《2010CPA税法答案第1-10章 课后作业参考答案(2010.03)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2010CPA税法答案第1-10章 课后作业参考答案(2010.03)（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2009-2010学年第2学期税法课后作业参考答第1章 税法概述一、单项选择题1B 2C 3B 4B 5C 6D 7B 8C 9B 10B 11D 12B 13C 14A 二、多项选择题1CD 2ABC 3BD 4AC 5BC 6ABCD 7ABC 8ACD 9BCD 10ABCD三、判断题123456789 10 11 12四、简答题1简述我国1994年税制改革的主要内容。答： 1994年税制改革的主要内容包括四方面(1)全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。(2)改革了企业所得税，将过去的国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税
2、合并为统一的个人所得税。(3)改革了个人所得税制，将过去对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商户所得税合并为统一的个人所得税。(4)对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整，并新设了遗产税和证券交易税。2简述新一轮税制改革的原则、目标、及其主要内容。(1)原则：根据“减税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，(2)目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能 (3)具体改革内容改革出口退税制度继续2003年的出口退税机制改革和完善。统一各类企业税收制度（2007年3月16日通过了中华人民共和国企业所得税法，于2008年1月1日正式实施生效）增
3、值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围完善消费税，适当扩大税基,扩大征税范围（2006年4月1日起从11大类商品增加到14大类；2008年9月1日起，再次调整汽车消费税税率，体现节能减排，建设环境友好型社会的需要；2009年1月1日起，调整成品油的消费税税率，以体现税收公平，改革燃油税。）改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制；个人所得税工资薪金所得的免征额调整（2006年1月1日起从原来的800元提高到1600元；2008年3月1日起，又提高到2000元；）；储蓄存款利息所得税税率调整（2007年8月15日起减按5%征收）其它税种的改革和完善。在统一税政前提下，赋予
4、地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。2006年1月1日废除中华人民共和国农业税条例，全面取消农业税。3以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系 答：我国现行的税法体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革后逐步形成的，现有税种按税法的性质和作为大致分为五类19税种：（1）流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税4个税法，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用（2）资源税类。包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税3个。主要对因开发和利用自然资源差异形成的级差收入发挥调节作用（3）所得税类。包括企业所得税和个人所得税2个税法。主要是在国民收入形成后，对
5、生产经营者的利润和个人纯收入发挥调节作用。（4）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收），筵席税（没开征）、城镇维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税6个税。主要是为了达到特定目的对特定对象和特定行为发挥调节作用。（5）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税4个税类，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。第2章 增值税法一、单项选择题： 1.A 2.B 3.C 4.A 5.C 6.D 7.A 8.A 9.A 10.D 11.C 12.D 13B 14.A 15.A 16.C 17B 18.C二、多项选择题：1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.CD 5.CD 6.AC
6、 7.AD三、判断题： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.四、简答题1.简述不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限答：（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证
7、抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（3）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。（4）纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。2.简述增值税专用发票的开具时限答：（1
