金融危机下高科技企业税收利益的获取与税务稽查应对

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1、金融危机下高科技企业 税收利益的获取与税务稽查应对 金融危机下高科技企业 税收利益的获取与税务稽查应对 刘天永刘天永税务律师税务律师 07-30-2009 华税律师 HWUASON Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 2 主讲人介绍 主要著作： 中国转让定价实务与案例（法律出版社，待出） 中国税务律师实务（法律出版社） 企业会计准则深度释解与企业应对（法律出版社） 最新企业所得税法深度释解与企业应对（法律出版社） 轻松学会税务律师办案实用技巧（立信会计出版社） 轻松掌握最

2、新税收优惠政策（立信会计出版社） 刘天永刘天永 北京市华税律师事务所高级合伙人北京市华税律师事务所高级合伙人 中央财经大学税务学院客座教授 北大财税法研究中心特约研究员 中央财经大学税务学院客座教授 北大财税法研究中心特约研究员 中国法学会财税法学研究会常务理事中国法学会财税法学研究会常务理事 资深税务律师资深税务律师 注册会计师注册会计师 注册税务师注册税务师 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 3 金融危机下高科技企业税收利益获取与保护 一、概述 二、技术先进型服务企

3、业资格优惠 三、高新技术企业资格优惠 四、软件企业与高新 五、研发费用加计扣除 六、技术转让所得优惠 七、四技收入营业税减免 八、新形势下税务稽查风险应对 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 4 第一部分 概述（2009）第一部分 概述（2009） Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 5 2007年以来，中国主要税法均有较大变化，特别是企业所 得税法

4、的实施不但统一了内外资税率，同时还取消了一大 批原有的优惠政策。在这样的形势下高科技、高技术行业 的税负迅速调整并提高，给相关企业造成了较大的困惑和 负担。 本专题旨在对现行有效的高技术行业税收优惠政策进行综 合性的梳理与讲解，特别在当前全球性的金融危机愈演愈 烈，政府财政收入普遍吃紧的大背景下，帮助企业选择合 适、可行的优惠政策，合法降低税负，降低涉税风险。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 6 在新税法正式实施以 后，经过一年多的政 策清理和调整，现行 有效的高新行

5、业优惠 政策主要包括： 在新税法正式实施以 后，经过一年多的政 策清理和调整，现行 有效的高新行业优惠 政策主要包括： 高新技术企业优惠高新技术企业优惠 技术先进服务企业优惠技术先进服务企业优惠 动漫企业认定动漫企业认定 软件企业优惠软件企业优惠 研发费用加计扣除研发费用加计扣除 技术转让所得优惠等技术转让所得优惠等 其中，高新技术企业自2008年已经成为关注的焦 点，而技术先进服务企业的概念却一直不为人 所熟悉。 其中，高新技术企业自2008年已经成为关注的焦 点，而技术先进服务企业的概念却一直不为人 所熟悉。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All

6、 Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 7 第二部分 技术先进服务企业第二部分 技术先进服务企业 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 8 一、国办函20099号文件 目的： 为推进产业结构调整、 保持对外贸易稳定增 长及增加就业机会。 主要内容： 之前在苏州工业园区 试点的有关技术先进 型服务企业税收优惠 政策将推广至 20 个 服务外包示范城市。 目的： 为推进产业结构调整、 保持对外贸易稳定增 长及增加就业机会。 主要内容： 之

7、前在苏州工业园区 试点的有关技术先进 型服务企业税收优惠 政策将推广至 20 个 服务外包示范城市。 北京、天津、上海、重庆、大连、北京、天津、上海、重庆、大连、 深圳、广州、武汉、哈尔滨、深圳、广州、武汉、哈尔滨、 成都、南京、西安、成都、南京、西安、 济南、杭州合肥、济南、杭州合肥、 南昌、长沙、南昌、长沙、 大庆、苏州、大庆、苏州、 无锡等无锡等 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 9 财税200963号文 63号文在苏州试点规定的基础上： 明确了优惠要点 明确了技

