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1、2009最新个人所得税法最新个人所得税计算方法作者：admin发布时间：2009-10-14点击率：149一根本依据：2009最新个人所得税法（1）法律条文：详见 http:/ 1个人取得的工资、薪金所得 ，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 2起征标准： 2000目前是月收入超过 2000 起征，2008 年 3 月开始上调到此标准，此前是1600/也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。 3应纳税所得与减免：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税： 每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保
2、险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000 元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用 3200 元），为应纳税所得额，按 5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。4税率和计算方法说明：起征点变化以后，税率和计算方法保持不变，个人所得税计算公式没有变化应纳个人所得税税额=（应纳税所得额扣除标准）*适用税率-速算扣除数 扣除标准 2000 元/月（2008 年 3 月 1 日起调高为 2000 元） 个人所得税计算公式1 不超过 500 元的部分，税率 5%，速算扣除数为 0； 2 超过
3、500 元至 2000 元的部分，税率 10%，速算扣除数为 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分，税率 15 %，速算扣除数为 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分，税率 20 %，速算扣除数为 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分，税率 25%，速算扣除数为 1375 注：大多数人可能只须记住前面 5 项税率和速算扣除数；作为了解，后面也应知道，风水轮流转，“一切皆有可能“，保不准哪天就用上了用上之日即是小发之时，记得为本文来点赞助，呵呵 6 超过 40000 元至 60000 元的部分，税率 30%，速算扣除数为 3375 7 超过 6
4、0000 元至 80000 元的部分，税率 35%，速算扣除数为 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分，税率 40%，速算扣除数为 10375 9 超过 100000 元的部分，税率 45%，速算扣除数为 15375实践中一般也可以这样算：用每月收入减去三险一金，减去起征点（2000），剩下的部分套用上面的公式。适用于大多数情况（3）深入应用：1速算扣除数怎么来的？速算扣除数计算方法：很多朋友说那个扣除数得硬记么？不是这样的，他是可以推算出来的只要是推算过的，也就好记了吧，如下：拿第 3 档数据说明：125755015005%50010% 注：详细计算请参见http:/
5、 没想到这篇小博文，能给不少朋友以帮助，想来是一件快乐的事助人为乐吗！为了使更多的特别是对税务、个人所得税少有了解的朋友能看明白，再补充一点内容如上：（补充红字部分）。如果不清楚，可以提问，本人会及时解答。090725 整理前重要信息，纪念性保留2年终奖如何扣税？年终奖个人所得税计算年终奖金单独作为一个月的工资，计算交纳所得税。 本人年终奖金总额12，根据商数去查找适用的税率和速算扣除数，然后按下列公式计算： 奖金总额适用的税率速算扣除数 如果发放当月的工资所得低于 2000 元，那就要减去低于的差额，用余额按上述方法确定适用税率和速算扣除数，再按如下公式计算： 奖金总额（2000- 当月发放
6、的工资） 适用的税率速算扣除数 注：看到很多朋友提问，本人再补充一些：（因为有不少从人事、财务和法律工作的朋友，所以了解的深入一些，愿与大家分享！）090725 整理前重要信息，纪念性保留 3半年奖、季度奖要多交税 半年奖、季度奖个人所得税计算按照新通知，今后市民取得的半年奖、季度奖，则要比现在“多交税”了。 通知明确，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的做法是，除年终加薪以外，数月奖金或分红可单独作为一个月以全额确定税率计算个人所得税。两者的区别在于，今年起，纳税人取得半年
7、奖、季度奖，不是单独全额计税，还要加上当月工资收入，这就有可能提高税率档次，税负自然也就增加。 43 月发以前月份工资如何扣税？（兼答复 chunqing 网友）国家税务总局的官方网站上对此明确指出，由于目前我国各单位工资、薪金发放时间不一，有的月初发放当月工资、薪金，有的月底发放当月工资、薪金，有的月初发放上月工资、薪金，有的月底发放下月工资、薪金，而单位还可以调整发放时间，具有较大的灵活性。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，以实际取得工资、薪金所得的时间来判断是否应该适用每月 2000 元的减除费用标准，对所有纳税人都是一致的，体现了对所有纳税人的公平原则。但据我了解，这种过渡阶段的个人
8、所得税起征标准还取决于企业财务认定结果。如果企业做帐灵活并同意、认可个人按 2000 起征，在实践上完全可能按 2000 算。-看的出个人所得税与大家的生活息息相关，有必要作为一个专题说明。针对最新个人所得税专题，再次作补充如下：090725 整理前重要信息，纪念性保留5个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营
9、取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失，其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。个体工商户的生产、经营所得按年度计
10、算缴纳个人所得税，适用 5%至 35%的超额累进税率。税率表如下：级数 全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1 不超过 5000 元的 5 02 超过 5000 元至 10000 元的部分 10 2503 超过 10000 元至 30000 元的部分 20 12504 超过 30000 元至 50000 元的部分 30 42505 超过 50000 元的部分 35 6750个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。.6个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得
11、，应当如何缴纳个人所得税 ？个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况：（1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用 其中的必要费用是指每月 1600 元。承包经营、承租经营所得适用 5%35%的五级超额累
12、进税率（见下表）。对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表级数 全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1 不超过 5000 元的 5 02 超过 5000 元至 10000 元的部分 10 2503 超过 10000 元至 30000 元的部分 20 12504 超过 30000 元至 50000 元的部分 30 42505 超过 50000 元的部分 35 6750承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率-速算扣除数（2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的,其
13、所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用 5%45%的九级超额累进税率。另外，如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额 的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。7实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业，应当如何缴纳个人所得税 ?实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，有以下情况：（1）定额征收个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。（2）核定应税所得率征收应纳个人所得
14、税税额的计算公式为：应纳个人所得税税额应纳税所得额适用税率 应纳税所得额收入总额应税所得率或应纳税所得额成本费用支出额（1-应税所得率）应税所得率应税所得率应按下表规定的标准执行：应税所得率表行 业 应税所得率（%）工业、交通运输业、商业 5-20建筑业、房地产开发业 7-20饮食服务业 7-25娱乐业 20-40其他行业 10-30企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的计税办法。二补充专题扩展话题不断更新（1）外国人在中国纳税规定外籍纳税人在中国境内居住时间不同的情况下取得工资薪金所得的个人所得税处理。 （一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连
15、续或累计工作不超 过 90 日，或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人， 由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报 缴纳个人所得税。 对前述个人应仅不其实际在中国境内工作期间，由中国境内企业 或个人雇主支付、或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。凡是该中国 境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人，实际在中国境内工作 期间取得的工资薪金，不论是否在该中国境内企业、机构的会计帐簿中有记载，均 应视为该中国境内企业支付、或由该中国境内机构负担的工资薪金。 上述个人每月 应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。 虽有所得来源地的判定原则，按国 际惯例，在境内居住时间较短
