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1、财政部关于印发金融企业呆账核销管理办法（2017 年版） 的通知 财金2017 90 号 各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局） ，新疆 生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步完善金融企业呆账核销管理， 促进金融企业提高呆账核销效率， 及时化解金融风险， 充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将金融企业呆账核销管理办 法（2017 年版） 印发给你们，请遵照执行。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发 至辖内地方金融企业执行。 附件：金融企
2、业呆账核销管理办法（2017 年版） 信息公开选项：依申请公开 抄送：国务院法制办，人民银行、银监会，证监会、保监会、审计署。 财政部办公厅 2017 年 9 月 7 日印发 金融企业呆账核销管理办法（2017 年修订版） 第一章 总则 第一条 为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能 力， 促进金融企业健康发展， 根据有关法律、 法规和 金融企业财务规则 相关规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业， 包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理 公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构 等经营金融业务的
3、企业（统称金融企业） 。 小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办 法执行。 第三条 本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办 法认定条件的债权和股权资产。本办法所称核销是指金融企业将认定的 呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资 产负债表外的账务处理方法。 第四条 金融企业核销呆账应当遵循 “符合认定条件、 提供有效证据、 账销案存、权在力催”的基本原则。对于核销后的呆账，金融企业要继续 尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。 第二章 呆账核销条件及程序 第五条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合一般 债权或股权呆账认定标准及
4、核销所需相关材料 （附 1）所列认定标准之 一的债权或股权可认定为呆账。 第六条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合银行 卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料 （附 2）所列认定标准之 一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认 定为呆账。 第七条 金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合助学 贷款呆账认定标准及核销所需相关材料 （附 3）所列认定标准之一的助 学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。 第八条 金融企业核销呆账，应具备以下材料: （一） 呆账核销申报材料， 包括债权、 股权发生情况， 呆账形成原因， 采取的补救措施及结果， 对借款人
5、 （持卡人） 、 担保人已实施的追索情况， 抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情 况等。符合条件的小额贷款，可采取清单方式进行核销。 （二） 金融企业核销呆账，应提供合理的内、外部证据，包括财产 清偿证明、追偿证明等。无法取得法院、仲裁机构或政府有关部门出具 的财产清偿证明等外部证据，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、 法律意见书等内部证据进行核销。内部证据应清晰、准确，并由核销呆 账所属经办机构的经办人、部门负责人和单位负责人确认。 财产追偿证明或清收报告应包括借款人和担保人的基本情况、形成 呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程等。 法律意见书应由金融企业内部
6、法律事务部门或聘请的律师事务所出 具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼或仲裁过程、 结果等；未涉及法律诉讼或仲裁的，应说明未诉讼或仲裁理由。 第九条 借款人在同一金融企业的多笔贷款， 当其中一笔债务经过该 金融企业诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结本 次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行终结（中止）执行 或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债 务，金融企业可以依据法院仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见 书核销。 第十条 借款人在不同金融企业的多笔债务， 当其中一个金融企业经 过诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或
7、者终结本次执行 程序的裁定，或者虽有财产但难以或无法执行终结（中止）执行或者终 结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债务，其 他金融企业可以依据法院或仲裁机构的裁定、内部清收报告及法律意见 书核销。 第十一条 对于发生的呆账，金融企业要统筹风险管理、财务能力、 内部控制、审慎合规、尽职追偿等因素，及时从计提的资产减值准备中 核销。 第十二条 金融企业核销呆账， 要履行内部审核程序。 各级行 （公司） 接到下级行（公司）的申报材料，应当根据内部机构设置和职能分工， 组织核销处置、信贷管理、财务会计、法律合规、内控等有关部门进行 集体审议，由有权人审批。 第十三条 除法律法规和本
8、办法的规定外，其他任何机构和个人（包 括借款人）不得干预、参与金融企业呆账核销运作。 第三章 已核销资产管理 第十四条 对于已核销的资产， 除依据法律法规和本办法规定的权利 义务已终结的情形外， 金融企业仍然享有已核销债务或股权等合法权益， 要按照“账销案存、权在力催”的原则，比照表内债务和股权的管理方式 加强管理，建立保全和尽职追偿制度，实现核销前与核销后的管理的有 效衔接，最大限度减少损失，充分维护资产权益。 第十五条 对于已核销的资产， 除依据法律法规和本办法规定的权利 义务已终结的情形外，金融企业要履行清收职责，继续尽职追索，全面 查找各项关联财产线索，发现有效财产后，要及时进行资产保
