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1、金蝶EAS制造系统培训 -成本管理,金蝶软件（中国）有限公司,提 纲,成本原理介绍 存货核算概要 EAS成本管理系统 交流与总结,成本核算的总体流程,要素费用,原材料 包装材料 工资及福利费 折旧费用 ,车间,基本生产车间,辅助生产车间,成本对象,品种法 分步法 分批法 分类法,产品,期末在产品成本,产品完工成本,归集,分配,计算,辅助费用分配,物料,劳务,成本项目,直接材料 直接人工 制造费用 直接动力 ,原理：成本核算步骤,归集 产量信息归集 费用信息归集 分配 部门间共耗费用分配 部门内共耗费用分配 辅助生产费用分配 制造费用分配 计算 在产品与产成品成本分摊 成本还原等,概念：费用归集
2、与分配,成本计算的过程，实际上也是各项成本的归集和分配过程。 成本的归集，是指通过一定的会计制度以有序的方式进行成本数据的收集或汇总。收集某类成本的聚集环节，称为成本归集点或成本集合。例如，制造费用是按车间归集的，所有间接制造费，包括折旧、间接材料、间接人工等都聚集在一起。以后分配时不再区分这些项目，而是统一地按一个分配基础，分配给产品。 成本的分配，是指将归集的间接成本分配给成本对象的过程，也叫间接成本的分摊或分派。 成本分配要使用某种参数作为成本分配基础。成本分配基础是指能联系成本对象和成本的参数。可供选择的分配基础有许多：产品的产量、重量、产值；生产工时、生产工人工资、机器工时、原材料消
3、耗量或原材料费用；定额消耗量、定额费用等； 。,费用分配流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,其它费用分配,材料费用分配,指定了共耗成本 对象，需要分配,指定了具体分配 对象，不需分配,到具体成本对象,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,判断,共耗费用分配方法,分配共耗费用的一般计算方法：,待分配费用合计额,分配标准总额,费用分配率=,某产品或分配对象应分配的费用,=,该产品或分配对象的分配标准,*,费用分配率,提纲,成本相关概念与流程 成本与成本管理 成本核算的总体流程 成本计算方法 费用分配的流程与方法 其他相关理论 成本性态分析 变动
4、成本法 本量利分析 标准成本制度 作业成本法(ABC),成本性态： 一定条件下成本总额与特定业务量间的依存关系； 成本按性态分可分为：变动成本、固定成本、混合成本 1. 固定成本: 1)在一定范围内，其成本总额不随业务量变化而变化的那部分成本； 2) 特点:固定成本总额的不变性、单位固定成本的反比例变动性； 3)图示:总成本/单位成本,X 业务量（件）,Y 成本（元）,成本性态分析,0,a,Y=ax,图1：固定成本总额性态模型,X 业务量（件）,Y 单位成本（元/件）,0,Y=a/x,图2：单位固定成本性态模型,2、变动成本 1)在一定范围内，其成本总额随业务量变化成正比变化的那部分成本； 2
5、) 特点:变动成本总额的正比例变动性、单位变动成本的不变性； 3)图示:总成本/单位成本,成本性态分析,X 业务量（件）,Y 成本（元）,0,Y=bx,变动成本总额性态模型,X 业务量（件）,Y 单位成本（元/件）,0,Y=b,单位变动成本性态模型,3、混合成本 1)介于固定成本和变动成本之间，总额既随业务量变动由不成正比例的那部分成本。 2) 特点:变动成本总额的正比例变动性、单位变动成本的不变性； 3)图示:总成本/单位成本,成本性态分析,X 业务量（件）,Y 成本（元）,0,Y=bx(0x2),混合成本总额性态模型(阶梯式混合成本),X 业务量（件）,Y 成本（元/件）,0,Y=a+bx
6、,混合成本总额性态模型(标准式混合成本),Y=bx(2x3),成本性态分析程序与方法,成本性态分析的程序 分步分析程序 先定性分析后定量分析，对混合成本分解 同步分析程序 直接确定固定、变动成本，不对混合成本分解 分析方法 技术测定法 直接分析法 历史资料分析法 高低点法 散布图法 回归直线法 根据历史资料，计算相关系数，再计算a,b值，建立Y=a+bX 模型。,变动成本法及其优缺点,变动成本法： 以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算方法。 也称“直接成本法”或”边际成本法” 优
7、点；1、揭示利润与业务量的关系，有利于企业重视销售； 2、便于科学的成本分析和控制 3、提供成本、收益资料，利于短期经营决策。 缺点：1、不符合传统成本观念 2、不适应长期决策 3、对所得税有影响，不符合会计制度。,本量利分析模型,本量利分析的基本关系式 营业利润=销售收入-销售成本 =销售收入-（固定成本+变动成本） =销售量*售价-单位变动成本*销售量-固定成本 =（售价-单位变动成本）*销售量-固定成本 P=(p-b)x-a 单位贡献边际：=售价-单位变动成本 =p-b 贡献边际、贡献边际率,X 业务量（件）,Y 成本/收入（元/件）,0,成本线Y=a+bx,收入线Y=px,x0,y0,
8、实际成本报表,标准成本报表,差异分析表,直接材料两因数分析,直接人工两因数分析,变动制造费用两因数分析,固定制造费用三因数分析,实际成本计算,标准成本计算,价差,量差,效率,工资率,耗用率,效率,能力,效率,预算,标准成本模型,标准成本体系,BOM编制,标准材料用量,计时计件、工资,标准工资率,成本历史数据,变动制造费用率,折旧等信息,固定制造费用,标准材料单价,生产订单,预算产量,采购政策,车间管理、汇报,单位标准工时,标准材料成本,标准人工成本,标准变动制造费用,单位标准成本,总标准成本,什么是作业成本法？,Activity-Based Costing，简称ABC，是一种以作业为基础的成本
