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2、万才周志祥一、 我市经济责任审计制度的发展过程我市经济责任审计工作，是伴随着改革的不断深入而产生、发展、提高的，它既是适应社会形势发展的客观需要和必然选择，也是广大审计人员积极实践、开拓进取的结果。回顾其发展过程，大体经历了“三个阶段”。起步阶段（1986年至1995年）。在国有企业改革初期的1986年，我市审计机关依据中共中央、国务院颁发的全民所有制工业企业厂长工作条例等规定，探索性地开展了厂长、经理离任经济责任审计，并受到市委、市政府及相关部门的重视，1987年由市委组织部、市审计局等四部门下发了市干部经济责任鉴证的暂行规定，明确了重点审计对象和容。1988年，全民所有制工业企业承包经营责
3、任制暂行条例颁布以后，我市各级审计机关适时开展了企业承包经营责任审计，进一步深化和完善了厂长、经理离任审计。审计方式由事后“算总账”式的离任审计发展为签订承包合同前的鉴证审计、承包期中的年度责任审计和合同终结阶段的合同终结审计的全过种审计；审计容由对财务收支的审查和经济指标的审核深入到企业生产经营管理的全过程；审计覆盖面也因承包经营面的扩大而迅速扩展。通过审计，查出了部分企业及其经营管理人员的违规经营、乱纪等问题，比较公正地评价了企业经营者履行责任的情况，较好的服务了我市的企业改革。同时，由于广大审计人员的努力，我市企业承包经营责任审计工作受到上级审计机关的充分肯定，国家审计署、省审计厅及时总
4、结推广了我市的工作经验，实现了我市经济责任审计的良好开端。发展阶段（1995年至1998年）。这一阶段以市委、市政府1995年下发关于加强离任干部经济责任审计工作的通知为主要标志，该通知在全面总结我市经济责任审计工作的基础上，根据改革发展的要求和加强干部监督管理以及反腐败的需要，对经济责任审计的程序、方法、容等作了更进一步的完善和规，首次将经济责任审计的对象由企业的厂长、经理扩展至事业单位的法定代表人和行政机关的主要行政领导人员。我市各级审计机关根据这一规定，对部分党政机关和企事业单位行政领导人员的经济责任进行了审计，查处了一批严重乱纪、贪污腐败的人员，严肃了财经纪律，促进了廉政建设，较好地发
5、挥了审计在干部监督管理中的作用。全面提高阶段（1999年至今）。1999年5月，中央办公厅和国务院办公厅制定的县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（以下简称“两个暂行规定”）颁布后，市委、市政府结合我市实际，于1999年9月制定下发了市领导干部经济责任审计暂行办法（以下简称暂行办法）。我市各级审计机关认真学习贯彻“两个暂行规定”和市委、市政府的暂行办法，加大经济责任审计工作力度，使我市经济责任审计工作步入全面提高、规发展的全新阶段。1995年以来，全市审计机关共对511个单位领导人员的经济责任进行了审计，查出违纪违规金额54977
6、万元、损失浪费金额6351万元，发现和查处各类经济案件10余起，查出个人经济问题192万元，有20余人受到党纪政纪处分，11人受到法律制裁。各级党委、政府和组织部门依据审计结果，对308名干部作了调整作用，其中降、免、撤职的有38人。经济责任审计在社会上产生了广泛影响，引起了社会各界的高度重视。二、我市经济责任审计工作现状及发挥的效用通过多年的努力，特别是1999年中央“两个暂行规定”的颁布实施，我市经济责任审计工作的发展环境越来越好，工作越来越规，所发挥的作用也越来越明显。建立起了一套高效的工作机制。一是建立了强有力的领导机制。为加强对经济责任审计工作的领导，2001年8月，市委、市政府成立
