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1、支出,涉及的科目： 事业单位（10） 拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、 经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建 行政单位（3） 拨出经费、经费支出、结转自筹基建,支出概述,一、概念 支出是事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失。 二、内容与分类 1、事业支出：指事业单位开展专业业务活动及辅助活动发生的支出，包括人员经费支出、公用经费支出等。 2、经营支出：指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。,3、专款支出： 指事业单位发生科研课题经费、挖潜改造资金、科技3项费用等指定项目或用途的支出。 4、对附属单
2、位补助：指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。 5、上缴上级支出：按实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出。 6、结转自筹基建： 指事业单位列入基本建设计划，用国家基本建设资金或自筹资金安排的固定资产扩建、新建、和改建形成的支出。,1.概念 拨出经费是行政事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。 事业单位对所属单位拨付的非财政性补助资金以及需要单独列报的专项资金，不属于拨出经费的范围。 对附属单位补助、拨出专款,一、拨出经费,2.核算 借方登记对所属单位转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映拨出经费累计数。 年终，将账户余额转
3、入 “事业结余”、 “结余”账户后，无余额。 事业单位按所属单位名称设明细帐。,帐务处理： 1）对其所属单位转拨经费时， 借：拨出经费 贷：银行存款 2）收回或冲销转出时， 借：银行存款 贷：拨出经费 3）年终结转时， 借：事业结余 贷：拨出经费,二、拨出专款,1.概念（事业单位） 拨出专款是事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的需要单独列报的专项资金。 注意两点： 1）主管单位或上级单位拨付的不需要单独列报的专项资金，不属于拨出专款的范围。 2）既包括由同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单位的需要单独列报的专项拨款，也包括本单位用自有资金对所属单位拨付的需要单独列报的专项拨款。,2.核算
4、 1）拨出专款时，借：拨出专款 贷：银行存款 2）收回时，做相反分录。 3）所属单位报用专款支出时，事业单位区分以下情况记帐： (1)专项资金如系上级单位拨入的，借记“拨入专款”，贷记“拨出专款”； (2)属本单位用自有资金对所属单位的专项拨款，按资金来源借记有关帐户（事业基金一般基金），贷记“拨出专款”。,例1.某大学向所属的附属中学拨付专项资金200000元，专门用于购买投影仪。已开出支票支付。 借：拨出专款大学附属中学 200000 贷：银行存款 200000 例2，上例中，附属中学投影仪已购买，并到学校财务处报销其专款支出，金额为200000元。 借：拨入专款200000 贷：拨出专款
5、大学附属中学200000,例3.某主管事业单位发生如下经济业务：（1）向其所属单位拨出专款 750000元用于改建办公楼，其中500000元系财政安排的专款，250000元系主管事业单位用自有资金安排的。 拨出资金时： 借：拨出专款 750000 贷：银行存款 750000 （2）收到其所属单位的工程结算报表，全部工程支出为750000元 对财政部门拨入部分： 借：拨入专款500000 贷：拨出专款 500000 对自有资金部分： 借：事业基金一般基金 250000 贷：拨出专款 250000,三、对附属单位补助,1.概念（事业单位） 对附属单位补助，是事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单
6、位补助发生的支出。 事业单位对附属单位的补助支出，一般是事业单位从事业务活动取得的自有资金，或是附属单位的上缴收入。 “上级补助收入”,2.核算 1）对附属单位拨款时， 借：对附属单位补助 贷：银行存款 2）收回时，做相反分录。 3）年终结帐，借：事业结余 贷：对附属单位补助,例4. 某事业单位发生如下对附属单位补助业务： （1）对附属 A单位拨付补助款 10000元。 借：对附属单位补助A单位 10000 贷：银行存款 10000 （2）年末结帐时，拨付附属 B单位 10000元，共使用8000元，余款2000元收回。 借：银行存款 2000 贷：对附属单位补助B单位 2000 （3）年终结
7、帐时，假定“对附属单位补助”帐户借方余额98000元，结转时： 借：事业结余98000 贷：对附属单位补助98000,四、事业支出,1.概念 事业支出，是事业单位开展各项专业业务活动和辅助活动发生的实际支出。 二、事业支出的确认时间 1.发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列支。 2.购入办公用品和零星材料，一般按购入数直接列为支出；大宗的需通过材料核算,领用时列为支出。,3.职工福利费、社会保障费、工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。 4.固定资产修购基金按核定的比例，直接列报支出。 5.购入固定资产，经验收后列报支出，
8、同时计入“固定资产”和“固定基金”科目。 6.其他各项费用，均以实际报销数列报支出。,三、核算 事业支出按业务活动的种类设二级科目，并按支出的组成内容设明细帐。 发生支出时，借：事业支出 贷：银行存款 支出收回时，做相反分录。 年终结转时， 借：事业结余 贷：事业支出,例5. 1月10日，计提福利费6000元。工会经费2600元，工会经费拨交工会。 借：事业支出职工福利费 6000 贷：专用基金职工福利基金 6000 借：事业支出职工福利费 2600 贷：银行存款 2600,例6. 某事业单位发生如下业务：1、用现金购买价值400元的办公用品。 借：事业支出公务费400 贷：现金 400 2、
