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1、消费税不定项专题不定项选择题；本类题每小题2分，每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。第1题（综合分析题暂不支持答案同步功能，下次进入时没有上一次的记录）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2019年5月有关业务如下： （1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。 （2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。 （3）采取预收款方式
2、销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知：小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。第 1 小题关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（ ）。A.226 0005%=11 300（元）B.（226 000+33 900）（1+13%）5%=11 500（元）C.226 000（1+13%）5%=10 000（元）D.（226 000+33
3、 900）5%=12 995（元）参考答案：B【答案解析】（1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税；（2）甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（226 000+33 900）（1+13%）5%=11 500（元）。第 2 小题关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是（ ）。A.20165%=16（万元）B.20155%=15（万元）C.20105%=10（万元）D.20145%=14（万元）参考答案：A【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税
4、依据计算消费税。第 3 小题甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。A.7月5日B.7月10日C.7月15日D.7月20日参考答案：C【答案解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。第 4 小题甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（ ）。A.将480辆自产中轻型商用客车用于销售B.将10辆自产中轻型商用客车用于广告C.将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门D.将2辆自产中轻型商用客车用于赞助参考答案：A,B,C,D【答案解析】（1）中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税；（2）选项A：“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税；（3）选
5、项BCD：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。第2题（综合分析题暂不支持答案同步功能，下次进入时没有上一次的记录）甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产和销售业务,2019年5月有关经营情况如下： （1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。 （2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额13万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。 （3）委托加工高档美
6、容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。 （4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。 （5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。 已知：增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。第 1 小题计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税额下列算式中，正确的是（ ）。A.（85+4.25）13%=11.60（万元）B.85（1-15%）13%=13（万元）C.（85+4.25）（1-15%）13%=13.65（万元）D.85
7、13%=11.05（万元）参考答案：C【答案解析】进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应纳的增值税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）增值税税率。第 2 小题甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。A.支付加工费的进项税额68万元B.支付运输费的进项税额0.4万元C.购进生产用酒精的进项税额13.6万元D.购进生产用化妆包的进项税额13万元参考答案：A,C【答案解析】化妆包因“管理不善”全部丢失的，对应的进项税额不得抵扣，并且因该批化妆包的运输而接受运输服务所对应的进项税额也不得抵扣。第 3 小题甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。A.委托加工高档美容类化妆品
8、B.购进生产用酒精C.购进生产用化妆包D.进口高档护肤类化妆品参考答案：A,D【答案解析】（1）酒精、化妆包并非应税消费品，选项BC排除；（2）高档美容类、高档护肤类化妆品，均属于应征消费税的高档化妆品，在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，选项AD应选。第 4 小题计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.678（1+13%）15%=90（万元）B.67815%=101.7（万元）C.678（1+13%）+3.3915%=90.51（万元）D.（678+3.39）（1+13%）15%=90.45（万元）参考答案：A【答案解析】（1）本题产品为化妆品，其对应的
9、包装物押金收取时不作销售处理，在逾期时或一年以上作销售处理，选项CD排除；（2）题目明确交待“678万元”为含增值税价款，应当作价税分离。第3题（综合分析题暂不支持答案同步功能，下次进入时没有上一次的记录）（2016年真题改编）甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2019年5月有关经济业务如下： （1）收购原木用于生产木制一次性筷子，开具的农产品收购发票注明买价35 200元，运输途中发生合理损耗452元。 （2）采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8月1日双方签订销售合同，8月3日预收全部含税货款113 000元，另收取包装费3 390元；8月15日和8月2
10、5日各发出50%的餐具。 （3）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17 100元，委托方提供原材料成本39 900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。 已知：增值税税率为13%，农产品扣除率为10%，木制一次性筷子消费税税率为5%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。第 1 小题甲餐具生产厂收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.35 200（1+10%）10%=3 200（元）B.35 20010%=3 520（元）C.（35 200-452）（1+10%）10%=3 158.91（元）D.（35 200-452）10%
11、=3 474.8（元）参考答案：B【答案解析】（1）运输途中发生合理损耗（不属于“非正常损失”），对应的进项税额准予抵扣，“452元”不需要减除，选项CD排除。（2）选项AB：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额；甲餐具生产厂收购原木可以抵扣的进项税额=买价（35 200元）10%。第 2 小题甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是（ ）。A.8月3日B.8月25日C.8月15日D.8月1日参考答案：B,C【答案解析】除另有规定外，采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。第 3 小题甲餐具
12、生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.（113 000+3 390）13%=15 130.7（元）B.113 000（1+13%）13%=13 000（元）C.（113 000+3 390）（1+13%）13%=13 390（元）D.113 00013%=14 690（元）参考答案：C【答案解析】（1）包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项BD错误。（2）“113 000元”为含税货款，“3 390元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项A错误，选项C正确。第 4 小题甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式
13、中，正确的是（ ）。A.17 100（1-5%）5%=900（元）B.（39 900+17 100）（1-5%）5%=3 000（元）C.（39 900+17 100）5%=2 850（元）D.17 1005%=855（元）参考答案：B【答案解析】委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的（甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格），按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-消费税比例税率）=（39 900+17 100）（1-5%）=60 000（元）；应代收代缴消费税=组成计税价格消费税税率=60 0005%=3 0
14、00（元）。第4题（综合分析题暂不支持答案同步功能，下次进入时没有上一次的记录）（2016年真题改编）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事中低端汽车销售和维修业务，2019年5月有关经济业务如下： （1）进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。 （2）购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元。 （3）为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。 （4）销售进口小汽车，取得含税销售额8 475万元。 （5）销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额180.8万元。 （6）销售小汽车零配件，取得含税销售额16.95
15、万元。 （7）对外提供汽车维修服务，取得含税销售额203.4万元。 已知：销售货物增值税税率为13%，销售修理修配劳务增值税税率为13%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。第 1 小题甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.187+1.1=188.1（万元）B.187+100.3=287.3（万元）C.187+100.3+1.1=288.4（万元）D.100.3+1.1=101.4（万元）参考答案：C【答案解析】1）进口小汽车用于销售（可抵扣项目），且取得了海关进口增值税专用缴款书（合法扣税凭证），对应的进项税额187万元可以抵扣；（2）