7、了“经济责任审计工作领导小组”，市委分管组织和分管纪检工作的两位副书记、常务副市长、市委组织部长分别担任领导小组正、副组长，纪检、组织、人事、监察、审计等部门主要领导担任领导小组成员。这一领导格局十分有利于经济责任审计工作的开展，有利于对审计结果的利用，有利于对经济责任的全面追究与落实。各县、市、区也按照这一格局，分别成立了各地的经济责任审计工作领导机构。二是建立起了部门之间的协作制度。市直及各县、市、区建立了有纪委、监察、组织、人事、审计等部门主要负责人参加的经济责任审计联席会议制度，定期举行例会，或指定专门的联络员，及时交流审计情况，研究解决审计中遇到的困难和问题。组织人事部门根据干部监督
8、管理的需要，每年制定经济责任审计计划，提出审计，并下达审计委托书。对审计中发现的重大问题，纪检监察机关及时介入，做到了各司其职，协同配合，较好地发挥了监督的整体合力。三是组建了经济责任审计专门机构，形成了全方位的审计网络。去年机构改革期间，市委、市政府拿出专门编制，成立了“市经济责任审计办公室”，充实了专业审计人员，加强了经济责任审计队伍。大冶市、阳新县也分别成立了专业经济责任审计机构。目前，全市有专业经济责任审计人员26人，形成了专业经济责任审计机构抓龙头、抓重点，其他专业审计相补充，部审计、社会审计相配合的全方位、立体化的审计网络。四是建立了经济责任审计工作责任制度。市委、市政府把经济责任
9、审计工作纳入源头治腐的重要容，与审计机关签订经济责任审计目标责任书，在经济责任审计工作中引入了责任目标考核机制，规定了责任目标，明确了责任主体，建立了责任考核体系。形成了一套比较完善的审计制度。一是各级党委、政府根据中办、国办“两个暂行规定”的精神，结合当地实际，纷纷出台了有关经济责任审计的实施办法和意见，用以指导和规定经济责任审计工作实践。1999年市委、市政府制定的暂行办法，对我市经济责任审计的对象、围、容、工作要求等作出了全面规定。二是各级审计机关制定了审计业务操作规程，使审计更加规。市审计局在总结前几年审计实践的基础上，制定了市经济责任审计试行程序，对经济责任审计的管辖、审计计划、审计
10、容、审计现场实施、审计证据和资料的收集、审计报告及审计决定的制作、审计结果的报送、审计文书格式等进行了全面规。大冶市审计局制订实施了经济责任审计评价标准、经济责任审计文书格式等具有针对性、实用性和可操作性的配套制度。三是建立了一套审计质量的保证体系，为提高审计质量，保证经济责任审计结果的客观公正，全市审计机关普遍实行了审计承诺制，全面实行了审计执法责任制、审计过错追究制和审计组廉政责任制，建立了审计组廉政建设和审计纪律遵守情况的“两卡一书”制度，试行了经济责任审计公示制度和审计结果的公告制度，完善了优秀审计项目评选制度。初步摸索出了一套行之有效的审计方法。通过多年的实践摸索，我市审计机关已初步
11、掌握了一套有效的审计方法，具体可概括为“四个结合”。第一，自查与审计相结合。在审计实施前，要求被审计对象提供书面工作述职报告，要求被审计对象所在单位进行自查，并要求就其提供资料的真实完整性作出书面承诺。通过自查及被审计对象的述职，能够进一步明确审计重点，减少工作的盲目性。第二，审查会计资料与调阅相关资料相结合。在工作中，审计机关除了认真审查会计资料外，还注意调阅与领导干部经济责任形成有关的会议纪录、纪要、工程概算、决算资料、相关监督部门的检查结论等资料，力求审计资料全面，审计信息准确可靠，从而更准确地评价和划分被审计对象的经济责任。第三，查账与调查相结合。在审计中，除了查账，各级审计机关通过审
