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1、Pricing Decisions and Cost Management定價決策及成本管理,Learning Objective 1,Discuss the three major influences on pricing decisions 描述影響定價之三種主要因素,定價決策之主要影響因素Major Influences on Pricing Decisions,1.Customers, Competitors and Costs. 顧客、競爭者及成本。 2.Time horizon of pricing decisions. 定價決策之時間長度。,Customers, Competi
2、tors and Costs顧客、競爭者及成本,Customers influence prices throug htheir effect on demand. 顧客以其需求來影響價格。 Competitors influence prices through their actions. 競爭者透過其行動來影響價格。 Costs influence prices because they affect supply. 成本因其供給而影響價格。,Time horizon of pricing decisions 定價決策之時間長度,短期決策 短期決策期間小於一年。定價政策趨向於至少收回總成
3、本中之某一部分，以用來支付變動生產要素之成本。在此情況下，產品之變動成本即可作為產品短期價格訂價之依據。 短期決策包含單一特殊訂單決策及產品組合決策。,Time horizon of pricing decisions 定價決策之時間長度,長期決策 長期決策涉及一年或一年以上時間。產品的製造技術及方法、生產產能、配銷方式均可能改變，產品定價之目標除了要收回所有成本外，還必須為企業創造出合理的投資報酬。在此情況下，產品之正常成本或平均成本，均可作為長期定價之基礎。,Time horizon of pricing decisions 定價決策之時間長度,影響長期與短期定價的兩項重點差異： 1.在短
4、期訂價決策中為無關的成本，例如 固定成本是不可改變的，然其與長期訂 價決策有關因在長期中，成本是可改變 的。,Time horizon of pricing decisions 定價決策之時間長度,2.長期訂價決策中之邊際貢獻通常設定為可賺得合理之投資報酬。短期定價策略則較為投機：當需求衰退時，則降價因應；而當需求增加時，則調升價格。,Learning Objective 2,Distinguish between short-run and long-run pricing decisions 分辨短期定價決策及長期定價決策,短期成本計算與定價Costing and Pricing for
5、the Short Run,攸關成本 應用Ch11的攸關成本觀念，如單一特殊訂單的攸關成本包含計算在訂單內所有隨生產量變動的製造成本。 短期定價決策之策略及其他因素 當要決定報價之價格時，成本資料並非唯一的資訊來源，必須同時考慮競爭者的報價。,長期成本計算與定價Costing and Pricing for the Long Run,計算產品成本。 長期定價之替代方法： 1.Market-based. 以市價為基礎。 2.Cost-based, which is also called cost-plus. 以成本為基礎，又稱為成本加成。,產品定價策略,現有產品： 1.市場價格（由市場供需所決
6、定） 2.需求導向定價 3.價格領導定價（由主要廠商訂價） 4.競爭導向定價 5.價值定價（即以折扣價提供） 新產品： 1.吸脂定價 2.滲透定價,Learning Objective 3,Price products using the target-costing approach 使用目標成本法制定產品價格,目標成本與目標定價Target Costing and Target Pricing,目標價格係潛在性顧客對於產品(或服務)所願意支付之估計價格。,實施目標定價與目標成本Implementing Target Pricing and Target Costing,1. 發展一種滿足顧
7、客需求之產品。 2. 選擇目標價格。 3. 以目標價格減去每單位目標淨利求得每 單位目標成本。 4. 執行成本分析。 5. 執行價值工程以達成目標成本。,每單位目標營業淨利及目標成本Target operating income per unit and Target cost per unit,每單位目標營業淨利 每單位目標營業淨利是以公司在銷售每單位產品（或勞務）時，所意圖獲取的目標營業淨利 。 每單位目標成本 每單位目標成本是使得公司在銷售產品（或勞務）時，能達成其單位目標營業淨利的單位估計長期成本。,價值工程 Value engineering,價值工程係一種針對價值鏈作有系統的全面評
8、估方法，在滿足顧客需求前提之下，達成降低成本的目標。價值工程可以用來改善產品設計、材料規格之改變、修改生產流程。 管理者區分附加價值成本與無附加價值成本，可協助價值工程的實行。,附加價值成本與無附加價值成本Value-Added Costs and Nonvalue-Added Costs,附加價值成本係指那些如果減少，便會使顧客從此產品或勞務獲得的價值或效用降低的成本。 無附加價值成本係指那些如果減少，不會使顧客從此產品或勞務獲得的價值或效用降低的成本。,Learning Objective 4,Apply the concepts of cost incurrence and locked
