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1、财务基础知识沟通,省公司财务部 2010年12月,2,目录,3,正德厚生，臻于至善, 会计的历史与内涵, 如何提升财务价值, 财务的角色与价值,会计的历史,“会计”源流：据文献记载，“会”和“计”缀合成词，最初有两种方式 一种方式为将“会”置于“计”前，组合成“会计”，如周礼天官司会：“凡在书契版图者之，以逆群吏之治，而听其会计”，管子四时：“三政曰：效会计，毋发山川之藏” 另一种方式为将“计”置于“会”前，组合成“计会”，如六韬龙韬王翼：“法两人，主计会三军营壁、粮食、财用出入”，淮南子人间训：“西门豹治邺，廪无积粟、府无储钱、库无甲兵、官无计会” “会计”一词的含义，据清代焦循在孟子正义中
2、的阐述，为“零星算之为计，总和算之为会”,会计职业：西周天官冢宰系统中，其所属的中大夫司会，统领计官，掌管王朝财政收支审核、核算和监督 周礼天官序后汉郑玄注：“会，大计也。司会，主天下之大计，计官之长，若今尚书 周礼天官小宰 “听出入以要会”注曰：“月计曰要，岁计为会。”,会计名人： 孟子万章下 ：“孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。”注：“会计谓总会其数而算”,“当而已矣”：随需改变，与时俱进,会计的经济内涵,财务的角色和职能,“记录员”,核算记录,监督控制,分析支撑,策略财务,“监督员”,“评论员”,“业务伙伴”,公司价值,财务管理目标,准确反映公司状况 财务风险防范管控 前瞻优化资源配置
3、 追求持续良好回报 强有力的决策支撑,财务角色及职能,对生产经营过程的准确记录（准则的适用选择、会计处理、会计估计） 表达和呈现（报表） 披露和报告（不同的会计准则下，信息传递准确及时） 内部控制（合规性审核） 会计和非会计信息的汇集和集中处理（会计系统）,财务部门会计功能的价值,会计的基本价值,价值的具体表述,更好的会计与业务匹配方法的研究 更好的、更快和更准确的系统（内部报表、财务会计和管理会计的结合） 内部控制系统的核心（风险控制） 会计和非会计信息的集成与整合,会计的增值活动,资金的合理运用（对外投资/金融产品组合利益）,直接创造价值,用规范的会计/统计语言对企业的运营活动和结果进行表
4、达（从混沌到有序） 目标是实现不同的利益相关者(Stakeholders)对企业的了解,基 本 功 能 价 值,用合理的价格提供更有效的服务（财务工作自身合理的成本控制） 资源分配与过程控制：对财务资源进行合理分配并监控（预算系统/内部控制系统） 决策支持：通过数据整合分析和嵌入业务, 寻找新的收入机会/控制成本/控制风险/提高效率（财务分析)等,价 值 增 值,职业（professional） 可靠（reliable） 洞察力（Business insight）,优秀财务工作的特点：,财务工作的价值,价值提升的途径,整合信息资源 建立经济信息中心,提升财务价值 打造内部专家平台,关注过程 深
5、入业务 提升价值,基于以上认识，经过几年实践，我们规划的工作方向,目标2：团队,目标1：做事,推进路径,解决策略层面的财务工作目标问题,价值提升的基本策略,卓越的财务管理能确保各方利益最佳平衡！,清产核资,上市衔接,SOX法案,内部控制体系,财务集中管理,发挥财务作用 提升公司价值,2000年,MIS系统上线,2002年,2004年,2006年,预算考核闭环管理,会计基础规范化,国家审计署审计,财务集中管理是近年最重大财务模式变革,2009年,12,正德厚生，臻于至善, 财务集中工作开展背景及内涵、价值, 我省财务集中开展进程及成效,对跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业而言，随着业务规模的扩