12、前公示、设立意见箱、召开座谈会、个别座谈、查外调等方式，力求最大限度地掌握被审计单位的有关情况和重要的审计线索。第四，审计与纪检和司法部门办案相结合。对审计中发现的重大违纪线索，审计机关及时移交到纪检监察和司法部门立案处理，并协助他们具体办案，使乱纪问题得到及时处理。如对市XX厂的经济责任审计中，审计机关将发现的该厂原厂长重大线索移交到市检察院立案调查，并协助他们具体办案，一举查获原厂长等3人私分公款122.5万元和虚开增值税发票594万元的犯罪事实。又如对市XX集团原法定代表人审计中，我们及时将发现的审计线索分别移交纪检机关和司法部门，查出经济案件10余起，有8人被司法机关追究刑事责任，多人
13、受党政纪处分。取得了一批审计成果，经济责任审计工作在促进廉政建设和强化干部监督管理等方面发挥着越来越重要的作用。具体表现为： 1.惩治了腐败行为，促进了廉政建设。仅1999年以来的审计中共有30多人因经济问题被依法追究党纪政纪或刑事责任，特别是几起法定代表人经济大案的披露，起到了惩治腐败、教育后人的作用，有力地促进了我市的党风廉政建设。如原下陆区XX厂法定代表人在任职期间伙同某业务员利用职权贪污货款，高价购买原材料索要回扣等，经移送司法机关，被分别追究刑事责任。又如，在对XXX乡原乡长经济责任审计中，查出乡政府机关19人中有18人在外面餐馆签单吃喝达30万元，欠14家餐馆吃喝费用10.7万元，
14、一年的吃喝费用大大超过了财政拨入的行政经费。该乡吃喝成风，无制度约束。群众反映大，影响恶劣，败坏了党风政风，严惩影响了党和政府的形象。审计后，市领导多次作出批示，有关部门分别对8名主要责任人给予了党纪、政纪处分和经济处罚。2揭露了经营者弄虚作假行为，查处了违纪违规问题，维护了经济秩序。在对511名领导干部的经济责任审计中，共查出各类经济违纪违规问题54977万元，查出损失浪费金额6351万元，查出个人经济问题192万元。审计后，审计机关决定处理处罚1829万元，指明要求纠正46402万元，追还了被侵占挪用的资金，制止和纠正了违纪违规行为，处罚了严重的违纪单位和个人，为整顿和规我市经济秩序作出了
15、努力。如对市XX集团原法定代表人经济责任审计中，查出在其任职期，该单位长期弄虚作假，不正确计算损益，审计时公司亏损2.7亿元，报表只反映0.4亿元，隐瞒亏损达2.3亿元。集团下属61家子公司，有54家少报或隐瞒亏损，有42家步履艰难，陷入困境，有12家处于停产状况或名存实亡，给国家造成了巨额经济损失。同时公司有17名部门或下属单位负责人分别涉嫌贪污、侵占、挪用公款被纪检监察机关立案查处，其中有8人被司法机关处理。原公司法定代表人受到党纪政纪处理。3为考核使用干部提供了客观公正的依据，促进加强了对领导干部的监督管理。在经济责任审计中，各级审计机关坚持依法审计，严格按审计程序办事，坚持用数据和事实说话，实事地划分责任界限，客观公正地评价被审计对象的功过是非，为党委、政府和有关部门考核使用干部提供了客观依据，促进加强了对领导干部的监督管理。在近几年的审计中，有28名领导干部因政绩突出被提拔重用，225人平调，20人因政绩平平被免职，18人因素质差、不善管理或造成企业巨额亏损和损失浪费被降职或撤职，30余人因经济问题被依法追究党纪政纪或刑事责任。同时也为少数遭受非议的干部澄清了事实，恢复了名誉，保护了干部。如在对某单位的审计中，审计机关对举报该单位领导人的有关问题进行了认真的调查核实，否定了举报材料中所反映的该领导同志经济犯罪、金融诈骗的问题
