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1、2005年中级会计技术职称会计实务二考题一、单项选择题:1下列借款费用中，应当资本化的是（ ）A清算期间发生的长期借款利息支出 B为对外投资面发生的借款利息支出C为购买无形资产面发生的借款利息支出 D在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款的汇兑差额22003年11月，A公司货运车辆因超载发生交通事故，给B公司车辆造成严重损害。经鉴定，A公司应负全部责任，并预计需要向B公司赔偿损失30万元。A公司经与保险公司协商，基本确定可自保险公司取得20万元理赔金。至2003年12月31日，该事故尚在处理当中。A公司在编制2003年度会计报表时，对该事项的会计处理是（ ）确认负责10万元，并在会计报
2、表附注中披露该或有事项在会计报表附注中披露或有负债30万元和或有资产20万元确认负债30万元，并在会计报表附注中披露基本确定可取得的补偿20万元确认资产20万元和负债30万元，并在会计报表附注中披露该或有事项3某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。该企业本月月初持有60000美元存款，月初市场汇率为1美元=830元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=820元人民币，市场汇率为1美元=824元人民币。企业售出该笔美元时应确认的财务费用为（ ）元。A0 B800 C2000 D12004某工业企业进行债务重组时，债权人
3、对于受让非现金资产过程中发生金额较大的运杂费保险费等相关费用，应计入（ ）A管理费用 B受让资产的入账价值 C其他业务支出 D营业外支出5对于不涉及补价的非货币性交易，下列各项中，影响换入非货币贬值币性资产入账价值的是（ ）A换出资产的公允价值 B换入资产的原账面余额C应支付的金额较大的相关税费 D换入资产的原账面价值62002年3月，A公司将其持有的一栋写字楼以经营租赁方式租出。租赁合同规定：租赁期为2002年4月1日至2005年3月31日，月租金为30万元；租赁开始后第一个月和第二个月免收租金，第三个月减半收取租金，从第四个月起至租赁期满全额收取租金。A公司按直线法确认与该项租赁相关的租金
4、收入，2002年应确认的租金收入为（ ）万元（保留两位小数）A21309 B25125 C19500 D258757如果一项租赁被认定为融资租赁，则出租人在租赁开始日，应将最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值，最低租赁收款额与未担保余值之和，与两者现值之和的差额应确认为（ ）A资本公积 B未确认融资费用 C主营业务收入 D递延收益8在发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（ ）A会计估计变更的内容 B会计估计变更的理由 C会计估计变更对当期损益 D会计估计变更的累计影响数9根据企业会计准则一非货币性交易的规定，下更项目中，属于货币性资产的是（
5、）短期股票投资 B长期股票投资 C准备持有至到期的债券投资 准备持有至到期的债券投资10甲企业2004年涉及一项经济诉讼案件，至2004年12月31日法院尚未判决。据法律顾问判断，甲企业很可能败诉，预计赔偿金额在100万元至150万元之间。甲企业在2004年12月31日资产负债表中对该事项应确认的负债金额为（ ）万元。A100 B150 C125 D0二、多项选择题:11根据企业会计准则一关联方关系及其交易的披露的规定，下列各项中，属于与甲上市公司存在关联方关系的有（ ）A甲上市公司的执行董事 B甲上市公司的总会计师 C甲上市公司主管各项事务的副总经理 D甲上市公司的总经理12下列项目中，属于
6、会计估计变更的有（ ）A将无形资产摊销年限由5年延长至8年 B将坏账准备的计提比例由10%改为15%C将发出存货币贬值的计价方法由先进先出法改为后进先出法D将某一已使用电子设备的预计使用年限由5年改为3年13下列项目中，应当在会计报表附注中披露的有（ ）A、 已贴现商业承兑现汇票预计产生的财务影响B、 为其他单位提供债务担保预计产生的财务影响C、 很可能导致经济利益流出企业的未决诉讼的形成原因D、很可能导致经济利益流出企业的未决仲裁的形成原因14按照合并会计报表暂行规定，对外币会计报表进行折算时，应采用历史汇率折算的报表项目有（ ）A固定资产原价 B资本公积 C实收资本 D无形资产15对于专门
7、借款发生借款费用，开始资本化应同时具备的条件有（ ）所购建的固定资产已经达到预定可使用状态已以发生了因购建固定资产而专门借入款项的借款费用为使固定资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为购建固定资产而以支付现金转移非现金资产或承担带息债务形式的支出已经发生16下列项目中，应当作为汇兑损益计入当期损益的有（ ）A外币资本折算差额 B外币会计报表折算差额 C买卖外汇时发生的折算差额D期末外币应收账款的折算差额17承租方采用实际利率法分摊融资租赁中的未确认融资费用时，确定融资费用分摊率的正确方法有（ ）A、 在租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值，且以出租人的租赁内含利率为折现率的情况下
