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1、1,财政,预算 和 决算,构成,影响因素,含义,种类,1、财政收入,2、财政支出,知识回顾,关系：,税、利、债、其他,（经济发展水平和分配政策）,3、财政作用 4、财政政策：,1、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 2、财政可以促进资源的合理配置的作用。 3、国家通过财政的调控促进经济的平稳运行。,扩张性、紧缩性的财政政策。,2,8.2 征税和纳税,3,税收的基本含义,1、税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,4,税收的基本含义,5,2、税收的基本特征,（1）强制性,体现在: 税收是国家凭借政治权力依法强制征收的，并非是自愿
2、缴纳的。 纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁.,6,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。,（2）无偿性,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,2、税收的基本特征,7,（3）固定性,国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。 注：固定性是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整.,2、税收的基本特征,8,税收三个基本特征之间的关系,无偿性,要 求,强制性,保 障,决 定,决 定,固定性,紧密联系 不可分割,9,2、税收的基本特征,是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项
3、目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体情况具体分析,10,世界上有没有不收税的国家？ 为什么？,思考:,(1)有国就有税,(2)有税必有法 税法是税收的法律依据和法律保障.,11,3、我国税收的种类,其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种,12,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,比例税率为17%,特 点,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,作 用,促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长,个人所得额,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及
4、在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,按应税项目不同，分别实行 超额累进税率和比例税率,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段,阅读P70完成下列表格,13, 从我国税收的性质看，税收取之于民、用之于民； 从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障； 从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,4、依法纳税是公民的基本义务,公民依法纳税的必要性（为什么）,14,5、违反税法的行为：偷税、骗税、欠税、抗税 （1）偷税：纳
5、税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴的行为。 （2）欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 （3）骗税：纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。 （4）抗税：纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。（刑法） 注意:偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。 欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。,15,偷 税,欠 税,骗 税,抗 税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优
6、惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁、拒不缴税,威胁、围攻、殴打,16,请分析下列材料,1、财经报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。,偷税,2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。,欠税,3、2003年6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款1.93亿元。,骗税,4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋
7、某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。,抗税,17,另一方面，公民还要行使权利，,6、增强“纳税人意识”,一方面，公民应当履行义务自觉纳税，,18,本框小结,税,增值税,个人所得税,纳税人,征税对象,税率,作用,纳税人,征税对象,税率,作用,偷税,欠税,骗税,抗税,违反税法,树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权,19,练习 1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入,没有去交税。他这行为属于： A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税,C,2、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（ ） A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志 B、税收
8、是取之于民、用之于民的 C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式 D、国家及其政府是赋税制度的产物,C,20,3、“税必有法”，对此的正确解释是( ) A、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性 C、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础 4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从2004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明( ) A、低税率有利于经济发展 B、税收具有固定性的特征 C、税收是可以随意变化的 D、税收具有无偿性的特征,C,B,21,
9、5、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（ ） 税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 三者性质相同，密不可分 三者缺一不可，统一于税法 A、 B、 C、 D、,22,6、税收与财政的关系是（） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,23,7、增值税的最大特点是（ ） A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象 B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用 C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象 D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专
10、业化的发展,D,24,8、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是： 可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献 小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B C D,A,25,9、下列对个人所得税的认识正确的是（ ） A、它对调节个人收入有重要作用 B、有正当收入的公民都应交个人所得税 C、公民的个人所得都在纳税范围 D、实行累进税率不
11、利于社会公平,A,26,10、税收区别于其他财政收入形式的主要标志是： A、税收是财政收入的来源 B、税收有法律为保障 C、税收具有强制性、无偿性和固定性 D、税收是凭借政治权力取得的 11、我国个税起征点由1600元上调到2000元。个人所得税税法规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应税所得额。这表明： A、我国税收将大幅度减少 B、税收具有固定性特征C、税收是可以随意变化的 D、税收具有无偿性特征,C,B,27,12、国家征收个人所得税： A、有利于调节个人收入分配，实现社会公平 B、是我国财政收入的主要来源 C、加重人民负担，影响人民生活水平提高 D、有利消除
12、收入差距，实现共同富裕 13、征收增值税有利于： A、顺利实现商品的价值 B、使一部分人和地区先富起来 C、杜绝偷税漏税行为 D、促进生产的专业化和体现公平竞争,A,D,28,14、（08湛江一模拟）在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有 （ ） A强制性 B固定性 C无偿性 D自觉性 15、（2007广东理基高考）在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是 （ ） A印花税 B增值税 C个人所得税 D营业税,B,C,29,16、（08广州二模文基卷）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，
13、还必须承担自觉诚信纳税的义务，从我国税收性质看，这是因为 （ ） A依法纳税是公民的基本义务 B公民的权利和义务是统一的、不可分的 C我国的税收取之于民，用之于民 D公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利,C,30,17在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为会导致 ( ) 国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害 国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏 A B C D 18地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们 ( ) A超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款 B伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭
14、证 C拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员 D虚报自然灾害，骗取税收减免,D,A,31,1、税收的三个基本特征紧密相连，表现在（ ） A、税收的无偿性要求它具有强制性 B、税收的无偿性和强制性决定了它必须具有固定性 C、三者性质相同，密不可分 D、税收的固定性和无偿性要求它必须具有强制性,AB,二、多项选择题,32,2下列收入应该交纳个人所得税的有 A、王某中了福利彩票500万元 B、刘某购买股票获得股息8000元 C、小张8月份获得工资和奖金1200元 D、你利用暑假打工赚了3000元,ABD,33,个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点2000元 ）,34,农场（小麦）面粉厂（面粉）食品厂（馒头）（1万元） （1.5万元） （2.2万元）,增值额0.5万元,增值额0.7万元,对增值税的理解:,
