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1、利润形成及利润分配的核算,第一节 期间费用的核算 第二节 营业外收支的核算 第三节 利润形成的核算 第四节 所得税的核算 第五节 利润分配的核算,第二节 营业外收支的核算,一、营业外收入 二、营业外支出,一、营业外收入,是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括： 1、固定资产盘盈 2、处置固定资产收益 3、没收押金，违约金，罚款等 4、企业出售无形资产的净额等,二、营业外支出,是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括： 1、固定资产盘亏 2、处置固定资产的净损失 3、罚款支出 4、非常损失 5、捐增支出,例题,2012年，收到A公司支付的违约金12000元。,借：银行存
2、款 12000 贷：营业外收入 12000,例题,2012年11月，开出支票向希望工程捐款8000元。,借：营业外支出 8000 贷：银行存款 8000,三、科目设置,营业外收入,发生的各项 营业外收入,结转本 年利润,营业外支出,发生的各项 营业外支出,结转本 年利润,本年利润,营业外 收入,营业外 支出,0,0,第三节 利润形成的核算,利润的确认,依据于对收入和费用的确认。,利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。,收入 - 费用 = 利润,利润包括： 营业利润 利润总额 净利润,利润指标的计算
3、,营业利润,利润总额,净利润,=,营业收入,管理 费用,财务 费用,=,营业利润,营业外 收入,营业外 支出,=,利润总额,所得税,营业成本,销售 费用,+,投资 收益,+,（板书）,营业税金及附加,二、利润的核算,（一）企业利润的会计处理方法 1、表结法 111月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。 2、账结法 需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。,（二）利润核算应设置的账户,本年利润,本年实 现的各 项收入,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,本年度 发生的 各项成 本费用,主营业务成本,营业税金及附加,管理费用,
4、财务费用,销售费用,其他业务支出,营业外支出,利润总额,亏损总额,例题,2012年12月30日，结转收入类账户的本期发生额，其中主营业务收入120000元，其他业务收入60000，营业外收入12000.,借：主营业务收入 120000 其他业务收入 60000 营业外收入 12000 贷：本年利润 192000,例题,2012年12月，结转成本费用账户的本期发生额。其中主营业务成本98000，其他业务成本43000，营业外支出8000，财务费用5400， 管理费用3200，销售费用1200,借：本年利润158800 贷：主营业务成本 98000 其他业务成本43000 营业外支出8000 财务
5、费用5400 管理费用3200 销售费用1200,练习,30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元 主营业务成本48000元 销售费用 4200元 营业税金及附加 1500元 管理费用 1300元 财务费用 800元 营业外收入 3600元 营业外支出 9000元 其他业务收入 4200元 其他业务成本 3000元,借：主营业务收入 85000 其他业务收入 4200 营业外收入 3600 贷：本年利润 92800 借：本年利润 67800 贷：主营业务成本 48000 其他业务成本 3000 营业税金及附加 1500 销
6、售费用 4200 管理费用 1300 财务费用 800 营业外支出 9000,利润总额=92800-67800 =25000,第四节 所得税的核算,所得税额 = 应纳税所得额 所得税税率（25%）,1、计算应纳所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 2、结转本年利润： 借：本年利润 贷：所得税费用,例题,计算2012年所得税费用，并结转。,利润总额=25000 所得税费用=25000*25%=6250,借：所得税费用 6250 贷：应交税费应交所得税 6250,结转：借：本年利润 6250 贷：所得税费用 6250,净利润=25000-6250=18750,第三步：年终决算,第一：结
7、平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配未分配利润”。 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,例题,12月末，将本年实现的净利润18750元，转入“利润分配未分配利润”账户。 借：本年利润 18750 贷：利润分配未分配利润 18750,企业可以用来分配的资金,第五节 利润分配的核算,一、利润分配的程序 二、利润分配的核算,一、利润分配的程序,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损（5年以内） 然后进行分配。,2、提取法定公益金,3、提取任意盈余公积金,经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业 未分配利润滚存下年,1、提取法定盈余公积,4、向投资者分配利润或股利,未分配利
8、润,未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。,期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期利润分配,=期初未分配利润+（本期净利润 - 本期利润分配）,=期初未分配利润 + 本期未分配利润,可供分配的利润,二、分配利润的核算,设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。,利润分配的过程：,提取法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积时： 借：利润分配 提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积,2012年12月，根据
9、净利润的10%提取法定盈余公积，5 %计提法定公积金。 净利润=25000-6250=18750,借：利润分配 提取法定盈余公积 1875 提取法定公益金 937.5 贷：盈余公积 2812.5,向投资者分配利润时： 借：利润分配应付股利 贷：应付股利X公司,第二步：向投资者分配利润,2012年12月，按照净利润的50%分配股利。,借：利润分配应付股利 9375,贷：应付股利 9375,年末结算,第二：结转“利润分配提取盈余公积”、“利润分配应付利润”等明细账户，结转到“利润分配未分配利润”账户； 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 应付股利,例题：,1、,2、结平“利润分配”中除“利润分配未分配利润” 以外其他 明细账户,借：利润分配未分配利润 12187.5 贷：利润分配提取法定盈余公积 1875 提取法定公益金 937.5 应付利润 9375,年末未分配利润 = 18750 - 12187.5 = 6562.5,练习,2012年12月，企业取得净利润50000元，按照10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，50%向投资者分配利润。,练习,结平“利润分配”中除“利润分配未分配利润”以外其他 明细账户。,
