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1、第九课 征税与纳税,考点概括,1.税收及其种类 税收 税收的基本特征 税收的种类 税收的作用,2.依法纳税 纳税人 负税人 依法纳税,财政收入与支出,税收,税收及其种类 依法纳税,国家收入的分配,税收 税收的基本特征 税收的种类 税收的作用,纳税人 负税人 依法纳税,知识结构,1.税收的含义 2.税收的基本特征（含义、表现）及三者关系 3.税收与国家、与税法、与财政收入的关系 4.税收的种类 5.增值税的含义、纳税人、税率、作用 个人所得税的含义、纳税人、税率、作用 6.税收的作用（补充） 7.纳税人与负税人的含义、关系 8.违反税法的表现、国家如何处理？ 9.依法纳税必要性、怎样做？,考点梳
2、理,1.税收与财政收入的其他来源利、债、费的关系,税收的无偿性的含义。 国家与具体纳税人之间，不存在利益对等关系。 国家税收用于政府各项开支，对纳税人有间接回报 我国税收取之于民、用之于民。,2.税收的无偿性就是国家征税以后对纳税人没有任何回报。,知识明辨,3.税收的强制性就是纳税人必须依法纳税。,强制性体现在：国家凭借政治权力依法征税；纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,固定性是指相对于税法不变的情况而言。税法修改，税收会调整。随着经济社会条件的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率集具体征管制度进行调整。,知识明辨,4.税收的固定性就是不能改变,我国境内销售货物或者提供加工、
3、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,生产中经营中的增值额,个人所得额,基本税率为17%,采用超额累进税率和比例税率,既可避免重复征税，也可防止偷税行为。 促进生产的专业化和体现公平竞争，利于财政收入的稳定增长,（特点）:所得越高，课税越重 （作用）：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,都是我国重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用,我国目前影响最大的两个税种：,重点阐释,考点：税收的作用（补充）,组织财政收入基本形式 调节经济活动
4、的重要杠杆。 国家实现经济监督的重要手段。,1）都是国家对经济进行宏观调控所运用的重要的经济杠杆， 都可以调节并促进经济的发展。 2）财政的作用包括税收的作用，税收是财政发挥作用的一种 重要形式或工具,2.税收的作用与财政的作用,1.税收的作用,重点阐释,联系：,区别：,1）财政的作用包括财政收入和支出连个方面的作用，直接作用 于经济、政治、文化等各个方面。 2）税收的作用主要着眼于税收的特点和征收过程发挥的作用。,重点阐释,比较纳税人与负税人 1）全体公民都是纳税人 2）全体公民都是负税人 3）纳税人就是负税人 4）我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负 税人,一个单位或个人是否成为
5、纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。因此，并非人人都是纳税人。 每个公民都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人， 纳税人和负税人是两个既相区别又相联系的概念。 当纳税人时，纳税人与负税人是一致的。 当纳税人时，纳税人就不是负税人。,知识明辨,考点:依法纳税,1）为什么要？ 在我国，税收取之于民，用之于民，根本上是一致的。 国家的兴旺发达、各项职能的实现，必须作为物质基础。 2）怎样做？ 每个公民必须承担义务，自觉诚信纳税。 公民要增强纳税人意识，要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，
6、以维护人民和国家的利益。 3）违反税法的行为、表现、国家的处理,重点阐释,偷税 （逃税）,欠税,骗税,抗税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,违反税法的行为,知识明辨,偷税与骗税的区别： 偷税是指用欺骗的手段使自己少缴税 骗税是指用欺骗的手段使自己获得税收上的优惠。如出口退税、减免税等 偷税与漏税的区别： 偷税是指用不正当手段有意使自己少缴税 漏税是指因不懂税法而无意中不缴或少缴税,知识明辨,1.农业税的取消将促