9、收到银行转来的支付上月电话费12000元，水费16000元，电费48000元的 “委托付款”凭证。 借：事业支出公务费76000 贷：银行存款 76000,五、经营支出,一、概念 经营支出是事业单位在开展专业业务活动和辅助活动之外开展非独立核算的经营活动时发生的各项支出。 二、内容 基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费、业务招待费、其他费用。,三、核算 “经营支出”帐户的性质- 借方反映支出增加数，贷方反映支出收回数，期末借方余额反映单位当年经营支出的累计数。 1.事业单位在发生各项经营支出时， 借：经营支出 贷：银行存款,2.实行内
10、部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品的实际成本时，按实际成本， 借：经营支出 贷：产成品 3.年终结转时， 借：经营结余 贷：经营支出,事业单位附属非独立核算单位发生以下业务： 例1：报销业务人员差旅费600元，以现金支付。 借：经营支出业务费 600 贷：现金 600 例2：购入热水器10台，计8000元，银行存款支付。 借：经营支出设备购置费 8000 贷：银行存款 8000 借：固定资产 8000 贷：固定基金 8000,例3.某校办工厂将其生产的甲产品对外销售，该产品的货款为5000元（不含税），适用的增值税税率为17，款项已收讫。该批产品的成本为3750元。 实现销售时， 借：
11、银行存款 5850 贷：经营收入 5000 应交税金应交增值税（销项税额） 850 结转成本： 借：经营支出 3750 贷：产成品 3750,六、专款支出,（一）概念（事业单位） 专款支出，是由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途，并需单独列报的专项资金的实际支出数。 主要包括科研课题经费、挖潜改造基金、科研三项费用等。 （二）管理：1、专款专用 2、按实列报 3、单独核算4、专项结报,（三）核算 本帐户总括地核算与监督事业单位一般以拨款单位指定的科研课题、项目为对象，据以反映和核算在进行研制、试验和推广等过程中所发生的一切费用。 应按专款的项目设置明细帐，进行明细核算。其中科研课
12、题的核算内容，一般可分为： 专款支出设备购置费 材料动力费 专用业务费 外协费 其他费用（如劳保费用）,设“专款支出”科目。 按专款项目设明细帐。 1）事业单位按指定的项目或用途开支的料、工等费用时， 借：专款支出 贷：银行存款/材料 2）项目完工向有关部门单独列报时， 借：拨入专款 贷：专款支出,例1.某大学研究所为完成一项国家级课题，领用甲材料一批，价值15000元。 借：专款支出项目 15000 贷：材料 15000 例2.用现金支付本月科研人员工资5000元。 借：专款支出项目 5000 贷：现金 5000 例3.课题研究完成结题，结转实际成本20000元，并向主管部门办理报销手续。
13、借：拨入专款 20000 贷：专款支出 20000,例4. 某科研单位发生如下业务： （1）收到上级拨入甲课题经费 500000元。 借：银行存款 500000 贷：投入专款甲课题 500000 （2）为研究甲课题，用该课题经费购买专用设备一台，价款350000元，款项已付，设备已交付使用。 借：专款支出甲课题（设备购置费）350000 贷：银行存款 350000 同时： 借：固定资产 设备 350000 贷：固定基金 350000,（3）该课题领用一批试验用材料，计 136000元。 借：专款支出甲课题（材料动力费）136000 贷：材料 136000 （4）购买该课题所用的办公用品，计40
14、00元。 借：专款支出甲课题（其他费用）4000 贷：银行存款 4000 （5）甲课题研究结束，全部费用为 490000元，还剩下余款10000元，按规定留给单位使用。 结帐时，将已完工的专款支出向上级单独报帐时： 借：拨入专款甲课题 490000 贷：专款支出甲课题 490000,七、上缴上级支出,1.概念（事业单位） 上缴上级支出，是事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 与上级单位的“附属单位缴款”对应。 注意，不包括： 1)上缴财政专户的预算外资金,2)退回的上级补助收入。 借：上级补助收入 贷：银行存款 3)退回的财政补助收入。 借：财政补助收入 贷：银行存款,2.核算 1）
15、按规定的定额或比例上缴上级单位款项时，借：上缴上级支出 贷：银行存款 2）收回时，作相反分录。 3）年终结转时， 借：事业结余 贷：上缴上级支出,八、结转自筹基建,1.概念 结转自筹基建是行政事业单位经批准用财政补助收入（拨入经费）之外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。,2.核算 1）将自筹基建资金转存银行时， 借：结转自筹基建 贷：银行存款 2）年终结帐，借：事业结余（结余） 贷：结转自筹基建 （3）基建项目完工后，事业单位再根据工程的实际造价： 借：固定资产 贷：固定基金,例4.某事业单位经有关部门批准自筹资金建设一栋家属宿舍楼。有关业务如下： （1）将自筹的基本建设资
16、金1800000元，转存建设银行。 借：结转自筹基建 1800000 贷：银行存款 1800000 （2）年终，按规定将“结转自筹基建”帐户的余额1800000元，结转“事业结余” 借：事业结余 1800000 贷：结转自筹基建 1800000,九、成本费用,1.概念 成本费用，是实行内部成本核算的事业单位应列入产品/劳务/商品成本的各项费用。 实行内部成本核算的单位大致有： 产品生产、项目开发、对外提供技术咨询等劳务的事业单位。,1.事业单位发生的各项费用， 借：成本费用 贷：材料/银行存款 2.产品验收入库， 借：产成品 贷：成本费用 3.结转完工劳务成本时， 借：经营支出 贷：成本费用,十、销售税金,1.
