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1、,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,财务报表,财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。,不编制所有者权益（或股东权益）变动表。 对现金流量表进行简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,财务报表的比较,新联谊事务所集团,财务报表的比较,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,一、格式,二、编制说明,1本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。,2本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年
2、末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,3本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：,变化点：制度“年初数”改为准则“年初余额”，“期末数”改为“期末余额”。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。,（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。,变化点：原制度“现金”改为准则“库存现金”；“外埠存款” “银行汇票存款”合并为
3、“其他货币资金”。,变化点：原制度“短期投资”、“股票”、“债券”、“基金”、“短期投资跌价准备”等合并为“短期投资”。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。,（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。,变化点：原制度中“已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商
4、业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露”在新准则中没有详细说明。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。 属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。,原制度：“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账
5、准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,变化点：在新准则中“坏账准备”已取消；同时将“应收账款”拆分为“应收账款” 、 “预付账款”项目。,新联谊事务所集团,资产负债表,（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 （7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。,原制度：“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据”应收股息“
6、科目的期末余额填列。,变化点： “应收股息” 拆分为“应收股利” 、 “应收利息”。,（8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。,变化点：在新准则中“坏账准备”已取消。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资
7、”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。,变化点：原制度“材料”改为“原材料”；新增“材料采购”、“材料成本差异”、“消耗性生物资产”；取消“委托代销商品”、“存货跌价准备”。,（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。,新联谊事务所集团,资产负债表,（11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。,（12
8、）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。,变化点：新准则中的“长期债券投资”科目是原制度中“长期债权投资”、“债券投资”、“其他债券投资”合并后的科目。,（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。,变化点：原制度中“融资租入的固定资产，其原价及已计提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。”在新准则中没有体现。,新联谊事务所集团,资产负债表,（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固
9、定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。,（15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。,变化点： “固定资产账面价值”项目为新准则中新增项目。,（16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 （17）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方
10、余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。,变化点：原制度中“在建工程”、“建筑工程”、“安装工程”、“技术改进工程”、“其他支出”科目在新准则中合并为“在建工程”科目。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（18）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。,（19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。,变化点： “生产性生物资产”、“生产性生物资产累
11、计折旧”项目为新准则中新增科目。,（20）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。,变化点： “累计摊销”为新准则中新增科目。,变化点： “开发支出”为新准则中新增项目。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（21）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。 （22）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应
12、根据有关科目的期末余额分析填列。,变化点：原制度中“其他长期资产” 在新准则中改为“其他非流动资产”项目。,（23）“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 （24）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（25）“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本
13、项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。 （26）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列；如“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。 属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。,变化点： “预收账款”为新准则中新增科目。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（27）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。,（28）“应交税费
14、”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“”号填列。,（29）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。,变化点：原制度中“应付工资”、“应付福利费”科目在新准则中合并为“应付职工薪酬”科目。,变化点：原制度中“应交税金”、“其他应交款”科目在新准则中合并为“应交税费”科目。,变化点： “应付利息”为新准则中新增科目。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（30）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润
15、”科目的期末余额填列。 （31）“其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 （32）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。,（33）“长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表
16、,（34）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。 （35）“递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。,（36）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。,变化点： “递延收益”为新准则中新增科目。,变化点：原制度中“其他长期负债” 在新准则中改为“其他非流动负债”项目。,新联谊事务所集团,敬德敬业至诚至真,资产负债表,（37）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额分析填列。 （38）“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填
