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1、,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,完善, 合理使用转移支付方式进一步优化财政转移支付结构提高转移支付的法制化水平,财 政 政 策,含义,对财政收支关系进行调整的指导原则和措施 是由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策等组成,功能,导向功能协调功能控制功能 稳定功能（斜倒稳控）国际收支平衡：经常性项目平衡也叫贸易平衡、资本项目平衡,目标,促进充分就业物价基本稳定国际收支平衡(顺差：出口大于进口；盈余：流入大于资本流出)经济稳定增长,预算,总供给大于总需求，扩大支出，赤字规模总供给小于总需求，缩小支出、预算盈余平衡时，中性预算平衡,税收,繁荣时期，提高税率、减少税收优惠等途
2、径增加税收萧条时期，降低税率、实行更多税收优惠等途径减少税收,类 型,经济自动稳定 周期,不需要政府来干预 包括个人所得税和企业所得税的累进所得税 政府福利支出,相机抉择,它是主动灵活的 汲水政策是一种短期财政政策 补偿政策反方向调节经济变动的,根据财政政策在调节国民经济总量和结构中的不同功能来划分，分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策,“松”：增加支出、减税、降低利率、降低准备金率、扩大信贷 “紧”：减少支出、增税、提高利率、提高准备金率、缩小信贷,乘 数,税收乘数,=-b(1-b)b 边际消费倾向 乘数为负值政府增税，国民收入减少，减少量为税收增量的b(1b)倍,政府购买支出,
3、= 1/(1 -b),平衡预算乘数,税收乘数比较，购买性支出乘数大于税收乘数等于 1,13,14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,分 章 要负债 会表 会计 计报 报表 会表 计,资产,流动性强的项流动 目排在前面,货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货和待摊费用等,长期,长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等,负债,先到期的排 在前面,流动,短期借款、应付票据、预收账款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期负债,长期长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等,所有者权益,排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,资产=
4、负债+所有者权益,编制方法,直接填列法(资产负债表的大部分项目用这种方法) 分析计算填列法,利润 表,概念,反映企业在一定期间的经营成果，是依据权责发生制原则和配比原则，是月度表。是一种动态财务状况的,格式,单步式和多步式我国计算主营业务收入,主营业务利润,营业利润,利润总额和净利润分：正表项目、补充资料,主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资,收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出） 净利润=利润总额-所得税,编制方法我国的利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏,概念
5、,反映有关现金和现金等价物(是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，风险很小的投资),现金影响 流量因素 表,经营活动、投资活动、筹资活动 只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动时不影响 不会影响现金流量: 从银行提现金或将现金存银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等,格式,是年度表。分报表正表和补充资料(将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动包括：债务转为资本/一年内到期的可转换 企业债券/融资租入固定资产现金及现金等价物净增加情况),第 三 十 一,章,财 务 报 表 分 析,内容,分析企业的偿债能力评价企业资产的营运能
6、力评价企业的盈利能力,方 法,比率,相关比率(同一时期反映有关活动的关系)结构比率(反映部分与总体的关系)效率比率(反映投入与产出的关系),比较,反映不同时期都普遍适用的公认反映行业水平的行业反映本企业目标水平的目标反映本企业历史水平的历史,趋势,偿 债 能 力 分 析,能力,分类,绝对数趋势会计报表和相对数趋势会计报表 由于选择的基期不同有两种方法：定基动态比率和环比动态比率 公式衡量标准程度,短期 能力,流动比率,衡量短期变现能力的指标,流动资产流动负债应维持在 2：1,速动比率,速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债,货币资金,短期投资,应收 账款,应维持在 1：1,现金比率,
7、现金流动负债,显示企业立即偿还到期债务的能力,长期 能力,资产负债率,负债总额资产总额l00%,反映债权人给企业发放贷款的安全程度,产权比率,负债总额所有者权益总额100%,指标越低，表明企业的长期偿债能力越强,盈利 已获利息 能力倍数,息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利 息费用,用来衡量盈利能力对债务偿付的保障程度,营,应收款周转次数销售收入净额/应收账款平均余额,主营业务收入净额=主营业务收入-销售退回,折让,折扣,24,应收,运 能账款 力 分 析,应收款周转天数,360 / 应收账款周转次数,应收账款平均余额中不扣除坏账准备,存货,存货周转次数,销货成本 / 平均存货,平
8、均存货=（期初存货+期末存货）2 周转次数多、天数少，说明周转快，企业利润会增加,存货周转天数,360 / 存货周转次数,流动资产周转率,销售收入净额/流动资产平均余额,反映企业流动资产的利用效率,总资产周转率,销售收入净额/总资产平均余额,反映企业全部资产的使用效率,盈 利 能 力 分 析,营业利润率,营业利润/业务收入100%,业务收入中不包括与企业正常经营没有直接关系的利润,主营业务净利润率,净利润/主营业务收入净额100%,越高说明企业从主营业务收入中获取利润的能力越强,资本收益率,净利润/实收资本（或股本） 100%,资本收益率越高，说明企业资本的盈利能力越强,净资产收益率,净利润/所有者权益平均余额100%,反映所有者对企业投资部分的盈利能力,资产净利润率,净利润/资产平均总额100%,资产净利润率越高，说明企业全部资产的盈利能力越强,普通股每股收益,（净利润-优先股股利）/发行外普通股 数,反映普通股每股的盈利能力，便于对每股价值的计算,市盈率,普通股每股市场价格/普通股每股收益,通常认为，市盈率在 520 之间是正常的,资本保值增值率,期末所有者权益/期初所有者权益,根据资本保全原则，反映企业资本的保全和增值情况,25,26,27,28,29,30,31,32,33,