9、全；对可 恢复的中止或终结裁定的，在获取财产线索证据后，及时向法院提请恢 复执行。同时，金融企业要对已核销资产做好台账记录、立卷归档、专 人管理，加强追索维护权益。 第十六条 按法律法规及本办法规定， 符合下列条件之一的债权与债 务，或投资与被投资关系，可完全终结，不纳入账销案存资产管理。 （一）列入国家兼并破产计划核销的贷款； （二）经国务院专案批准核销的债权； （三）法院裁定终结执行或者被法院判决（或者仲裁机构裁决）借款人 不承担（或者部分承担）责任，并且了结债权债务关系的债权； （四）法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议或者和解协 议核销的债权，在重整协议或者和解协议执行完毕后
10、； （五）自法院裁定破产案件终结之日起已超过 2 年的债权； （六）金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债务减免、债 转股、信贷资产证券化等市场手段处置债权或者股权，受让方或 者借款人按照转让协议或者债务减免协议履行相关义务完毕后， 其处置回收资金与债权或股权余额的差额； （七）被法院驳回起诉，或者超过诉讼时效（或者仲裁时效） ，并经 2 年 以上补救未果的债权； （八）其他依法终结债务关系或投资关系的情况。 第四章 监督与问责 第十七条 金融企业是呆账核销的责任主体， 要不断健全呆账核销制 度，规范审核程序，完善监督机制，强化责任和问责，有效防范各类道 德风险。 第十八条 金融企业呆
11、账核销权按其公司治理要求和授权机制， 由股 东 （大） 会、 董事会、 经营管理层行使。 金融企业管理层可根据管理能力、 风控水平，对下级分支机构实行差异化转授权。 第十九条 金融企业应当建立呆账损失责任认定和追究制度。 对于核 销的呆账，应查明呆账形成的原因，对于形成损失的，应当区分主观客 观原因，确系主观原因形成损失的，应当在呆账核销后 2 年内完成责任 认定和对责任人的追究工作。 第二十条 金融企业应当建立对呆账核销的专项审计制度， 对核销制 度、核销条件和程序、核销后的资产管理、责任认定和追究等进行定期 和不定期审计，并于年度终了后 5 个月内出具专项审计报告。 金融企业应当在每个会计
12、年度终了后 6 个月内向同级财政部门报送上年 度呆账核销情况以及专项审计报告。 第二十一条 金融企业应当建立健全呆账核销风险防范机制， 按规定 核销呆账，在内部进行运作，并做好风险隔离，核销后的管理按金融企 业内部要求做好风险防范。 第二十二条 金融企业应当通过对呆账核销的审查、审计，全面分析 查找形成呆账和损失的原因，从中吸取有益经验，形成以核销促进债权 和投资管理机制不断改善的正向机制。 第二十三条 各级财政部门和金融监督管理部门负责对同级金融企 业呆账核销的事后监督和管理，重点是呆账核销的制度规定、条件和程 序、核销后的资产管理、强化责任认定和问责等。对于在检查中发现的 违规行为及时予以
13、纠正，并按规定进行处理。 第五章 附则 第二十四条 金融企业可以根据本办法制定实施细则， 履行公司治理 程序确定后实施。 第二十五条 本办法自 2017 年 10 月 1 日起施行， 金融企业呆账核 销管理办法（2015 年修订版） （财金2015 的 60 号）同时废止。 附：1.一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料 2.银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料 3.助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料 附 1： 一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料 序号序号认定标准认定标准核销所需相关材料核销所需相关材料 （一） 借款人依法
14、宣告破产、关闭、解散或者撤销，相关程序已经终结，金融企业 对借款人财产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍未能收回的剩余债权； 法院依法宣告借款人破产后 180 天以上仍未终结破产程序的，金融企业对借 款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明或内部清收报告， 仍未能收回的剩余债权。 破产、关闭、解散证明、撤销决定文件和财产 清偿证明、财产追偿证明或内部证据。 （二） 借款人死亡，或者按照民法相关规定宣告失踪或者死亡，或者丧失完全民事 行为能力或劳动能力，金融企业依法对其财产或者遗产进行追偿，并对担保 人进行追偿后，仍未能收回的剩余债权。 死亡或者失踪证明，司法部门或者县级以上医 院出具
15、的借款人丧失完全民事行为能力或者 劳动能力的证明和财产追偿证明或内部证据。 （三） 借款人遭受自然灾害或者意外事故、损失不能获得保险赔偿，或者以保险赔 偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿，井对 担保人进行追偿后，仍未能收回的剩余债权。 自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和 财产清偿证明、财产追偿证明或内部证据。 （四） 借款人已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注 销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，仍未能收回的 剩余债权。 县级及县级以上工商行政管理部门注销、吊销 证明和财产追偿证明或内部证据。 （五） 借款人已完全停止经营
16、活动或者下落不明，超过 3 年未履行企业年度报告公 示义务的， 金融企业对借款人和担保人进行追偿后， 仍未能收回的剩余债权。 县级或县级以上工商行政管理部门查询证明 和财产追偿证明或内部证据。 （六） 借款人触犯刑法，依法被判处刑罚，导致其丧失还款能力，其财产不足归还 所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后，仍未能收回的剩余债 权。 法院裁定证明和财产清偿证明、财产追偿证明 或内部证据。 （七） 由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，借款人和担保 人虽有财产，但对借款人和担保人强制执行超过 180 天以上仍未能收回的剩 余债权；或者借款人和担保人虽有财产，但进入强制执行程序后，由于执行 困难等原因，经法院裁定终结（中止）执行或者终结本次执行程序的债权； 或者借款人和担保人无财产可执行，法院裁定终结（中止）执行或者终结本 次执行程序的债权。 强制执行证明或者法院裁定证明、财产追偿证 明或内部证据。 （八） 金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，借款人和担保人按照破产法相 关规定进入重整或者和解
