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1、费用报销及取得发票注意事项,费用报销及取得发票注意事项,目录,一、认识增值税发票 二、取得增值税专用发票的意义 三、营改增后应当取得什么种类的发票 四、增值税进项税特殊规定 五、费用报销注意事项 六、营改增后公司相关业务注意事项,费用报销注意事项,一、认识增值税发票,1、增值税发票的种类： XX增值税普通发票 XX增值税专用发票 XX省XX市国家税务局通用机打发票 XX省XX市国家税务局通用定额发票 其他发票：税务机关代开统一发票、机动车销售发票、卷式机打发票、景区门票等,费用报销注意事项,增值税普通发票票样,费用报销取得发票注意事项,增值税专用发票票样（抵扣联（绿色）、发票联（红色）,费用报
2、销取得发票注意事项,国家税务局通用机打发票票样：,费用报销取得发票注意事项,国税定额发票票样：普通定额发票、有奖定额发票 主要可能从餐饮公司、打印复印、维修等小门店取得,费用报销取得发票注意事项,其他发票：卷式发票票样 包括加油票、超市发票、部分 餐饮公司提供的机打发票。,费用报销取得发票注意事项,2、发票简介及开票要求： （1）发票的内容 参考前面发票票样，正规发票有明细的发票类型，有国家税务总局监制章，发票代码及发票号码。 （2）开票要求 开票日期、购货单位名称、货物或应税劳务名称、发票金额、开票人、发票专用章缺一不可。 增值税专用发票还应注意：索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名
3、称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。（税总发201675号 国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知） 企业可印刷专用发票开票资料提供给业务人员随身携带。,费用报销取得发票注意事项,二、取得增值税专用发票的意义,1、纳税人、发票关系图,费用报销取得发票注意事项,2、举例： 例某增值税一般纳税人本月购进货物一批,价税合计117万元,本月销售货物一批,销售额价税合计210.6万元,本月应缴增殖税为? 进项税额=117(1+17)171171.1717=17
4、万元 销项税额=210.6(1+17)17=210.61.1717=30.6万元 应纳税额=销项税额-进项税额=30.6万元-17万元=13.6万元(如进项额大于销项税额此处为负数,则无应纳税额,只有本月留抵数) 如果购进货物时取得增值税一般发票，则不能抵扣进项税额，本月应纳销项税额= 30.6万元。,费用报销取得发票注意事项,从上个例子可以看出，取得增值税专用发票可为公司节约大量税金。 业务人员在平常购销过程中是否必须取得增值税专用发票呢？ 再举一个例子：我公司要购买1000元的办公用品，A公司开具增值税专用发票1000元、B公司开具增值税普通发票1000元、C公司开具增值税普通发票金额为8
5、54.7元；我们应当选择上述三家公司中的哪一家购买办公用品？ 答：AB公司相比，取得专用发票可抵扣进项，减少公司税负，B公司PASS掉；AC公司对比，C公司加上17%的税点之后价格和A公司是一致的，成本相同的情况下，税款抵扣有延迟，这时选择C对公司也是有利的。 若C公司报价低于854.7元时，毫不犹豫地选择C公司。,费用报销取得发票注意事项,三、营改增后应当取得什么种类的发票,费用报销取得发票注意事项,业务人员应取得专用发票的项目： 注意：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的。,1 住宿费,2 广告费,3 宣传费,4 培训费,5 会议费,6 咨询费,7 审计费,8 律师
6、费,9 手续费,10 服务费,费用报销取得发票注意事项,行政人员应取得专用发票的项目： 注意：由于增值税专票超过360天的认证期就不能抵扣，所以在取得增值税专用发票后尽快交由公司财务报销。,1 固定资产,2 办公费,3 水电费,4 电话费,5 修理费,6 汽车费,7 租金,8 保险费,9 电子耗材,10 软件产品,费用报销取得发票注意事项,思考： 1、招待客户吃饭、住宿，取得增值税专用发票能否抵扣进项？ 2、业务人员出差发生的交通费、餐费和住宿费能否抵扣进项税额？ 3、公司过节给员工后买的粽子、月饼等能否抵扣进项税？,费用报销取得发票注意事项,费用报销取得发票注意事项,四、增值税进项税特殊规定
7、,1、部分特殊类型的增值税普通发票如农产品收购、过路费等也可以抵扣进项税； 2、小规模纳税人可以到国税局申请代开增值税专用发票（免税项目除外）； 3、原有营业税的票据使用过渡期到2016年6月30日，从2016年7月1日起，地税发票不再有效。,费用报销取得发票注意事项,五、费用报销注意事项,（一）取得发票的注意事项： 1、凡报销的发票均应由国家财政、税务部门统一印制，发票应套印全国统一发票监制章。 2、从外单位取得发票，必须核对如下基本内容： (1) 发票上付款单位全称必须填写：（公司全称）不得空白、简写 。 (2)发票上须写明开具的日期。 (3) 发票上须写明经济业务内容、数量、单价、大小写