6、张，财务管理的分散之弊被放大，因此，财务集中管理（共享中心SSC）成为全球化公司在管理体制方面的具体实践,分散之弊,上下级成员单位间信息不对称,各成员单位财务水平参差不齐,各成员单位对会计标准、数据口径理解不同，执行出现偏差,对成员单位财务活动难以有效监管,核算点众多，重复劳动，效率低下,财务集中管理是现代企业的发展方向 据了解，世界500强企业中，实现财务集中管理的已达80%,财务集中管理工作开展的背景,财务集中管理工作的内涵,是落实“ONE CM”战略的重大举措，是贯彻执行“集中化、标准化、信息化”的具体实践，是中国移动财务管理领域的重大改革。 是公司未来人力资源管理、营销资源管理、物资调
7、配等业务领域集中化改革的重要基础平台。 是有效控制企业经营风险，消除信息壁垒，保证信息更加对称、合理配置资源的重大举措 ，是提高企业核心竞争力的有力保障。,作为财务领域的重大变革，对于财务集中管理的推行，集团公司管理层非常慎重，经过试点省的实践和多次深入研讨，最终确定在2009年全国推广。,财务集中管理工作的价值：两低三高,省公司财务,地市公司财务,集中前,集中后,会计核算,财务管理,会计核算,财务管理,核算集中 账户集中 资金集中 会计信息集中,有效支撑公司低成本、低风险、高把控、高效率、高精度运营,执行力全面提升,资金管控更加高效,管理协同充分发挥,财务风险有效降低,决策支撑更加有力,工作
8、效率有效提高,地市财务转型提升,收账不收权,基础管理工作提升,会计信息质量提升,省公司,管理,核算,稽核,省公司核算高度集中 市县取消核算职能，保留原始单据审核、帐务及报表查询,省公司稽核加大 市公司稽核加强 县公司稽核做实,省公司管理职能提升 市公司管理职能保留 县公司无财务管理,管理组,管理中心,核算中心,稽核中心,稽核组,稽核员,帐务组,帐 务 员,集中后的省市县财务管理模式,市公司,县公司,根据类型费用提交报账单：能清晰分类统计各类业务活动信息,报账平台系统优点,原始单据及时跟踪：实现电子流和实物流的匹配,设置优先审批方式：实现了紧急审批流程,与多个管理系统的接口：与OA、合同管理、预
9、算管理、银企互联、MIS等,实现ERP供应商、银行帐户 等信息自动传入，提升报账信息质量,实现系统配置流程，审批路径为默认,较强大的统计报表和查功询能，便于统计分析,提供个性化服务：可下载标准化电子表格、报帐人员联系方式等信息,查询便利、多种数据报表、个性化报账服务、即时报账通知、部门费用统计、业务成本统计、提升管理能力,财务集中管理工作的价值：多种功能实现,根据集团统一部署，2008年1月我省正式启动财务集中管理，于09年5月全面实现财务核算层面集中管理，目前集中运转较为平稳。,系统二次优化 服务更优 效率更高 核算更规范,2010.3开始,实现全省财务集中管理 建章立制、固化流程 搭建平台
10、，解决突出问题,2009.5,分三批次先后完成全省11个地市的上线推广工作,2009.4,提升支撑水平和服务水平 融入业务、提升能力,2010.1,我省财务集中管理进程回顾,财务集中管理实施路线图,实施策略：在不影响企业正常运作的情况下，稳妥、平滑的推进财务集中； 以信息系统的建设和逐步推广，实现全省核算层面全面集中。,集中优势初步显现，核算效率大幅提升,财务报账业务涉及公司运营的方方面面，是财务工作与员工联系最紧密的一个环节，财务集中报账效率及核算规范性的提升是体现财务集中价值的一个重要方面,报账效率显著提升，核算工作更加规范,解决突出问题，确保集中运行,原则：以“提升服务意识，支撑关心一线
11、”为基本原则，着力解决集中过程中暴露出的突出或重点问题，积极开展系统优化，确保集中正常运行,报账单模板,关注用户需求是系统的生命所在,试点推广阶段,优化完善阶段,深化提升阶段,2009年,2010年,2011年,行信息复制,预算提示,手机审批,合同提示,附件批量上传,单点登录,报账统计,金额千分位,优化报账系统，满足用户需求,报账员,县公司经理,市公司初审会计,财务核算中心,集中支付,提升资金集中与自行支付效率,市公司财务经理,市公司分管领导,市公司总经理,省公司核算会计,市公司档案管理员,省公司档案管理员,自行支付,报账员,县公司经理,市公司初审会计,市公司财务经理,市公司分管领导,市公司总
