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1、2003年全国注册税务师考试税务代理实务试题及分析一、单项选择题(共20题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述,正确的是()。 A.经纳税人同意,注册税务师可以代理领购增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记,但不能代理办理注销税务登记 C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关 D.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订税务代理协议书,不得以个人名义承揽业务 标准答案：D 依据：教材第一章第四节,第
2、1618页。 考核目的：税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。 2.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应()。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 标准答案：D 依据：教材第一章第二节,第23页。 考核目的：征管法受托方的法律责任。3.下列关于账簿设置
3、的表述,正确的是()。 A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查 C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的,其计算机储存的会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料 D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置
4、 标准答案：D 依据：教材第二章第二节,第32页。 考核目的：设置账簿的范围。 4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起()年内进行调整。 A.5 B.7 C.10 D.15 标准答案：C 依据：教材第二章第二节,第37-38页。 考核目的：关联企业纳税调整。 5.下列关于税款追征权的表述,正确的是()。 A.因扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到10年 B.因税务机关的责任,致使纳税人未缴或
5、者少缴税款的,税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金 C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D.因纳税人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关可在3年内追征税款,但不加收滞纳金、罚款 标准答案：C 依据：教材第二章第三节,第44页。 考核目的：税款追征权的实行。 6.银行及其他金融机构来按照中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的,税务机关除责令其限期改正,并可处()的罚款。 A.2000元以上1万元以下 B.2000元以上2万元以下 C.1万元以上5万元以下 D.
6、2000元以上5000兀以下 标准答案：B 依据：教材第二章第二节,第52页。 考核目的：其他违法行为及处罚。 7.关于金融保险业营业税纳税申报的表述,正确的是()。 A.银行每季末最后一旬应得的贷款利息收入,可以在本季度内缴纳营业税,也可以在下季度缴纳营业税,但在确定后一年内不得变更 B.以一个季度为一个纳税期的,应于季度终了后15日内,向主管税务机关申报缴纳税款 C.以一个月为纳税期的,应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款 D.除银行、财务公司外,其他的金融机构均以一个月为纳税期限 标准答案：A 依据：教材第七章第三节,第263页。 考核目的：金融保险业营业税纳税申报的期限。 8.下面
7、几种发票类型中,属于专业发票类型的是()。 A.废旧物资收购发票 B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票 标准答案：C 依据：教材第四章第一节,第104页。 考核目的：专业发票的类型。 9.某商贸公司为增值税一般纳税人,2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为()。 A.借：应交税金应交增值税(已交税金)148000 贷：银行存款 148000 B.借：应交税金未交增值税 148000 贷：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 148000 C.借：以前年度损益调整148000 贷：银行存款 148000 D.借：应交税金
8、未交增值税148000 贷：银行存款 148000 标准答案：D 依据：教材第五章第二节,第127页。 考核目的：应交纳增值税的会计处理。 10.某食品加工厂系增值税一般纳税人,生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时,发现该厂2003年1月份第318号凭证,会计分录为： 借：应付福利费 16000(成本价) 贷：产成品腊肠 16000(成本价) 凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实,为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项,则正确的说法是()。 A.该厂的行为不属于偷税行为,属于正常的集体福利支出 B.该厂的行为属于偷税行为,按税法规定属于视同销售货物行为
9、,按同类产品售价计提销项税额 C.该厂的行为属于偷税行为,应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入16000元,并计提相应的销项税额 D.该厂的行为不属于偷税行为,但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额,作进项税额转出的账务处理 标准答案：B 依据：教材第五章第二节,第132页。 考核目的：代理纳税审查。11.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是()。 A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人,2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等,取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票,按发票上注明金额的10%计算进项税额 B.某造纸厂系增值税一般纳税人,利
10、用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊,根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额 C.某啤酒厂系增值税一般纳税人,直接从饭店收回旧啤酒瓶,开具了从税务机关购领的收购凭证,并按10%计算进项税额 D.某炼钢厂系增值税一般纳税人,从小规模纳税人处收购钢铁,取得普通发票一张,按普通发票注明金额的13%计算进项税额 标准答案：A 依据：教材第七章第一节,第205页。 考核目的：进项税额的抵扣。 12.某纳税人2002年5月18日开业,2003年1月申报缴纳2002年度企业所得税10万元,则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为() A.2002年1月1日2002年12
11、月31日 B.2002年5月1日2002年12月31日 C.2002年5月18日2002年12月31日 D.2002年6月1日2002年12月31日 标准答案：C 依据：教材第八章第一节,第287页。 考核目的：了解企业所得税年度纳税申报表的有关项目。 13.下列运输费用单据中,不能计算进项税额抵扣的是()。 A.国营水上运输单位开具的运费发票 B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票 C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据 D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票 标准答案：B 依据：教材第七章第一节,第205页。 考核目的：进项税额抵扣凭证的规定。 14.下列有关消费税征税
12、规定的表述,正确的是()。 A.商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,计征消费税 B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的,该押金应按含税价计征消费税 C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税 D.按现行税法规定,白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 标准答案：D 依据：教材第七章第二节,第253页。 考核目的：消费税的征收范围。 15.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,(),不足以缴纳税款的,可申请延期纳税。 A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后 C.当期货币资金在扣除银行存款及
13、各项上交款项后 D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后 标准答案：B 依据：教材第二章第三节,第47页。 考核目的：延期纳税的条件。 16.车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆()制定的。 A.市场交易价格 B.申报纳税时间的当月1日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格 C.市场平均交易价格 D.成本+利润+税金(不含增值税)的组成价格 标准答案：C 依据：教材第九章第六节,第408-409页。 考核目的：车辆购置税的最低计税价格。 17.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时,允许在所得税税前列支的费用是()。 A.职工的
14、境外商业保险费 B.因逾期归还银行贷款,支付给银行的罚息 C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠 D.支付给总机构的特许权使用费 标准答案：B 依据：教材第八章第二节,第318页。 考核目的：外商投资企业应纳税所得额的确定。18.按中华人民共和国印花税暂行条例规定,对一些在签订时无法确定计税金额的合同,目前采用的纳税办法是：签订时,先按每份合同定额贴花5元；结算时,再按实际金额和适用税率计算()。 A.减半贴花 B.全额贴花 C.补贴印花 D.加倍贴花 标准答案：C 依据：教材第十三章第一节,第580页。 考核目的：应税合同缴纳印花税的具体规定。 19.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中,发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元,税务机关对其作出追缴税款,加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定,并送达处罚决定及处理决定书,该纳