8、）采用预收货款、托收承付等结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天（3）采用赊销、分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交付他人代销，为收到代销清单的当天（5）将货物从一个机构移送到另一个机构用于销售的，按规定应当收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其它单位或个体经营者的，为货物移送的当天（7）将货物分配给股东的，为货物移送的当天3.简述我国现行增值税的特点答：我国现行增值税特点如下：六大特点（略）参见教材P30-31 五、计算题1答案：（1）购进农机零件可以抵扣的进项税额为10000017%17000元（2）购入电吹风去
9、的普通发票，所以进项税额不得抵扣（3）将100个电吹风用于福利部分不做视同销售处理。但将电吹风赠送客户的部分要视同销售计算销项税额，由于纳税人没有同类售价，所以要用其他纳税人的价格计税。因为取得的是小规模纳税人开具的普通发票，所以为含税价格，换算为不含税价格为：4120（1+3%）4000（元） 则：销项税额400020010017%340元（4）该企业应纳增值税340-17000-16660元 即说明该企业当月留抵税额为16660元。2.答案：（1）计算当期可以抵扣的进项税额12万元，加上支付的运输费可以按7%抵扣进项税额可以抵扣的进项税额12+27%12.14（万元）（2）计算当期销项税额
10、：销售产品销项税额80017%136（万元）以旧换新销售货物的销项税额（30+2.76）（1+17%）17%4.76（万元）（3）当期应纳增值税额136+4.76-12.14128.62（万元）3.答案：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税，进口原料关税（120+30）40%60（万元）（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税，进口原料增值税（120+30+60）17%35.7（万元）（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额29017%49.3（万元） 进项税额35.7-35.710%+57%32.48（万元） 应缴纳的增值税49.3-32.4816.82（万元）4答案：（1）
11、进口关税15020%30（万元）（2）进口环节增值税（150+30）17%30.6（万元）（3）本月应纳增值税270（1+17%）17%-30.68.63（万元）5.答案：（1）当期销项税额18000017%+12000017%+17550（1+17%）17%+400（1+17%）17%53608.12（万元）（2）当期进项税额：2009年起购进2009旧货按适用税率计算进项税，但本题中没有发票，也没有认证，不能抵扣进项税购进原材料可抵扣进项税额51000 元 （3）当期应纳增值税53608.12-510002608.12（元）6答案：（1）计算当期销项税额：7月份预收货款，本月发货的发电机组
12、应在本月计算销项税额；收取的装卸费属于价外费用，应并入销售额，价外费用并入前要进行价税分离，所以销售3台发电机的销项税额300003+3510（1+17）1715810（元）分期收款销售本月销项税额81900（1+17%）17%11900（元） 自制发电机组视同销售销项税额35000（1+10%）17%6545（元）（2）计算当期进项税额：购进货物发票未认证进项税额不那能抵扣。（3）应纳增值税税额15810+11900+654534255（元） 7答案： （1）折扣销售销项税额12017%20.4（万元）（2）购货可以抵扣进项税额10017%17（万元）（3）外购装饰材料及相应运费的进项税额不
13、得抵扣（4）外购棉花可以抵扣进项税额1113%+17%1.5（万元）（5）应纳增值税税额20.4-17-1.51.9（万元）8答案：（1）销项税额销售特种空调的销项税额（160000+20000）（1+17%）17%153846.1517%26153.85（元）销售电视机的销项税额802400（1+17%）17%164102617%27897.44（元）销项税额合计26153.85+27897.4454051.28（元）（2）进项税额购进热水器和DVD的发票经论证，可以抵扣的进项税额（80050+600100）17%17000（元）按规定凡企业购进税控收款机取得增值税专用发票的于当月按规定抵扣
14、进项税额11900元。上期结转的进项税额在当期的销项税额中可以抵扣，可扣除的进项税额6000元（3）应纳增值税税额（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）54051.29-3490019151.29（元）六、综合题1答案：（1）进口环节应纳关税（45+5）20%10（万元）（2）进口应纳增值税（45+5）（1+20%）17%10.2（万元）（3）国内销售环节应缴纳的增值税内销货物当期销项税额第一，交款提货方式销项税额20017%34（万元） 第二，折扣方式销项税额12017%20.4（万元）第三，当期销项税额合计34+20.454.4当期可以抵扣的进项税额第一，当月采购货物由于发票没有认证，其进项税额不得抵扣第二，装修多功能厅购进材料属于非应税项目，其进项税额（含运费部分）不得抵扣第三，购入农产品棉花可以抵扣的进项税额1113%+17%1.5（万元）第四，进口固定资产进项税额可以抵扣10.2万元国内销售环节应纳增值税54.4-10.2-1.542.7（万元）2答案：（1）出口免税（2）不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣的抵减（40+10）（17%-11%）3（万元）当期不得免征和抵扣的税额减
