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1、安徽工商职业学院毕业设计姓 名 吴荣荣 所在系部 会计系 专业班级 08会计4班 学 号 指导教师 许淑蕙 日 期 2010 年 11月 15日 指导教师评阅意见学 生姓 名吴荣荣专 业班 级会计学号08会计4题目北京长城机械厂2007年度12月份财务分析报告指导教师许淑蕙教师职称讲师指导老师评语 评定成绩： 指导教师： 年 月 日北京长城机械厂2007年度财务分析报告08会计4班 吴荣荣 指导教师 许淑蕙一 公司基本情况北京长城机械厂是北京一家国有企业，该企业主要生产甲乙两种产品，销售到全国各地。生产所耗主要原材料为A、B、C三种材料。该企业注册资本为800万元，全厂拥有资产1000多万，其
2、中固定资产790万元，全厂职工300人。该厂设有厂部办公室、供应室、会科、销售科、生产科、基本生产车间、辅助生产车间等组织机构。财务科有4人，财会科长蒋华负责财会科的全面工作、审核业务；出纳员黄兰负责货币资金的支付、有关平整度填制及现金日记账和银行日记账的登记；成本会计陈鹏飞负责材料采购、入库、领用等业务记账凭证的填制及有关明细账的登记，负责各种成本、费用的归集、分配及成本计算等业务记账凭证的填制及有关明细的登记；记账员刘璐负责销售业务的日常核算、利润的计算与分配、定期汇总编制科目汇总表，并登记总账。供应科科长程洪，采购员王刚、高鸿，仓库保管员梁开。现对其在12月份的经营情况进行财务分析。从而
3、对企业财务状况及经营成果进行综合比较和评价。二 财务报表分析 1.1 企业自身资产结构分析 图1 总资产结构图公司的资产规模位于行业内的中等水平，公司本期的资产金额比上期增长28.72%。资产的变化中固定资产增长最多，为.82元，提高固定资产比率，有利于提高产量、降低成本，但由于固定资产具有投资额大，回收期长，变现能力弱的特点，过高的固定资产比率会影响公司的偿债能力，加大公司经营风险与财务风险。应与销售规模相适应。企业将资金的重点向固定资产方向转移。管理者应该随时注意生产的规模、产品结构的变化。无形资产比率较低，说明企业开发创新能力较弱，需要投入更多的资金提高无形资产比率。流动资产中货币资金比
4、重最大，占40.33%，信用资产次之，占30.47%。在流动资产各项目变化中，货币资产和短期投资资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强。信用资产的增长幅度大于流动资产的增长，说明企业的货款回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。综上所述，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。1.2企业自身负债及所有对比图2 负债与所有者权益对比图从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比率为19.05%，长期负债和所有者权益的比
5、率为80.95%.说明企业资金结构位于正常的水平.企业负债和所有者权益的变化中,流动负债增长6.79%,长期负债增长9.46%,股东权益减少12.75%。流动负债的增长，由于营业环节的流动负债的变化引起流动负债的增长，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的增长。本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为34.11%、24.41%,说明企业的长期负债结构比例有所增长。盈余公积比重提高,说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望.未分配利润比上期增长了 21.59%，表明企业当年增加了一定的盈余.未分配利润所占结构性负债的比重比上期也有所提高,说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高.总体上
6、,企业长期和短期的融资活动比上期有所增强。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动,资金成本相对比较好。2.利润表分析 表2 利润表项目金额一：营业收入 减：营业成本 营业税金及附加17367.96 销售费用28670 管理费用.36 管理费用10602 资产减值损失28289.99 加：公允价值变动损益 投资收益47500二：营业利润.69 加：营业外收入 减：营业外支出36996 其中：非流动资产处置损失35676三：利润总额.69 减：所得税费用.78四：净利润.91三：利润总额.69 减：所得税费用.78四：净利润.912.1利润构成分析图3 利润构成状况本期公司实现利润总额.69元
7、，其中，营业利润.69元，占利润总额41.52%。投资收益占利润总额的5.77%，营业外收支净额占54.14%。2.2收入分析表 3 收入类项目表项目金额（元）比重（%）营业收入81.79%投资收益475001.53%营业外收入16.68%合计100%图4 收入项目从上图表可以看出，该企业本月度的收入主要是营业收入和营业外收入。两者合总收入的比重合计达98.47%。其中营业收入的比重占总收入的81.79%，说明企业规模处于较快发展阶段。营业外收入的比重为16.68%。而投资收益仅占总收入的1.53%.。投资收益的低比重说明企业以前的投资决策不是很正确。较大部分收益来自于营业收入说明企业的收入结
