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1、1,企业所得税 、三部分的制度 、三层楼的架构 、企业所得税部分内容,2,、企业所得税制度：,三个部分 法律 法规 规章和规范性文件,3,、企业所得税管理“三层楼”架构 第一层面： 关于加强企业所得税管理的意见，体现纲领性、指导性；（国税发200888号）24字方针！ 第二层面： 企业所得税管理工作规范,明确企业所得税管理带共性的规范要求，对意见作进一步明确和细化，做到与新税法及其实施条例的各项具体管理规定和办法相配套。 第三层面： 企业所得税行业管理操作指南制定分行业操作指南，体现可操作性。,4,、企业所得税部分内容 一、企业所得税纳税人非居民企业认定及所得计算 二、源泉扣缴 三、特别纳税调
2、整反避税 四、境外税收抵免,5,、企业所得税管理“三层楼”架构 第一层面： 关于加强企业所得税管理的意见 （国税发200888号） 体现纲领性、指导性； 24字方针！ 一、指导思想和主要目标 二、总体要求 三、保障措施 讲解目的： 国税发200888号文体现纲领性、指导性。通过讲解“24字方针”将企业所得税管理的主要内容进行总串。,6,一、指导思想和主要目标 （一）指导思想 加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能
3、作用。,7,要点： 1、统领 2、治税 3、推进“三化” 4、提升水平 5、发挥职能“一组织两调节一保障”,8,（二）主要目标 加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。 要点： 1、贯彻税法、条例 2、落实政策 3、完善手段 4、提高率、度,9,二、总体要求 根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是： “分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。”,10,分类管理基本方法 优化服务基本要求 核实
4、税基核心工作 汇算清缴关键环节 纳税评估重要手段 防范避税重要内容,11,（一）分类管理 分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。 1.分行业管理 针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。,12,2.分规模管理 按照企业生产经营规模和税源规模进行分类，全面了解不同规模企业生
5、产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况，实行分层级管理。 （1）对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。 科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关管理职责，企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、发票核发等日常管理工作，县市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项实施分级管理，形成齐抓共管的工作格局。,13,（2）对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或
6、较小的企业，主要由当地税务机关负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等管理工作。 根据税务总局制定的企业所得税核定征收办法规定的核定征收条件，对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，促使其完善会计核算和财务管理；达到查账征收条件后要及时转为查账征收。,14,3.分事项管理特殊企业和事项管理 （1）汇总纳税企业管理 建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。 总机构主管税务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指
7、标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制，税务总局和省局分别组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。,15,涉及文件： 1、国家税务总局关于印发的通知（国税发200828号） 2、国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知（国税函2008747号） 3、国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函2009221号） 4、国家税务总局关于印发的通知（国税函201082号） 5、国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知（国税函2010
8、184号） 6、国家税务总局关于印发中国工商银行股份有限公司等企业所属二级分支机构名单的公告（国家税务总局公告2010年第21号） 7、国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司中国石油化工股份有限公司企业所得税征管问题的通知（国税函2010623号） 8、国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司中国石油化工股份有限公司所属二级分支机构就地预缴企业所得税问题的通知（国税函2011211号） 9、国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题的通知（国税函2011250号） 10、国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发2009114号）,16,（2）事
9、业单位、社会团体和民办非企业单位管理 通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。,17,涉及文件 1.财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(财税2009122号) 2.财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财税2009123号) 3.财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知(财税2009124号) 4.财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有
10、关问题的通知（财税2008第160号） 5.关于公布2008年度 2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税【2009】85号） 6.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税201130号） 7.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税201069号） 8.财政部 国家税务总局关于中华全国总工会公益性捐赠税前扣除资格的通知（财税201097号） 9.财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问
11、题的补充通知（财税201045号） 10.关于确认中国红十字会总会公益性捐赠税前扣除资格的通知（财税【2010】37号） 11.财政部 国家税务总局 民政部关于公布2011年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（财税201145号） 12.国家税务总局关于美国船级社企业所得税待遇问题的通知（国税函2010612号）,18,（3）减免税企业管理审批和备案 加强企业优惠资格认定工作，与相关部门定期沟通、通报优惠资格认定情况。定期核查减免税企业的资格和条件，发现不符合优惠资格或者条件的企业，及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、具体标准和条件、审批层次、审批环节、审批程
12、序等规定，并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行台账管理，对不需要审批的企业实行跟踪管理。,19,涉及文件 1、 关于企业所得税税收优惠管理问题的通知（国税发2008111号） 2、 关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函2009255号） 3、 财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）,20,（4）异常申报企业管理 对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。,21,（5）企业特殊事项管理企业重组 对企业合并、分立、改组改制、清算、
13、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。,22,涉及文件 1、财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959号） 2、国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2010年第4号） 3、国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复（国税函20091号） 4、国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第6号
14、） 5、国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第39号） 6、国家税务总局关于广西中金矿业有限公司转让股权企业所得税收入确认问题的批复（国税函2010150号） 7、国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复（国税函2009375号）,23,（二）优化服务 优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。,24,（三）核实税基 核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交
15、易和企业清算管理工作，确保税基完整和准确。 1.税源基础管理掌握户籍相关信息 2.收入管理完善不同收入项目的确认原则和标准 3.税前扣除管理 4.关联交易管理 5.清算管理,25,1.税源基础管理掌握户籍相关信息 通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作，正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总（合并）纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合，全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用，实行税源静态信息采集与动态情况调
16、查相结合。强化企业所得税收入分析工作，及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度，实行会计核算制度和方法备案管理。加强跨国税源管理。,26,2.收入管理 完善不同收入项目的确认原则和标准。 （1）应税收入 （2）不征税收入 （3）免税收入 （4）特殊事项收入,27,（1）应税收入：依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，保证股权转让所得税及时征缴入库。 （2）不征税收入：依据财政拨款、行政事业性收费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。 （3）免税收入：依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入。 （4）特殊事项收入：对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。,28,政策依据： （1）收入认定 1. 国家税务总局关于确认企
