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1、企业所得税及纳税筹划摘 要随着我国国民经济的快速发展，企业所得税收入的逐年增高使得所得税的地位作用也不断提高。目前企业所得税已经成为我国的主体税种，在企业的纳税活动中占据主体地位。企业所得税由于税源巨大，具有一定的纳税筹划空间。企业在筹款融资、生产经营、投资等环节展开有效的纳税筹划工作，不仅能够合理合法的减轻企业纳税负担，而且能够提高企业资金周转率，促进企业发展。本文首先论述企业所得税的基本理论知识，阐述企业所得税纳税筹划的基本定义及方法；继而详细论述分析目前我国企业在企业所得税纳税筹划过程中存在的不足；最后针对这些不足，提出完善建议策略，以期裨益于我国企业的健康发展。关键词：企业所得税；纳税
2、筹划；不足；完善- IV -Corporate income tax and tax planningAbstractWith the rapid development of Chinas national economy, corporate income tax revenues increased year by year so that the status of the role of income is also rising. The current corporate income tax has become Chinas main tax, occupy the domi
3、nant position in the enterprise, said that the activities. Due to the huge corporate income tax base, with some tax planning space. Corporate fundraising financing, production and management, investment and other aspects of effective tax planning to start work, not only to legitimate businesses redu
4、ce the tax burden, but also to improve their liquidity ratio, promote enterprise development. This paper first discusses the basic theoretical knowledge of corporate income tax, explained the basic definitions and methods corporate income tax planning; then discussed in detail shortcomings of curren
5、t Chinese enterprises in the corporate income tax planning process exists; finally solve these problems, suggestions to improve strategies to benefit in the healthy development of Chinese enterprises.Key Words：Corporate income tax; tax planning; inadequate; perfect目 录摘 要IAbstractII1 引言11.1 研究背景与意义11
6、.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 研究综述21.2.1 国外研究综述21.2.2 国内研究综述21.3 研究内容及方法31.2.1 研究内容31.2.2 研究方法32 纳税筹划的基本理论42.1 纳税筹划的涵义及特征42.1.1 纳税筹划的涵义42.1.2 纳税筹划的特征42.2 税纳税筹划的目的52.2.1 减轻税务负担52.2.2 获取资金时间价值52.2.3 减少纳税成本52.2.4 降低纳税风险62.3 纳税筹划的方法62.3.1 利用优惠政策62.3.2 选择最优纳税72.3.3 避免不利税负72.3.4 利用税负转嫁73 我国企业所得税纳税筹划存在的问题83.1 纳
7、税筹划意识不强83.2 纳税筹划组织结构不完善83.3 纳税筹划人才匮乏93.4 纳税筹划缺乏战略性94 完善我国企业所得税纳税筹划的建议114.1 广泛宣传，提高思想认识114.2 科学设置纳税筹划的组织结构114.3 提高纳税筹划员工队伍的素质114.4 提高纳税筹划战略性13结 论14参 考 文 献15致 谢16企业所得税及纳税筹划1 引言1.1 研究背景与意义1.1.1 研究背景随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制的不断发展完善，我国的市场竞争变得越来越激烈。在市场经济体制下，企业的核心利益就是赢得更多利润。企业可以通过不断进行技术革新、降低生产成本，同时提高生产效率和产品质量，以
8、逐渐赢得市场占有率，提高企业的竞争力。然而在经济资源相对有限的条件下，通过合理合法的纳税筹划来降低企业税务负担，亦能够给企业带来诸多利益。特别是随着我国税收环境的优化改善，企业所得税的纳税筹划无论是在理论上，还是在实践中都得到了很大发展。2008年1月1日，修订后的中华人民共和国企业所得税法的实施更为企业所得税纳税筹划提供了新的平台。从财务会计角度来看，企业所得税纳税筹划会设计企业财务管理中的财务会计处理、资金运营管理、投资管理以及国家税收政策等诸多内容。而我国大部分企业的财务人员由于学历知识水平偏低，财务专业技能仅能满足日常的企业财务管理需要，在企业所得税纳税筹划中存在纳税筹划风险分析不细致