9、-in costs 應用成本發生及鎖定成本的概念,成本發生與鎖定成本Cost Incurrence and Locked-in Costs,企業為了管理具有附加價值的成本與無附加價值成本，必須仔細地區分出成本於何時發生和成本於何時鎖定。 所謂成本發生係指資源實際消耗(效益消失)於某一特定標的時。成本制度之重點即為成本發生。 .鎖定成本為目前尚未發生，但依據過去的決策將在未來 發生的成本(設計既定成本)。已經鎖定之成本難以再改變或降低。,成本發生與鎖定成本Cost Incurrence and Locked-in Costs,Cumulative Costs per Unit,研發與設計,製造,
10、行銷、通路配送及 顧客售後服務,Value-Chain Functions,Locked-in Cost Curve,Cost-Incurrence Curve,成本發生與鎖定成本Cost Incurrence and Locked-in Costs,在設計階段末期，直接材料、直接人工與許多製造、行銷、通路配送及顧客售後服務成本皆已鎖定。 當有較少數之成本在設計階段被鎖定時，價值工程之焦點係在設計階段中，執行生產之創新及修改。,以成本為基礎(成本加成)定價Cost-based (cost-plus) Pricing,成本加成訂價係以實際成本或正常成本，加上一定金額後所得到的數額，作為計價基礎的
11、訂價法。目前實務偏向以正常成本作為加成基礎。 公式：價格 成本 （1成本加成率） 成本加成訂價法依成本之內涵，又細分為全部成本加成、變動成本加成、製造成本加成及加工成本加成等三種定價法 。,使用全部成本的優點Advantages of Using Full Cost,1.計算簡單。 2.有利固定成本之回收，並避免因為僅採用變 動成本所導致的賤賣產品現象。 3.價格穩定性高，便於管理人員執行規劃作業 。 4.如果競爭對手指控公司產品受價具有侵略性 或違反公平競爭，此法可用來抗辯或消彌該 指控。,使用全部成本缺點Disadvantages of Using Full Cost,1.忽略產品售價與市
12、場需求之關係。 2.以全部產品成本加成訂價時，僅接受價格超 過總成本的訂單，如此會誤導決策，容易使 企業蒙受損失。 3.未考慮產量變化對固定成本之影響。,變動成本加成定價,贊成者之觀點： 強調邊際貢獻，故對短期定價決策最為有效， 尤其當實際產能低於正常產能而有閒置產能存 在時，使用本法定價，當可促使企業更加充分 地使用生產資源，增加產量以因應市場需求。 反對者之觀點： 變動成本及固定成本難以劃分，勉強予以區分 ，容易扭曲成本，而且此法偏重變動成本，將 使得管理者忽視了固定成本。,加工成本加成定價,贊成者之觀點： 認為利潤是基於製造而發生，故產品之利潤應 根據其製造過程中由於成本的投入（即加工成
13、 本），而產生的附加價值來計算，而直接材料 因其本身不產生利潤，故不應作為加成之基礎 。 反對者之觀點： 不同意直接材料不能創造利潤之說法。,利潤最大化訂價profit maximization pricing,利潤最大化訂價 利潤最大化訂價係以獲取最大利潤為主要考量的訂價法，又稱經濟學之訂價法（economic pricing）。,利潤最大化訂價profit maximization pricing,例：綠樹公司銷售一產品，單位變動成本為$5，固定成本 總額為$180,000。下列為該公司在不同單位售價之預期 銷貨及預計淨利編表。 產品單位售價 預期銷貨量 預期銷貨收入 變動成本 固定成本
14、預計淨利（淨損） $ 20 10,000 $200,000 $50,000 $180,000 $（30,000） 19 12,000 228,000 60,000 180,000 （12,000） 18 14,000 252,000 70,000 180,000 2,000 17 16,000 272,000 80,000 180,000 12,000 16 18,000 288,000 90,000 180,000 18,000 15 20,000 300,000 100,000 180,000 20,000 14 22,000 308,000 110,000 180,000 18,000,
15、使用投資報酬率定價,投資報酬率定價 投資報酬率訂價係以預期的使用資本(投資)報酬率作為訂定產品售價的依據。決定出來之售價不但要能夠收回全部成本，還要能夠取得合理之報酬。計算公式為： 總成本(預期報酬率 使用資本) 單位售價 銷貨量,投資報酬率定價之優點,優點： 投資報酬率定價係以長期為考量，能反映企業合理之價格，且有助於企業達成預期之盈餘目標。,投資報酬率定價之缺點,缺點： 1.忽略產品售價（或市場競爭）與需求 間之關係。 2.使用資本（或投資）之界定不明確， 而且產能變動對售價產生之影響亦未 列入考慮。 3.為區分變動及固定之成本，因此較難 適用於短期訂價決策。,Learning Objec
16、tive 6,Use life-cycle budgeting and costing when making pricing decisions 使用產品生命週期預算及成本 以制定定價決策,生命週期預算Life-Cycle Budgeting,產品生命週期係從研究與發展經過銷售到顧客服務為止。 生命週期預算產品估計的收入與成本超過其企業生命。,生命週期預算Life-Cycle Budgeting,使用生命週期預算重要之理由： 1.Nonproduction costs are large. 非生產成本數額大。 2.The development period for R&D and design is long and costl