9、核算与管理方法。 以产品消耗作业为基础，作业消耗资源为理论原则，以作业为中介，确定成本动因，把资源成本归集到作业，从而及时、准确、真实地计算出成本对象在各明细作业上的真实成本。 作业成本管理可实现基于作业的精细核算、分析，消除不增值作业,优化企业价值链，帮助企业持续改进成本。,作业成本法的核心思想,作业消耗资源 产品消耗作业 以作业作为核算和管理的对象,采购,生产,销售,服务,知识管理 协同办公,人力资源,财务,计划,支 持 活动,基本活动,际,利,润,边,作业成本法的核算要素,作业成本的核算要素,原材料 辅助材料 燃料与动力 工资 福利费 折旧费 修理费 ,资源,市场类 生产类 品种法 分类
10、法 分批法 分步法,执行性 时间性 精确性,单位水平 批别水平 产品水平 支持水平,作业,成本对象,成本动因,作业成本法的核算步骤,作业认定,分配费用到各个作业,明确成本计算对象,归集成本到成本对象,作业成本法,传统成本法,作业成本法与传统成本法比较,以部门品种为核心,以作业为核心,工时为主的 分配标准,品种或类别为成本对象,以作业消耗动因确定多种不同分配标准,订单等多层次成本对象,作业成本管理优势: 合理分配间接费用 更加准确地确定各种产品的成本 使企业的管理者能够了解企业真实的生产状况 有效支撑定价、接单、利润分析等决策活动 ,精细化的作业成本管理,提 纲,成本原理介绍 存货核算概要 EA
11、S成本管理系统 交流与总结,第二节：存货核算介绍,基本业务知识介绍 存货 入库记账 出库记账 入库核算 核销 核算 暂估 出库核算 计价方法介绍 出库核算介绍,基本业务知识介绍,存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,什么是存货？,简而言之：确认存货的发出成本,核算的目的？,基本业务知识介绍,对发出存货实际成本计价的方式： 加权平均法、个别计价法、先进先出法、实时移动平均法、标准成本法；,计价方法？,核算范围决定参与出库核算时的存货数据选择范围存货 EAS有财务组织、库存组织、仓库三个维度,核算范围？,基本业务
12、知识介绍,采购入库记账？,1、采购入库和应付（发票）同期到： 借：材料采购科目 应交税金进项税 贷：应付账款 2、采购入库先到，应付（发票）后到 采购入库：借：材料采购科目 贷：应付账款暂估款 应付发票：借：应付账款暂估 应交税金进项税 贷：应付账款 如果有成本调整单：借：材料采购科目 贷：应付账款暂估款 3、应付（发票）先到，采购入库后到： 应付发票：借：在途材料 应交税金进项税 贷：应付账款 采购入库：借：材料采购科目 贷：在途材料,采购业务实际场景,材料采购科目通过业务发生时的生产领料单转入生产成本-原材料,基本业务知识介绍,1、普通销售业务 销售出库单：借：发出商品 贷：库存商品 应收
13、单（发票） 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金销项税 在开发票时结转销售成本 借：主营业务成本 贷：发出商品 2、代销、分期收款发出商品等财务处理,销售业务实际场景,产成品成本,产成品成本转入利润表中,目录,基本业务知识介绍 存货 入库记账 出库记账 入库核算 核算 出库核算 计价方法介绍 出库核算介绍,入库核算,确认入库成本,入库核算的目的？,1、采购入库核算 2、生产入库核算 3、其他入库核算 4、调拨入库核算,入库核算的种类？,产品单价就是成本核算的结果,目录,基本业务知识介绍 存货 入库记账 出库记账 入库核算 核算 出库核算 计价方法介绍 出库核算介绍,计价方法介绍,实时移动平
14、均法,定义：实时移动平均法，指本次收货的成本加原有库存的成本，除以本次收货数量加原有存货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法,计算公式：加权单价=(原有存货成本+本批收货的实际成本)/(原有存货数量+本次收货数量)；本批发货成本=本批发货数量存货加权单价 优点：能使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观 ； 缺点：采用这种方法，每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的小企业不适用,计价方法介绍,标准成本法,定义：标准成本法下平时物料的收、发用标准成本来核算，等到月末时再将材料成本差异调整到本期发出材料成本和
15、期末库存材料成本上的一种方法,提示：采购入库和委外入库都支持费用暂估。,计算公式：物料成本差异率=期初材料成本差异+本期收入材料的成本差异+(-本期标准价变更单上的标准成本差异)/(期初材料标准成本本期收入的材料标准成本+本期标准价变更单上的标准成本差异)；本期发出物料应承担的差异=本期发出材料的标准成本*物料成本差异率 ；本期发出物料的实际成本=本期发出物料的标准成本+本期发出物料应承担的差异 优点：标准成本法处理简便，较适用于存货种类较多、收发频翻的企业 ； 缺点：它是计划成本，不是实际成本，不能客观真实反映存货价值,计价方法介绍,加权、个别计价法,定义：也称全月一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本,提示：采购入库和委外入库都支持费用暂估。,计算公式：加权单价=(期初成本+本期收入成本)/(期初数量+本期收入数量)； 优点：计算手续简便 ,适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价 ； 缺点：月末计算，不利于核算的及时性；加权成本与现行成本相比，有比较大的差异 ；当物价呈现上升趋势时，月末一次加权平均单价将低于现行成本；反之，当物价呈现下降趋势时，那么，月末一次加权平均单价又将高于现行成本,计价方法介绍,先进先出法,定义：以先入库的存货先发出这