9、等问题。因此，本文就我国企业所得税纳税筹划问题展开分析研究，从所得税纳税筹划的基本理论出发，分析我国企业目前在所得税纳税筹划过程中存在的问题，并针对这些问题提出完善的建议策略，以期裨益于我国企业的健康发展。1.1.2 研究意义近几年来，企业所得税纳税筹划无论是从理论研究还是到具体实践，都有很大的进步。但是，我国企业所得税纳税筹划相关工作开展时间较短，起步比较晚，其相关理论研究、政策法规以及具体实施方面都有很多需要改进的地方。本课题研究不仅具有一定的理论意义，而且是我国企业所得税纳税筹划实践的现实需要。具体来说，展开企业所得税纳税筹划研究，具有以下几点意义：首先，对国家社会来说，企业所得税纳税筹
10、划有利于加快国民经济的进步，有利于促进社会的和谐发展。纳税筹划作为社会资源配置的有效手段，能够促进企业的发展，实现生产规模的扩张、技术革新，逐步提高企业市场竞争力，促进国家财政收入的同时，提供更多的就业机会，形成良性循环发展。才外，由于企业所得税的纳税筹划能够有效反馈我国税法及相关税收政策的合理性，促进我国税收政策及相关法律的不断完善。其次，企业所得税的纳税筹划工作涉及企业的财务会计管理、融资管理、投资管理以及对国家相关税务政策等各个环节，对从事纳税筹划的工作人员来说不仅应精通会计业务知识，而且应非常熟悉所得税纳税筹划的相关政策及法律常识。因此通过所得税的纳税筹划工作开展，能够有效促进企业财务
11、会计人员专业技能和职业素养的提升。这不仅有利于企业自身财务管理，而且有利于我国税务环境的优化。最后，企业所得税纳税筹划的有效实施，能够减少或者延迟现金的流出，提高了企业资金的流动效率，有利于企业发展。同时合理合法的纳税筹划，能有效改善目前企业恶意逃税、漏税、偷税等非法行为，有效促进企业纳税意识的提高。1.2 研究综述1.2.1 国外研究综述国外对纳税筹划的研究最早可追溯到19世纪中叶，当时意大利的税务专家提供的税务咨询业务被认为是纳税筹划的雏形。20世纪30年代，英国上议院议员汤姆林提出了纳税筹划的思想，并赢得了法律界学者的认可1。至此，西方学者开始了对纳税筹划的理论研究及现实实践。1959年
12、欧洲税务专家提供的税务咨询服务中，纳税筹划作为重要内容。20世纪80年代，西方国家将纳税筹划理论付诸于实践操作，对不同企业提出了不同的纳税筹划理论方案，比较著名的是P.C.Soerse的信托与纳税筹划、Wood的成长性公司的基本纳税筹划指南等2。而企业所得税的纳税筹划研究，经过产期的研究，目前已经被业内所认可的筹划模式主要有避免应税所得的实现、合适的公司组织形式、合理的企业资本结构、正确的会计核算办法等。诺贝尔经济学奖得主斯科尔斯在税收与企业战略中，将美国的税收制度与企业战略相结合，并融入到公司的决策中，首次提出税收筹划的量化决策。至此，西方开始了对税务筹划进行量化模型的规范化研究3。1.2.
13、2 国内研究综述我国关于企业所得税纳税筹划的研究起步较晚，在改革开放之后，随着我国市场经济体制的不断完善发展，一些学者在研究企业税收成本的过程中，认为纳税筹划行为是合理合法行为，并逐渐受到关注。1994年由中国财经出版社出版，唐腾翔、唐向主编的纳税筹划一书掀起了我国纳税筹划理论研究的序幕。在该书中，较为系统的介绍了纳税筹划的基本理论4。随后国内一批学者相继编写企业所得税纳税筹划的相关书籍，其中盖地教授主编的纳税筹划丛书，对纳税申报、税法以及纳税筹划等内容进行系统的论述5。进入21世纪后，我国的纳税筹划研究非常活跃。朱省葱（2008年）在其硕士论文企业所得税纳税筹划方法及案例研究中，就新组建企业
14、的所得税纳税筹划展开分析研究6。针对某新组建企业的纳税筹划案例，为企业在组建过程、投资决策以及筹资过程中的企业所得税纳税筹划提出建议策略。隋玉明在（2009年）我国高新技术企业所得税纳税筹划研究一文中，采用规范研究和实证研究相结合的方法，就高新企业展开所得税纳税筹划前后进行对比，充分说明纳税筹划对企业的重要性7。李建英（2009年）在企业所得税纳税筹划方案择优决策探析一文中，从企业的收益成本入手，运用模糊数学层次分析法对企业纳税筹划中的风险程度进行评估，并选择适合企业的纳税筹划方案，为企业的纳税筹划工作提供指导帮助8。刘春皎等（2010年）从会计核算的角度出发，阐述企业会计核算处理方法对纳税筹
15、划的影响，并分析研究企业在纳税筹划过程中的会计核算处理及应用9。张轶（2013年）就跨国公司的企业所得税纳税筹划展开分析研究，从跨国公司的纳税筹划背景出发，为其有效实施纳税筹划提出建议10。1.3 研究内容及方法1.2.1 研究内容论文整体分为三个部分，具体如下：第一部分：介绍企业所得税纳税筹划的相关理论，重点分析企业所得税纳税筹划的原则及方法。第二部分：详细分析该企业纳税筹划过程中存在的主要问题，主要包括纳税筹划意识不强、纳税筹划组织结构不完善、纳税筹划流程不清晰以及国家税收政策不清楚等方面。第三部分：针对我国企业在纳税筹划过程中存在的问题，提出能够有效改善目前纳税筹划问题的建议和对策。 1.2.2 研究方法本文采用的研究方法主要有：第一，文献分析法。目前关于企业所得税纳税筹划的讨论很多，相关的学术期刊、报刊书籍以及论文文献都非常丰富，有关国内企业所得税纳税筹划现状与对策建议的文献较多。通过认真阅读分析，从中受到启发，并将其中之精华加以吸收，会使本课题的研究更加深入，并提供更多的思考空间。第二，理论分析与实践调研相结合的方法。在课题的研究中，在查阅企业所得税纳税筹划相关文献资料的同时，借助实习实践的机会，学习与企业纳税筹划相关的财务知识。这样会对企业所
