《管理会计答案》PPT幻灯片

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1、1,第三章、本量利（CVP）分析,第一节、本量利关系 第二节、保本点及保利点分析 第三节、利润预测及规划,1,1,2,第一节、边际贡献与盈亏临界点,一、本量利分析的含义及基本假定 （一）定义、意义 （二）本量利分析的基本假定：p149,2,2,3,CVP分析的基本原理：,企业运营的一个很重要的目标就是取得利润，而利润是售价、销量、成本及销售组合等因素相互作用的结果。 本量利分析 就是研究这些因素在利润形成过程中的作用及其内部规律，从而能够进行有效的管理决策，如项目决策、利润规划、预算编制、经营决策的制定等。,3,3,4,二、本量利分析的基本方程式,建立本量利分析的基本方程涉及的基本因素包括以下

2、5个： 售价（p）、单位变动成本（b）、产销量（x）、固定成本总额（a），目标利润（P）。 制造贡献边际=销售收入-生产变动成本 产品贡献边际=制造贡献边际-销售及管理变动成本 （=销售收入-生产变动成本-销售及管理变动成本） 依据上述因素之间的关系，建立基本方程如下： 本量利之间的基本关系是： 利润=销售收入-变动总成本-固定成本总额,4,4,5,本量利关系基本公式及其变形,利润=销售收入-变动成本-固定成本 =单价 X 销量 - 单变 X 销量 - 固 利润=（单价-单变）X 销量 固 以上公式中任何一项为未知数即可得到一个相应的公式变形。,5,5,6,三、边际贡献及其相关指标的计算（P1

3、40）,（一）边际贡献： （1）定义；（2）计算 边际贡献总额=销售收入总额-变 动成本总额 单位边际贡献=单价-单变 边际贡献率=边际贡献总额 / 销售收入总额 或=单位边际贡献 / 单价,6,6,7,三、边际贡献及其相关指标的计算（P140141）,引入边际贡献指标后，本量利基本关系式可表达如下： 利润=销售收入-变动成本 - 固定成本 利润=边际贡献总额 - 固定成本 =单位边际贡献 X 销量 - 固定成本 总结：P140第二段 变 贡 固 利 销售收入,7,7,8,变动成本率的计算,（1）定义:变动总成本与销售收入的比率(或) （2）计算： 变动成本率=变动成本总额 / 销售收入总额

4、或=单变 / 单价 所以，边际贡献率+变动成本率=1 总结： 边际贡献率与变动成本率这种互补的关系表明:凡是变动成本率低的企业,其贡献边际率就高,创利能力就强;反之,其边际贡献率就低,创利能力就差.,8,8,9,9,10,10,11,四、保本点及保利点分析,保本分析基础 单一品种 保利分析经营目的 本量利 分析 安全性分析保障 本量利 （基础） 分析 图形分析直观、明了 多品种本量利分析（拓展）,11,11,12,（一）、保本分析（P141）,1、BEP分析概述： （1）、保本点定义：含义、意义 （BREAK-EVEN-POINT，BEP） （2）、保本点的确定：,12,12,13,（2）、保

5、本点的确定： 公式法： 因为，利润=（单价-单变）X 销量 固 保本点利润为 0。 （3）、盈亏临界点的特点：p149,13,13,14,所以， 固定成本 固定成本 保本点销量 = = 单价 单变 单位边际贡献 固定成本 固定成本 保本销售额 = = （保本额） 边际贡献率 1 变动成本率,14,14,15,图解法：p148,15,15,16,16,16,17,二、保利分析（P150）,因为：利润基本关系式为 利润=（单价-单变）X 销量 固 1、实现目标税前利润的销售量 实现目标 = 固定成本+目标利润 利润的销售量 单价 单变 实现目标 = 固定成本+目标利润 利润的销售额 边际贡献率,1

6、7,17,18,2、实现目标税后利润的销售量 和销售额,因为： 目标净利 = 目标利润 X （1 所得税税率） （税后利） （税前利） 所以，得到公式： 目标利润=目标净利 /（1 - 所得税率）,18,18,19,所以，得到公式：p150,目标税后利润 实现目标税后 固定成本+ （1-所得税率） 利润的销售量= 单位边际贡献 目标税后利润 实现目标税后 固定成本+ （1-所得税率） 利润的销售额= 边际贡献率,19,19,20,三、企业经营的安全性分析,（一）安全边际与安全边际率 1。安全边际（P147） 定义、作用 计算公式： 绝 安全边际量=实际销量 保本量 对 安全边际额=实际销售额

7、保本额 量 或=安全边际量 X 单价,20,20,21,从管理角度上来讲，安全边际（率）越高，表示企业在市场上的地位越稳固，参与市场竞争的资本就越雄厚。,21,21,22,22,22,相对量： 安全边际量（额） 安全边际率 = 实际销售量（额） 企业经营安全程度的一般标准：,23,关于安全边际率的几个标准： 10%以下 ：危险 10%20%：值得注意 20%30%：较安全 30%40%：安全 40%以上：很安全,23,23,24,三、边际贡献及其相关指标的计算（P140141）,引入边际贡献指标后，本量利基本关系式可表达如下： 利润=销售收入-变动成本 - 固定成本 利润=边际贡献总额 - 固