8、金额。 (4)必须加盖收款单位的发票专用章。 3、若一张发票开具多项物资合计金额的，必须附有加盖收款单位发票专用章的详细物资清单。 4、报销发票必须是发票联（专票还需要抵扣联），字迹为计算机打印，存根联、发货联、记账联不能作报销单据。,费用报销取得发票注意事项,5、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章；增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单位重开，不得更正。 6、针对报销过程中出现假发票、虚开发票等违法行为的现象，财务部会通过相关途径进行确认（各地税务局网上发票查询系统或电话查询系统或通过发手机短信查询），对于确
9、认后发现发票号码与税号和领购单位不相符、发票号码不存在等情况，财务按工作职责，将认定为假发票并不予报销。 注意： 经办人在索取发票时，请注意检验。各部门报账员、主管领导在审签发票时应从严把关。以免给公司带来税务风险，给大家造成不必要的麻烦。 7、对于不符合规定的发票，财务按工作职责应拒绝办理相关报销手续：,LOREM IPSUM DOLOR,LOREM,Lorem ipsum dolor,LOREM,Lorem ipsum dolor,费用报销及取得发票注意事项,（二）费用报销的注意事项 1、交通费、会议费、差旅费（实际发生据实扣除）必须提供相关证明材料。若不能提供，将在企业年度所得税汇算清缴
10、时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。 2、部分费用扣除限额：业务招待费（实际发生额*60%与当年营业收入*0.5%孰低原则）、广告费（当年营业收入*15%，超过部分准予在以后年度结转扣除）、佣金（服务协议或合同确认的收入金额*5）、公益性捐赠支出（年度利润总额*12）、职工福利费（工资薪金总额*14）、工会经费（工资薪金总额*2）、职工教育经费（工资薪金总额*2.5，超过部分准予在以后年度结转扣除） 3、金额较大的办公用品发票应当附采购清单，无采购清单且无正当理由的作为不合理支出。不合理支出也将在企业年度所得税汇算清缴时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。,费用报销取得发票注意事项,4、旅行社的
11、旅游发票，若为个人消费，不允许在企业所得税前扣除；若记入业务招待费中列支，则可按照限额在企业所得税前扣除。（具体实施以税务局核定为准） 5、私车公用报销油费、修理费。企业租借员工车辆，可以据实扣除油费、修理费，需要企业与员工签订用车协议。企业既无车辆，又不与员工签订租赁合同，对报销员工油费、过路费不得扣除。（个人抬头发票不能使用） 6、对外捐赠：对社会团体接受社会各界捐赠要由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠统一收据，*省行政事业单位内部结算票据不属于捐赠票据。 7、礼品发票。购买礼品赠送他人，税收上是作为无关支出不能扣除。但可变通处理，赠送的礼品尽量靠业务招待费，可在税前部分
12、扣除。例如中秋购买月饼则可作为业务招待费，但购买虫草等金额较大的礼品则会被认定为无关支出。无关支出不能在企业所得税前扣除。,费用报销取得发票注意事项,8、劳保用品发票。范围：劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品。附合同、发票、清单、内部入库领用单据。但发票内容为时装、包、工艺品等则只能作为个人消费品。个人消费不能在企业所得税前扣除。 9、支付租金、住宿费等取得部队开具的“中国人民解放军往来票据收据”为解放军内部往来凭证，不能作为企业报销凭证，不能在企业所得税前扣除。根据关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知规定，武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。 10、出租车、公交车报销发票中出现的连号发票不合理。 11、防止对方开具阴阳发票或假发票情况，大额款项应用转账支付，不用现金支付。,费用报销取得发票注意事项,六、营改增后公司相关业务注意事项,签合同 由于增值税属于价外税，营业税属于价内税，两者有本质上的区别，为避免公司相关风险，在签订合同时一定要明确约定以下各项： （1）合同金额是含税价还是不含税价； （2）约定增值税税率是多少； （3）约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票。,完,