8、术先进型服务业务范围 明确了技术先进型服务企业的认定标准 明确了认定管理 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 10 二、优惠要点 优惠时间： 2009-1-1 2013-12-31优惠时间： 2009-1-1 2013-12-31 企业所得税: 减按15%的 税率征收 企业所得税: 减按15%的 税率征收 职工教育经费：职工教育经费： 按不超过企业工资按不超过企业工资 总额8%的比例税前扣除总额8%的比例税前扣除 超过部分，结转以后超过部分，结转以后 年度扣除:年度扣除:

9、 营业税营业税: 离岸服务 外包业务收入 免征 离岸服务 外包业务收入 免征 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 11 三、技术先进型服务业务范围 1信息技术外包服务（ITO） 包括软件研发及外包 信息技术研发服务外包 信息系统运营维护外包等 2技术性业务流程外包服务（BPO） 包括企业业务流程设计服务 企业内部管理服务 企业运营服务 企业供应链服务等 3技术性知识流程外包服务（KPO） Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All R

10、ights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 12 四、“技术先进型服务企业”的具体标准 实际九个条件 1. 业务要求 2. 区域归属 3. 法人资质 4. 合法营运 5. “高科技”：采用先进技术或具备较强的研发能力。 6. 人员要求：50% 7. 收入比例：70% 8. 国际资质认证 9. 境外外包合同及比例50% Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 13 五、认定管理 相关部门制定具体管理办法，并报科技部、商务部、财政部、国 家税务总局

11、和国家发展改革委备案。 符合条件的技术先进型服务企业应按照规定，向所在地（市）级 科技、商务、财政、税务和发展改革部门提交申报材料。 五部门对申报材料联合进行初步审查后，报送省（直辖市、计划 单列市）科技主管部门。省（直辖市、计划单列市）科技、商务、 财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定。认定企业名单 应及时报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改 革委备案。 经认定的技术先进型服务企业，持相关认定文件向当地主管税务 机关办理享受本通知规定的税收优惠政策事宜。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京

12、华税律师事务所 华税律师 HWUASON 14 第三部分 高新技术企业政策第三部分 高新技术企业政策 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 15 2008年4月，高新技术企业认定管理办法（国科发火2008 172号）的正式出台；2008年7月高新技术企业认定管理工作指 引（国科发火2008362号）正式公布。 管理办法及工作指引对高新技术企业的认定标准和审批 程序做了非常严格的规定。 2008年度，全国范围内一共重新认定通过了近16000家企业，较 之以往的56000余家高

13、新，数量大幅度缩水。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 16 一、高新技术企业定义与优惠 定义： 高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识 产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册一年注册一年以上的居民企业。 优惠政策： 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业 所得税，取消了原有免税期的规定。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Fi

14、rm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 17 二、高新认定六要件 （一）核心自主知识产权 （二）产品（服务）范围 （三）企业科技人员和研究开发人员 （四）研发活动与费用 （五）高新技术产品（服务）收入 （六）其他评测 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 18 （一）核心自主知识产权 企业作为权利人在中国境内（不含港、澳、台地区）注册 的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获 得，或通过5年以上的独占许可方式拥

15、有，对企业主要产 品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。 高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内 注册，或享有五年以上的全球范围全球范围内独占许可独占许可权利（高新 技术企业证书的第一个有效期应包含在五年以上的独占许 可期内），并在中国法律的有效保护期内。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 19 类型 自主知识产权包括自主知识产权包括： 发明 实用新型 以及非简单改变产品图案和形状的外观设计 软件著作版权软件著作版权 集成电路布图设计专有权 植物新

16、品种 在目前的实务操作中，后两种非常稀少，而软件著作版权 的数量则非常巨大。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 20 独占许可 独占许可独占许可是指在一定地区内技术接受方对所购得的技术享有 独占的使用权，技术供应方和任何第三方都不能在该地区使 用该项技术进行生产和销售活动。 独占许可的时间要求： 独占时间需五年以上 取得高新证书的三年期间在五年范围之内。 Copyright 2007-2009Hwuason Law Firm. All Rights Reserved 北京华税律师事务所 华税律师 HWUASON 21 何谓“核心” 核心自主知识产权，所谓核心，即该自主知识产权对 企业的高新产品或服务有着支撑支撑作用。 在