8、定成本 =单位边际贡献 X 销量 - 固定成本 总结：P140第二段 变 贡 固 利 销售收入,24,24,25,（二）、安全边际率与销售利润率,从保本点公式得知： 保本额=固定成本 /边际贡献率 固定成本=保本额 X边际贡献率 利润=边际贡献额 固定成本 =销售收入 X边际贡献率 -保本额 X边际贡献率 =（销售收入 -保本额）X边际贡献率 =安全边际额 X 贡献边际率 =安全边际量 X 单位边际贡献 销售利润率=安全边际额率 X边际贡献率,25,25,26,保本收入 安全边际收入 变 贡（固） 变 贡（P） 企业全部销售收入,26,26,27,（三）保本作业率,（1）定义（P147） （2

9、）计算公式： （3）本指标意义：,27,27,28,四、本量利分析图,1、传统式本量利 分析图 2、贡献式本量利 分析图 3、利润业务量式本量利分析图,28,28,29,五、 敏感性分析,所谓敏感性分析，是研究因素之间关系的又一方法，它表示了在其他因素保持不变，一个自变量因素的变化会对因变量因素造成什么样的影响。 有关因素变动对其他相关指标的影响 （一）因素变动对保本点和保利点的影响 1、单价变动； 2、单变变动； 3、固定成本变动；4、目标利润变动。,29,29,30,（二）因素变动对安全边际的影响,1、单价； 2、单变； 3、固定成本； 4、预计销量。 （三）因素变动对利润的影响 1、单价

10、； 2、单变； 3、固定成本； 4、预计销量。,30,30,31,本量利分析图：,金额（元） 收入线 y=px 总成本线 y=a+bx 变动成本线 y=bx 0 业务量（x） 贡献式本量利分析图,31,32,利润 （元） 贡献边际线 利润线 BEP 0 业务量（元或件） a 利润业务量式 本量利图,32,33,横轴若是销售业务量，则：,tg=单位边际贡献 横轴若是销售额，则： tg=边际贡献率,33,34,六、使用CVP分析时应注意 的问题。,本量利分析本质是因素分析，它是以成本习性为基础，探求成本（分为变动和固定）、销量、单价、利润之间的互动关系，以服务于管理决策和经营决策。因此，本量利分析

11、所体现的思想和所运用的方法是比较有意义的。,34,34,35,但是，在具体运用本量利方法时，要注意其有效性是建立在一系列假定基础之上的。只有在特定的、基本符合其使用假定的范围之内，这些方法才是有效的。当情况发生变化了，假定不再被满足时，则就不能照搬上述方法，而是要根据实际情况，灵活运用本量利分析思想，进行相关的分析。,35,35,36,案例分析：,小镇上一加油站，加油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地区的销售每周达到3，600元。除此之外，来加油的顾客也会光顾商店。 经理评估，平均每花费100元在汽油上的车主便会另花费20元在商店的货品上。在汽油销量波动时这一比率不变。 本地区的销售

12、与汽油的销售是独立的。汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价格是每升2.8元，而每周的销售量是16，000升。 场地每周的固定成本是4，500元，而每周的工人薪金是固定的2，600元。 经理人员非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去加油站的生意，而汽油销售量是一个最为敏感的因素。,36,37,要求：,（1）、计算 1）、现行每周的利润； 2）、汽油销售的保本量； 3）、如果汽油销售跌到8，000升，会有多少利润（或亏损）； （2）、如果由于公路发展，汽油销售跌到8，000升，但又想保持在（1）1）部分的利润水平，假设成本水平不变，那么每升汽油的

13、售价应该是多少？ （3）、根据（1）、（2）的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。,37,38,答案： （1）1）现行每周的利润 汽油销售收入 （16，000*2.8） 44，800 货品销售收入:关联（44800*20%） 8，960 本地社区 3，600 收入总计 57，360元 贡献边际： 汽油 （44，800*18%） 8064 货品:关联 （8960*25%） 2240 本地社区 （3600*25%） 900 贡献边际总计 11，204 减：固定成本 7，100 利润 4，104,38,39,（1）2）汽油销售保本量总固定成本 7，100元减：本地社区货品销售贡献边际 9

14、00销售汽油需弥补的固定成本 6，200元汽油单位贡献边际=（8064+2240）/16000 =0.644（元/升）汽油销售保本量=固定成本/单位贡献边际 =6200/0.644 =9，627升,39,40,（1）3）销售8，000升汽油时的利润（亏损） 汽油销售收入 （8000*2.8） 22，400元货品销售收入：关联（22400*20%） 4，800 本地社区 3，600 收入总计 30，480元贡献边际 ：汽油 （22400*18%） 4，032货品：关联 （4480*25%） 1，120 本地社区 （3600*25%） 900 贡献边际总计 6，052元 减：固定成本 7，100 利润（亏损） （1，048） （利润=（8064*0.644）+900 - 7100= - 1,048 ),40,41,（2）汽油销量跌至8，000升，要维持每周利润4，104元不变，则汽油和关联货品的销售所需贡献边际必须是：8064+2240=10,304 元,从现价看，单位变动成本=2.8*82%=