12、经理,省公司核算会计,市公司档案管理员,省公司档案管理员,市公司出纳,财务核算中心,分公司自行支付范围主要包括：零星工程费用、水电费、基站房租费、场租费、车辆运行费、劳务工的工资等人工成本支出、渠道酬金、员工差旅费、渠道押金及各类投标保证金的退款、1000元以下(含1000元)的其他类小额支出、凭单直接划款的行政事业单位收费、经协调后确需在当地缴纳的属地管理税费等,统一核算规范化,以点带面提升内部管理,促销费管理 合同管理 新员工工资列支混乱 收入户部分大额款项来源不明 大额员工借款,第一期内容提要,第二期内容提要,工程转固不及时 欠费管理 外包业务费用处理 营销活动管理 终端采购流程 转包合
13、同,案例, 促销费管理,【检查发现】： 1、某公司在开展“中高端客户预存话费送储值卡“活动中，名义上与超市等外部单位签订合同，获取销售发票采购实物促销品，实际上为自购缴费卡赠送客户； 2、为降低资金风险，该公司并未将款项支付给合同上的供应商，而转账给个人再汇入市公司收入户； 3、该公司一方面进行促销费的列账，一方面同时进行了其销售缴费卡的列账； 4、5-9月份实物促销费报账中，该公司共发生此类业务笔数较多、金额较大 【问题分析】： 1、促销费未按要求进行集中支付，而采取了自行支付的方式，违反备用金管理规定； 2、赠送的缴费卡未按要求进行收入折扣折让列账，而采用的是列收列支的核算方式，存在成本换
14、收入的问题； 3、与外单位签订有名无实的购销合同，存在一定的经济风险。 【管理建议】： 1、严格控制自行支付范围，仅对特定事项和特定金额内的款项予以自行支付，杜绝备用金使用不规范行为； 2、严格分公司预存话费送缴费卡的活动管理； 3、加强分公司的合同管理，强调合同的执行有效性。,26,正德厚生，臻于至善, 内控管理实施背景、目标, 内控管理思考,中国企业面临的内部控制监管要求,对内部控制和风险管理而言，遵守法规的重要性日益增加。,萨班斯-奥克斯利法案颁布背景,随着安然等公司的一系列丑闻案件的发生，为提高上市公司治理水平，恢复投资者信心等，2002年7月30日美国总统布什签署颁布了萨班斯法案，要
15、求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。 萨班斯法案中，404条款强调公司管理层需要通过内部控制加强公司治理，该条款要求非美国本土的上市公司，应在2006年7月15日或之后结束的首个会计年度(对我公司而言即2006年12月31日）的财务报告中做出有关内部控制有效性的书面声明。,第302条款和第404条款强调通过内部控制加强公司治理。第906条款强调刑事处罚。 第404条还要求外部审计师对于与财务报告相关的内部控制和管理层对内部控制的评价进行审计，并出具审计意见。,萨班斯-奥克斯利法案内容,管理层声明 (302条款),管理层关于内部控制的报告 (
16、404条款),重点领域,关键条款,审计委员会的标准,禁止向董事和官员贷款,加强对内部交易的报告,向财务官员颁布行为准则,上市公司会计监管委员会 (PCAOB),对故意发表不实声明的刑事处罚 (906条款),审计委员会事先批准所有审计师提供的服务,禁止审计师提供某些服务,5年强制轮换审计主管合伙人,保护举报人,管理当局报告,董事会治理,管理层和董事会行为,强制执行与惩罚,审计师的独立性,萨班斯-奥克斯利法案,萨班斯-奥克斯利法案第404条款要求进行评价的内部控制,涉及主要交易类型的交易启动、授权、处理以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制,业 务 系 统,核心业务流程,网络建造和管理,收入和计费,采购和存货管理,计 费 系 统,财 务
