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1、陈玲 12年2月14日,财务会计 Financial Accounting,财务会计的概念,对外报告会计 一个在会计法和企业会计准则的规范下，通过确认、计量、记录和报告等专门程序与方法，着重从价值角度对企业经营活动进行核算和监督，向会计信息用者提供会计信息的经济信息系统。,财务会计的特征,主要是向外部会计信息使用者提供会计信息。 以财务报告作为信息传递的主要手段，提供的信息主要是以货币计量的。 着重从价值角度对企业本身的各项经营活动进行会计核算和监督。 主要由确认、计量、记录和报告等程序构成。 必须严格遵守会计法和企业会计准则的规定。,财务会计的目标,1、应当向会计信息使用者提供决策有用的会计
2、信息。 2、应当反映企业管理层受托责任履行情况，以有助于外部企业投资者和债权人等评价企业经营管理责任和资源使用的有效性。,财务会计的对象,核算和监督企业本身的各项经营活动，包括资金筹集、资金使用和财务成果分配。 六大会计要素既反映企业财务状况和经营成果的基本单位，又是会计报表的基本构件。,会计假设、确认基础与原则,会计假设 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量,（一）会计主体 1 会计主体假设的基本要求 2 什么是会计主体 3 会计主体与法律主体的关系,（二）持续经营 1 持续经营假设的基本要求 2 持续经营假设的作用 3 持续经营假设与企业破产 清算,（三）会计分期 1 会
3、计分期假设的要求 2会计期间与会计年度 3会计分期的作用 （四）货币计量 1货币计量假设的要求 2货币计量假设的作用 3货币计量假设的局限性,二、 会计原则 （一）体现总体性要求的一般原则 1客观性原则 （1）客观性原则的基本要求 （2）客观性原则的基本内容：真实 性、可靠性、可验证性,2可比性原则 （1）可比性原则的基本要求 （2）可比性原则与客观性原则的关系 3一贯性原则 （1）一贯性原则的要求 （2）一贯性原则的作用 （3）一贯性原则信息披露要求,（二）体现会计信息质量要求的一般原则 1相关性原则 （1）相关性原则的要求 （2）相关性的判断标准 2及时性原则 （1）及时性的基本含义 （2
4、）及时性的要求 3明晰性原则,（三）体现会计要素确认、计量方面要求的 一般原则 1权责发生制原则 权责发生制原则的要求 收付实现制原则要求 2配比原则 （1）配比原则的要求 （2）配比原则的内容,第四节 会计规范,一、会计法 二、会计准则 三、会计制度 四、信息披露要求,复习思考题: 试举例说明财务会计在现代社会中所发挥的 作用.,会计报表,（一）资产负债表 （二）损益表（利润表） （三）现金流量表,（一）资产负债表,1、 资产负债表概念：是反映企业在某一特定时点（月末、季末、年末）财务状况的报表。通过资产负债表可以了解企业的资金来源结构和资产分布状况，以便进一步考查资金结构是否正常，资产分布
5、状况是否合理。 2、资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的，分资产方和负债与所有者权益方，各设若干项目。表的两方总计相等。,（二）损益表,1、损益表的概念：它反映企业在一定时期（月份、季度、年度）内利润（或亏损）的实际形成及分配情况的会计报表。通过损益表可以了解企业发生的营业收入、营业费用以及实现的利润。 2、损益表一般由四段组成：第一段为主营业务利润的形成，第二段为营业利润的形成，第三段为利润总额的形成，第四段为净利润的形成。 3、损益表是反映一定时期财务成果的报表，属于动态会计报表，表上所设的项目基本上与损益类账户反映的经济内容一致。,（三）现金流量表,1、现金流量表
6、的概念：它是反映企业在一定期间现金流入和流出信息的会计报表。现金流量表是根据收付实现制原则提供企业一定期间各种活动产生的现金流量，属于动态的财务信息。 2、现金流量表通过再现企业现金的来龙去脉，从现金角度说明了资产、负债、所有者权益变动的原因和结果，在评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，分析企业收益质量及影响现金净流量的因素等方面起到了重要的作用。 3、现金流量表以现金及现金等价物为基础，将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，根据“现金流入现金流出=现金净流量”的关系式，采用报告结构编制而成。,考试要求,1、平时分占40%，期末考试60
7、% 2、闭卷考试 (填空、单选、多选、业务处理 及计算题） 3、考勤、平时作业、课堂讨论、案例分析等 均为平时分的考察内容,第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、 货币资金概念与种类 货币资金的概念 货币资金是指企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产 货币资金的种类 现金 银行存款 其他货币资金,二、货币资金的控制制度 1严格岗位责任制 2实行岗位轮换 3执行授权批准制度 4. 加强有关票据的管理 5. 加强有关印章的管理 6. 实施内部稽核，加强监督检查,现金 现金是指企业的库存现金，即现钞，包括存在的人民币和外币。 一、现金管理规定 （一）现金的使用范围 （二）现金的库存范围
8、 （三）现金收支的规定,二、现金收付的核算 1、 现金收付账务处理程序 出纳-会计-出纳-会计-定期核对 2、 现金收付的序时核算 设置“库存现金日记账” 登记现金日记账 月末合计总数，核对现金日记账余额与总账余额 3、 现金收付的总分类核算,课堂练习 1、 5月6日签发现金支票一张，从开户行提取现金30000元准备发放工资，根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证。 2、 5月10日出售报废的包装材料，收入现金60元，填制现金收款凭证。 3、5月11日员工王芳出差回来，原借款1000元，依据发票报销900元，剩余现金100元交回。 4、5月3日员工王芳出差预借差旅费1000元，根据经审核批准的
