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1、 . . . （2011届）毕业论文（设计）题 目： 中小企业税收筹划相关问题研究 姓名： 专业： 财 务 管 理 班级： 财 务 072 学 号： 指导教师： 导师职称： 副教授 高级会计师 诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得 或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有容均真实、可信。 论文（设计）作者签名： 签名日期： 年 月 日授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，
2、学校可以公布论文（设计）的全部或部分容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。 论文（设计）作者签名： 签名日期： 年 月 日摘 要：税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人,不论富人、穷人，只要发生有应税行为,就要依法纳税，不纳税就是行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏
3、税，而是进行税收筹划，因此，对企业税收筹划这一领域进行研究是每个企业必须要做的工作，其研究成果对企业也具有一定的指导意义。本文首先对税收筹划概念及特点进行了阐述，在此基础上，海盐翔龙轴承，齐家水泥以及桐乡金伟电子为例探讨了中小企业税收筹划的现状及存在问题，并提出相应对策。本文主要从税收筹划意识、税种筹划、税收要素筹划、经济活动筹划角度针对中小企业税收筹划中存在的问题提出改进，这样使税收筹划更加合理，更加有效。整个体系设计都紧紧围绕着某公司的发展战略，使其每一步都有的放矢。关键词：中小企业；税收筹划；问题；对策Abstract：Tax has become a modern economic l
4、ife eternal hot, because whether legal persons, natural persons, irrespective of the rich, the poor, as long as the occurrence of a taxable industry, we should pay taxes according to law, no tax is illegal. The reality is rather more than the majority of taxpayers do not pay taxes. In fact, they do
5、so is entirely legitimate, because he does not exceed the provisions of the law to require commitment to national taxes; the tax is levied not on the mandatory voluntary contributions. But some people go the other extreme and therefore, it is evasion, tax evasion or fraud. In fact, smart companies a
6、re not really tax resistance, not a tax, not tax evasion, but tax planning.Firstly, the concept of tax planning and characteristics were described, on this basis, the Solar Energy Industry Co., Ltd. Zhejiang Michelle example of tax planning for small and medium enterprises in Jiaxing status and prob
7、lems, and propose countermeasures. This article from the tax planning, tax planning, tax planning factors, planning of economic activity point of view of tax planning for small and medium enterprises in Jiaxing existing problems to improve, so that makes tax planning more reasonable and more effecti
8、ve. The system designs are closely around a companys development strategy, targeted to each step. Key Words：Jiaxing SMEs; tax planning; problem; strategy目 录一、引言1二、税收筹划概念、特点及其实施条件1（一）税收筹划概念1（二）税收筹划特点2（三）税收筹划条件4三、中小企业税收筹划现状及存在问题6（一）中小企业税收筹划现状6（二）中小企业税收筹划存在问题7四、中小企业税收筹划存在问题的对策8（一）树立税收筹划意识，优化经济活动中的税收筹划8
9、（二）从调整企业财务制度，提升财务人员执业水平角度进行调整9（三）聘请专业的税务筹划师.10（四）完善税收政策10（五）健全税收筹划市场11五、结论12参考文献13致 15 . . . . 一、引言市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识和主体利益观念日益强烈。由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税
10、额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重，甚至关系到市场经济大潮下企业的生死存亡，成为现代财务管理面临的紧迫课题。此外税收强制性特点使纳税活动受到法律约束，企业必须依法纳税。随着税收征管制度的不断完善，国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。此外，由于国家反避税政策和措施、能
11、力的加强，企业所能合法地钻漏洞、寻灰色地带进行避税的空间也越来越小。为此，企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的，即只有在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。税收筹划，成为纳税人的必然选择。近几年，地处长三角核心枢纽位置的，经济一直保持强劲发展势头，各项指标屡被刷新，但细数的“重量级”企业，却少之又少，各地经济主要以中小型企业为支持。因此，研究中小企业税收筹划问题具有重要的现实意义。只有进行深入地研究，剖析中小企业税收筹划的开展情况，积极探求改善中小企业税收筹划过程中存在的缺陷的对策，促进中小企业税收筹划工作更好的开展，更好地稳定社会经济发展。二、税收筹划
12、概念、特点及其实施条件（一）税收筹划概念我国相关研究领域对于税收筹划概念的解释较模糊，从国已发表的研究作品来看，代表性的说法有：（1）税收筹划属于避税畴，避税包括税收筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。（2）税收筹划有广义和狭义理解之分；广义的看法有：人大中透教授认为税收筹划指一切采用合法和非手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。财大盖地教授认为：税收筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税收筹划指企业合法的节税筹划。（3）将税收筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包
13、括在税收筹划的概念中。 陈爱玲.浅谈我国企业税收筹划问题.西安财经学院学报，2004（3）：P7073.综合上述观点，我个人较为倾向于从狭义的角度阐述税收筹划。到底什么是狭义的税收筹划呢？各国学者对此的表述也不尽相同。美国南加州大学的W.B梅格斯博士在与人合著的会计学中指出：“人们合理而又合法地安排自己的经济活动，使之缴纳尽可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。”印度税务专家N.J.雅萨斯威认为：税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”国学者延成认为：“税收筹划是企业在遵守税收有关规定的前提下，依据税基差异性和税率差异性而进行的有意减轻税负或解除税负的行为。” 范百顺，浅析税务筹划的概念及研究范围.江苏经贸职业技术学院学报，2006（1）：P3235.总括各家之言，我认为：企业税收筹划是指纳税人在现行税收政策、法规许可的围，充分利用税法中提供的一切优惠，根据自身生产经营活动的特点，通过对理财活动的事前安排和规划，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期减轻延缓税负、达到税后利润最大化的一种经营管理活动。（二）税收筹划特点1.合法性：税法是处理征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税收筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有