8、，以出租人的租赁内含利率作为分摊率B、 在租赁资产以其原账面价值为入账价值，且以出租人的租赁内含利率为折现率的情况下，以出租人的租赁内含利率作为分摊率C、 在租赁资产以最低租赁付款额的现值为入账价值，且不存在承租人担保余值的情况下，单独计算融资费用分摊率D、在租赁资产以其原账面价值为入账价值，且不存在承租人担保余值的情况，单独计算融资费用分摊率18与个别资产负债表相比，合并资产负债表增加设置的项目有（ ）A合并价差 B少数股东收益 C少数股东权益 D外币报表折算差额19下列各项中，应当计入最低租赁收款额的有（ ）A、 最低租赁付款额 B未确认融资费用 C出租人发生的初始直接费用 D与承租人和出
9、租人均无关且有能为担保的第三方对出租人担保的资产余值20企业发生外币长期借款业务时，外币长期满借款账户可以采用的折算汇率有（ ）A、 业务发生时的市场汇率 B业务发生当日银行外币买入价C业务发生当日银行外币卖出价 D业务发生当期期初的市场汇率三、判断题:81企业发生的资产负债表日后调整事项，如果涉及现金银行存款的收付，对已编制的报告年度现金流量表正表反常映的现金流量不作调整。（ ）82即使企业本期未发生外币业务，也可能涉及外币汇兑益的核算。（ ）83固定资产建造过程中发生非正常中断3个月以上的，应暂停借款费用的资本化。（ ）84会计估计变更的影响数包括对期初留存收益的影响和对当期损益的影响。（
10、 ）85控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。（ ）86对于外币专门借款的汇兑差额，在应予资本化的每一会计期间内，可予资本化的金额不必与资产支出相钩。（ ）87当持续经营的子公司的所有者权益为负数时，母公司对该子公司的权益性资本投资余额为零，这样的子公司不应纳入合并会计报表的合并范围。（ ）88企业之间如果不存在投资与被投资关系，则不可能成为按照会计准则规定确定的关联方。（ ）89更正本期发现的以前年度重大会计差错一定会影响利润分配表中年初未分配利润项目的金额。（ ）90如果修改后的债务条款涉及或有支出 ，债务人应将预计的或有支出包括在将来应付金额中。
11、（ ）四、计算分析题:华安公司采用债务法核算所得出税。2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年1月1日起适用的所得税税率为33%。2003年年初递延税款账面余额（贷方）为120万元。2003年有关事项如下：（1） 2003年12月31日存货船的账面实际成本为860万元，可变现净值为760万元，存货按成本与可变现净值孰低计价。税法规定，按会计制度规定计提的存贷跌价准备不能在税前抵扣，有关损失只有在实际发生时才能够税前扣除。该公司以前未计提存贷跌价准备。（2） 2003年12月31日的应收账款余额为3000万元，公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。税法规定，按应收账款余额的5计提的坏
12、账准备准予税前扣除。2003年年初应收账款的余额为1000万元。年内未发生其他影响坏账准备的会计事项和涉外单位税事项。（3） 除以上事项外，2003年发生其他应纳税时间差异560万元，其他可抵减时间性差异150万元。（4） 2003年共转回以前年度发生的应纳税时间性差异260万元，共转回以前年度发生的可抵减时间性差异200万元。（5） 2003年获得国债利息收入85万元，支付税收罚款20万元，支付非广告性质的赞助费25万元。（6） 公司2003年实现的利润总额为1100万元。要求：（1） 计算华安公司由于2003年年初税率变动而调整的年初递延税款金额。（2） 分别计算华安公司2003年度发生及
13、转回的各顶时间性差异的所得税影响金额（注明借贷方向）（3） 计算华安公司2003年度所得税费力用和应交所得税金额（4） 编制华安公司2003年度确认所得税费用的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）公司为组建运输车队，将其拥有的一栋办公楼与B公司拥有的20辆客车和20辆货车进行置换。相关资料如下：（）公司换出办公楼的账面原价为7000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为5000万元。该办公楼未曾计提减值准备。（） 公司换出的客车每辆账面价值为140万元，公允价值为150万元；换出的货车每辆账面价值为80万元，公允价值为90万元。B公司对换出的客车和货车未曾计提减值准备。（） 司另行支付给A
14、公司200万元作为补价，并已通过银行划转。与上述资产交换相关的所有手续已经全部办理完毕。A公司将换入的客车和货车作为固定资产分别核算。假定不考虑相关税费。要求：（1） 判断该项交易是否属于非货币性交易，并说明理由。（2） 计算A公司在该项交易中应确认的收益（3） 计算A公司换入客车的入账价值（4） 计算A公司换入货车的入账价值。（5） 编制A公司与该项交易有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题:003年1月9日甲股份有限伺（以下简称甲公司）以15000万元投资于新设立的乙公司，持有乙公司60%的股份。丙公司持有乙公司30%的股份，乙公司其余10%的股份由其他公众股东持有。乙公司设立时的实收资本总额为25000万元，无其他所有者权益项目。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费。甲、乙公司的所有销售均按正常市场交易价格进行，销售价格不含增值税。甲公司对乙公司的投资采用权益法核算，产生的股权投资借方差额按10年平均摊销，并于投资当年开始将乙公司纳入合并会计报表范围。其他有关资料如下：（1） 2003年6月15日，甲公