9、借款单，填制现金付款凭证。 5、5月6日以现金支付职工工资30000元，根据“工资结算汇总表”填制现金付款凭证。 6、5月16日用现金支付报销办公用品费600元，根据已审核的报销单据，填制现金付款凭证。,三、现金的清查 （一）清查方法 实地盘点法：即将库存现金实有数与现金日记账的结余数相核对。 （二）设置“待处理财产损益”账户 1. 现金短缺的核算 应由责任人或保险公司赔偿的，转入“其他应收款” 无法查明原因的，转入“管理费用-现金短缺”,宏达公司在现金清查中，发现现金短缺120元，原因待查。根据“现金盘点报告单”，编制会计分录。 借: 待处理财产损益-待处理流动资产损益 120 贷：库存现金
10、 120 以后查明短缺原因，其中50元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外70元无法查明原因，经批准后转做管理费用。 借:其他应收款-应收现金短缺款 50 管理费用-现金短缺 70 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 120,2、现金溢余的处理 应支付给有关人员或单位的，转入“其他 应付款-应付现金溢余 ” 无法查明原因的现金溢余，转入“营业外 收入-现金溢余”,课堂练习 1、现金清查中发现库存现金比账面余额多出43元。经反复核查无法确认原因，经批准后的账务处理。 2、现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺120元。经核查，短缺是有出纳的疏忽造成，尤其赔偿。若上述短缺无法查明，经批
11、准后，应如何做处理。,第二节 银行存款,企业存放在银行或其他金融机构的各种存款 银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据、远期支票，套取 银行信用。 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金。 不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。 不准违反规定开立和使用银行账户。,银行支付结算方式,企业的一切首付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理支付结算。 主要的支付结算方式有： 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 托收承付 委托收款 汇兑,银行汇票,指汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持
12、票人的票据。 适用范围：同城、异地 。 先收款后发货或是钱货两清 付款期限：提示付款期限自出票日起一个月。 相关规定：无金额起点限制，汇票一律记名、允许背书转让。多余余额由出票银行退交申请人 特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。,付款单位收到银行签发的银行汇票后，借记其他货币资金-银行汇票，贷记银行存款 付款单位持票购货，收到有关发票，借记材料采购、在途物资、应交税费应交增值税（进项税额），贷记其他货币资金-银行汇票 采购完毕收回剩余款，借记银行存款，贷记其他货币资金-银行汇票 收款单位收到银行汇票，借记银行存款，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税（销项税额）,银行汇票 甲企业到银行申
13、请办理100000元的银行汇票，账户存款足额，取得汇票。根据银行盖章的银行汇票委托书存根联，分录为： 借：其他货币资金-银行汇票 100000 贷：银行存款 100000 企业用银行汇票支付M材料款93600元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款80000元，增值税13600元。 借：材料采购-M材料 80000 应交税费-应交增值税 13600 贷：其他货币资金-银行汇票 93600 企业收到开户银行转来的银行汇票余额6400元，根据银行的入账通知单据，分录为： 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金-银行汇票 6400,银行本票,银行签发的、承诺自己在见票是无条件支付确定的金额给
14、收款人或者持票人的票据。 适用范为：同一票据交换区域，单位或个人 种类：定额本票和不定额本票 付款期限：提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 特点：见票即付款，信誉高，支付功能强。,银行本票 乙企业申请办理银行本票235000元，向其开户银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票。 借：其他货币资金-银行本票 235000 贷：银行存款 235000 企业采购P材料，收到的增值税专用发票上注明货款200000，增值税34000元，付出银行本票，多余票款1000元由对方以现金结清。 借：材料采购-P材料 200000 应交税费-应交增值税 34000 库存现金 1000 贷：
15、其他货币资金-银行本票 235000,商业汇票,付款人签发、承兑商业汇票并交付收款人 借：材料采购/应付账款 贷：应付票据 收款方收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入/应收账款 票据到期，付款方支付票款 借：应付票据 贷：银行存款 （无力支付时，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款） 收款方收回票据，借：银行存款 贷：应收票据 （商业承兑汇票到期对方无力承兑时，借：应收账款 贷：应收票据）,商业汇票 课堂练习,3月9日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，已支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5的承兑手续费。,3月9日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，已支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5的承兑手续费。 3月9日甲企业会计处理 借：应付账款-A公司 100000 贷：应付票据-A公司 100000 借: 财务费用-手续费 50 贷：银行存款 50 A公司会计处理 借：应收票据-甲企业 100000 贷：应收账款-甲企业 100000 8月9日汇票到期，结算票款时，甲企业会计处理 借：应付票据-A公司 100000 贷：银行存款