8、构比较合理，但也应该注意到营业外收入也占不少部分。2.3成本费用分析表4 费用类项目结构分析 单元：元项目金额（元）比重（%）营业成本88.58%销售费用286701.30%管理费用.369.63%财务费用106020.48%合计.36100% 图5 成本费用构成状况 从上图表可以看出，本期公司发生成本费用共计.36元。其中，营业成本元，占费用总额的88.58%，营业成本占营业收入的76.73%，说明该公司的成本费用过高，要想提高公司的利润，就必须减少成本费用的比重。销售费用占费用总额的1.30%，说明该企业应增强技术力量，增加广告投入量（该企业销售费用只占28670元），在新一年度占据一定市
9、场份额，搞好技术战，才能挽回发展潜力小的局面。管理费用.36元，占费用总额9.63%，管理费用过多也是成本增加的一项原因。财务费用10602元，占费用总额的0.48%，其中，利息支出是财务费用总额构成的主要因素。总体来说，公司应在整体的成本费用控制方面予以高度重视，因为公司成本费用的控制会为利润积累的极大提高打下坚实的基础。三、主要财务指标分析（一）、偿债能力分析1、短期偿债能力指标（1）流动比率=流动资产/流动负债=.39/.11=197.66%。如果流动比率大于100%，说明企业的流动资产不仅从物质保证性和偿还可能性上能保证流动负债的及时偿还，而且即使遇到流动资产的周转不畅，也能够有一定的
10、资产周转缓冲，来确保流动负债及时，足额偿还。由此该指标说明企业短期偿债能力很强。（2）速动比率=速动资产/流动负债=（.38+.01）/.11=146.00%.速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，按照传统经验认为速动比率100%较为合理。过大则表明现金及应收账款占用过多，成本增大。2、长期偿债能力指标（1）资产负债率=负债总额/资产总额=.11/.21=28.91%。一般情况下，债权人希望越小越好，企业不希望过小。该指标低于30%，对于债权人是有利的，说明企业偿债能力的增强。但是对于企业太低的资产负债率也是有利弊的。一般认为50%60%为好。（2）产权比率=负债总额/所有者权益总额=
11、.11/.1=40.67%。该比率越低，长期偿债能力越强，但企业财务杠杆效应越小。企业应从获利能力和增强偿债能力两个方面综合评价产权比率，在保证偿债安全的前提下，尽可能提高产权比率。综上所述：企业偿债能力很强。（二）、运营能力分析1、流动资产周转情况（1）应收账款周转率：应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额=/（+.01）*2=4.55。该指标反映了应收账款变现速度和管理效率，这一周转率越高说明企业催收账款迅速，账龄短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用和坏账损失。（2）存货周转率：存货周转率=营业成本/平均存货余额=/（+）*2=1.37。在正常情况下企业的经营顺利，存货周
12、转率越高说明存货周转的越快，企业的销售能力越强，营运资金占用在存货的资金越少。（三）、获利能力指标1、营业利润率营业利润率=营业利润/营业收入=.69/=13.45%。营业利润率越高，市场竞争力越强，发展潜力越大。2、成本费用利润率成本费用利润率=利润总额/成本费用总额=.69/（+17367.96+28670+.36+10602）=37.11%。该指标越高，表明企业为取得利润付出的代价越小，获利能力越强。企业的成本费用利润率较低，影响企业的获利能力。应尽量减少成本费用。3、净资产收益率净资产收益率=净利润/平均所有者权益=.91/（+.1）*2=6.87%。该指标越高，企业自有资本获取收益能
13、力越强，对债权人和投资人利益的保证程度越好。该指标越低说明企业获利能力越差。（四）、其他指标权益乘数=资产总额/所有者权益总额=.21/.1=1.41四、问题及建议1、存在的问题（1）成本费用利润率过低，影响企业获利能力。产品的销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率，主要表现在成本费用的比重过大，只有产品销售呈良好态势收入增长大于成本增长。（2）产品结构不合理，生产的产品比较单一，且乙产品的销售情况也不好。（3）营业利润率和净资产收益率指标低导致企业获利不理想，直接影响公司的发展和壮大。 2、建议（1）成本利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈，建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，提高产品原材料利用率，向管理、生产要利润。提高劳动生产率，达到效益最优化。（2）优化产品结构，增加甲产品的产量，完成乙产品到甲产品的过度。加大对无形资产的投入资金。购买技术，完善产品的质量和性能。加大科技技术投入，增强公司发展潜力，加大技术监管力度，扩大市场份额保障销售预期。改善企业生产和销售形势。可以适当调整资本结构，提高企业的负债水平，以充分利用财务杠杆作用，提高企业回报率。（3）为了生存和竞争下不断发展，企业要扩大市场需求，提高经济效益，及增加公司资产方面都要完善。加强生成管理，产品创新，扩展市场空间，获得更