7、进农村经济的发展，这意味着( ) A.国家不再向农民征税 B.国家利用税收调节经济 C.国家利用税收组织财政收入 D.国家利用税收实现经济监督 2.下列说法正确的有( ) A.不满18周岁的未成年人,不可能成为纳税人 B.每个公民都是消费者,所以每个公民都是纳税人 C.纳税人既可以是自然人,也可以是法人 D.中学生不是纳税人,与纳税无关,B,C,练习巩固,单项选择题：,3.从2008年3月1日起，我国个人所得税起征点从现有的1600元提高到2O00元。如果个人所得税的累进税率不变，那么，某职工月薪2500元，将缴纳个人所得税( ) A.175元 B.25元 C.110元 D.50元 4.某服装
8、厂从纺织厂购进一批布料，付出9945元，其中布料销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应交纳的增值税为1445元，这笔增值税纺织厂在为服装厂购买布料开据的发票已明示。服装厂将这批布料加工成服装售给百货商场，服装的销售价为15000元。服装厂应交纳的增值税是(增值税税率为17) ( ) A.1105元 B.2550元 C.2500元 D.85935元,B,A,练习巩固,5.我国对消费税税目、税率及相关政策进行调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目我国调整消费税税目、税率及相关政策（ ） A.是提高家庭消费水平的主要途径 B.有利于国民经济的可持续发展 C.是实现
9、资源优化配置的基础 D.有利于间接调节收入分配 6.对个人所得税的正确认识应该是（ ） A.个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用 B.依法缴纳个人所得税是公民的基本义务 C.每个有正当收入的公民都应当缴纳个人所得税 D.每个公民的所有收入都在纳税范围,BD,AB,练习巩固,多项选择题：,7.2007年7月30日江南时报报道，拥有一个“高新技术企业”的招牌，企业就可以少缴18的所得税。众多企业尤其生产量大的企业都在“拼命”争夺这块金字招牌，当然也不排除“不择手段”者。据东方嘹望周刊报道，“脑白金”生产企业无锡健特凭借一块名不符实的“高新技术企业”招牌，获取了至少1亿元的税收优惠及财政
10、补贴。无锡健特的行为( ) A.属抗税行为 B.是骗税行为 C.是违法行为 D.是偷税行为 8.下列属于应征个人所得税的是（ ） A.王某抽中彩票获得一辆小汽车 B.个人存款储蓄利息 C.本人工资薪金 D.进口小汽车,BC,ABC,练习巩固,1.材料一 十届全国人大常委会第十八次会议通过了关于修改个人所得 税的决定。我国自2006年1月1日起，将个人所得税的费用减除额（俗 称“起征点”）由原来的800元提高到1600元。据估算，这项调整将使国家财政减收约280亿元个人所得税款。 材料二 起征点提高前后纳税情况对比表纳税额变化,月工资 （千元）,练习巩固,表一：税额变化（单位：元） 图：纳税额下
11、降率,（1)税法规定，我国个人所得税实行超额累进税率。调整 个人所得税起征点后，对月工资收入2000元的纳税义 务人适用5%税率，其纳税额=（月工资一起征点）5%。 请计算出现纳税额。 (2)材料二的表和图分别反映了什么经济现象？ (3)请运用宏观调控知识对上述材料加以分析说明。,练习巩固,(2)材料二 的表和图分别反映了什么经济现象？,表反映此次起征点调整使纳税义务人可以少缴一些个人所得税。 图反映收入水平越高，纳税额下降率越小；收入水平越低，纳税额下降率越大。,国家提高个人所得税起征点属于宏观调控的财政政策手段。调整个人所得税起征点后，国家财政大约要减收280亿元个人所得税款，表明此次宏观
12、调控属于扩张性财政政策，目的是增加个人收入，增加消费需求。 此次个人所得税起征点的调整，使收入水平较高的人，从中获益相对较小；收入水平较低的人，从中获益相对较大。这表明宏观调控有助于调节收入差距，实现社会收入分配的相对公平，构建社会主义和谐社会。,(3)请运用宏观调控知识对上述材料加以分析说明。,练习巩固,2.从2006年起全国全部免征农业税，这意味着中国九亿农民从此可以彻底告别皇粮国税。全部免除农业税与国家财政有什么联系？这一举措对经济、社会以及国家产业政策有什么影响？,1）税收是国家组织财政收入的基本形式。全部免除农业税会 使国家财政收入受到一定影响。同时国家为了补贴粮食主 产区全部免除农业税后地方财政的负担，中央财政还安排 了一定的财政支出，对粮食直接补贴等一系列支农政策， 也必然会加大财政支出。,练习巩固,2）党中央、国务院的减免农业税政策，虽然会加大政府财政 支出，减少财政收入，但会极大的调动农民种粮和从事农 业生产的积极性，对于增加农民收入，推动农村教育、卫 生事业全面发展，巩固农业的基础的地位，缩小城乡差 别，实现共同富裕意义重大，事关农村改革、发展、稳定 的大局和整个国民经济的持续稳定健康发展。,练习巩固,
