理费用预算，主要列示分季度和全年的预计变动费用和预计固定费用。,（1）预计变动销售管理费用单位产品变动销售管理费用 预计销售量 或：预计变动销售费用预计销售收入变动销售费用率 预计变动管理费用（预计销售收入增值税销项税额） 坏账损失率,（2）预计固定销售费用、管理费用可采用与预计固定制造费 用一样的方法进行预算。,假设A企业每季度发生的销售费用均在当季 以现金支付，变动销售费用率为4%，预计固定销售费用 每季度为80万元。管理费用中除坏账损失
8、和累计折旧外均以现金支付，坏账损失率为1%，每季度固定资产折旧12.5万元，预计固定管理费用每季度152.5万元。,管理费用预计（2010年度）,十、其他收支预算,其他收支预算是指除了生产经营过程和资本支出的现金收支外所发生的现金收支，包括出售固定资产收入，清理固定资产变价收入，缴纳增值税、所得税，支付股利等。,（1）应交增值税销项税额进项税额 （2）应交所得税预计销售收入销售利润率所得税率 （3）支付股利预计销售收入销售利润率 （1所得税率）股利支付率,交纳所得税和支付股利也可按其他方法进行预计。,假设A企业销售利润率为10%，所得税税率 为25%，股利支付率为40%。A企业其他收支预算如下
9、表 所示：,十一、现金预算,这里的现金是广义的，现金预算是用来反映预算期内一切现金收支及其结果的预算，是各所有有关现金收支预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或不足，期末现金余额四个组成部分。现金预算是企业现金管理的重要工具，它有助于企业合理地安排和调动资金，降低资金的使用成本。,在现金预算的编制中，应注意以下几点： （1）资金筹措与运用的方式有两种：一是利用借款调整现金余缺，二是利用有价证券调整现金余缺； （2）各种借款通常按期初借款、期末还款来确定借款期间，并据以计算借款利息； （3）期末现金余额通常为企业的最佳现金持有量，并按“现金余缺”栏数字减“期末现金余额”栏数字进行资金
10、筹措与运用； （4）“现金收入”与“现金支出”栏的数字均来源于各 业务预算和专门决策预算。,假设A企业政策规定，企业的现金余额不得 低于200万元，假设年初余额为240万元，短期借款在季初时借入，还款在季末进行，利息还本时一并支付，借款金额以1万元的倍数借入，短期借款利率8%。A企业现金预算如下表所示：,具体表格如下表所示。,购置固定资产的400万元，是借入的4年期的年利率为10%的长期借款。,十二、预计利润表,预计利润表是以货币形式综合反映预算期内企业经营成果的利润计划。它是在销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算和现金预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，其编制方法与编
11、制一般财务报表中的利润表相同。预计利润表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，并适时调整其经营策略。,预计利润表,十三、预计资产负债表,预计资产负债表反映的是企业预算期末财务状况的总括性预算。企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。,预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基础上，根据销售预算、期末存货预算、资本支出预算、制造费用预算、管理费用预算、直接材料预算、现金预算和预计利润表中的有关结果，对有关项目进行汇总和调整编制而成 的。,预计资产负债表,十四、预计现金流量表,预计现金流量表是以现金的流入和流出来反映 企业在预算期内经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。它是以前述所有涉及现金收支的预算为基础，直接或经过调整计算而编制的。,假设A企业增值税销项税额和进项税额以及缴纳的增值税都在预算期内收到和支付，则： 销售商品收到的现金=预计收到的现金增值税销项税额 收到的增值税销项税额=预计增值税销项税额 购买商品支付的现金=预计现金支出预计增值税进项税额 支付的增值税款=预计增值税进项税额+预计缴纳的增值税 支付的其他与经营活动有关的现金=预计制造费用+预计销 售费用+预计管理费用,其编制方法与编制一般财务报表中的现金流量表相 同。如P199表618。,谢谢！,
