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1、企业合并的主要原因：（1）扩大经营规模；（2）提高经济效益。 企业扩大经营规模的途径： 内部扩展：就是利用企业自有资金和渠道，通过研制 和开发新产品，购置新设备，或对原有设备进行技术改造等 方式来扩大生产经营规模。 外部扩展：就是通过企业兼并等方式来扩大生产经营 规模，增强竞争实力。 与内部企业扩展相比，外部扩展的企业合并具有那些优点： 答:（1）成本低：通过企业合并方式扩大生产经营规模，通常要比通过内部扩展方式扩大同 样生产经营规模的成本低得多。 风险小：企业合并仅变更企业组织的结构，并未增加新的产品的市场，不仅不会加剧 竞争，而且在一定程度下还会消除竞争，如果通过内部扩展，则会加剧市场竞争
2、，导致费用 上升。 速度快；通过企业合并，能使企业的生产经营规模迅速扩大，而内部扩展则往往需要 较长时间。 影响增大、地位提高。通过企业合并，可能使合并企业及其管理者的影响迅速增加、 市场占有率迅速提高 股份制经济和企业合并的发展，对会计提出了那些新的要求？ 答：股份制经济和企业合并的发展，对会计提出了新的要求。这种 要求主要包括两个方面的内容： 1、是要求对企业合并本身，主要是吸收合并和新设合并的业务， 进行会计核算。 2、是要求提供由母公司和子公司组成的企业集团总体的财务信息。 购买法核算的程序和原则： 对所购企业的资产、负债进行确认和估价； 确定购买成本； 比较其购买成本和被购买企业净资
3、产的公允价值。 在母公司未拥有子公司 50%以上的股份的情况下，有如下几种情况之一者也可以确认为控 股： 通过被投资资企业的其他投资者签订协议，拥有该被投资 企业半数以上的表决权； 根据章程或协议，已有权控制企业的财务和经营政策。 有权任免董事会或与之相当的权力机构的多数成员； 在董事会或与之相当的权力机构会议上有半数以上投票权。 与单个企业编制的个别会计报表相比,合并会计报表一般有以下特点： 答:（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。 （2）合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权,1,的总公司或母公司编制。 合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的 合并会计报表有其独特的编
4、制方法。 简述纳入合并会计报表编制的被投资企业的范围。 答：根据母公司理论，我国规定纳入合并会计报表范围的主要包括母公司及母公司拥有半数 以上权益性资本的被投资企业和被母公司控制的其他被投资企业。 母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业： A：母公司直接拥有被投资企业半数以上的权益性资本； B：母公司间接拥有半数以上的权益性资本； C：直接和间接方式合并拥有被投资企业半数以上的权益性资本。 被母公司控制的其他被投资企业： A：与被投资企业的其他投资者达成协议，并通过此协议持有该被投资企业半数以上的表决 权； B：根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策； C：有权任免公司董事会和等类似权
5、力机构的多数成员； D：在公司董事会或类似权力机构中拥有半数以上的投票权。 不纳入合并会计报表的企业范围： 答：具体包括以下几种情况： 已准备关、停、并、转的子公司； 按照破产品税程序，已宣告被清理整顿的子公司； 已宣告破产的子公司； 准备近期出售而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。 受所在国外汇管制及其管制，资金调度受到限制的境外子公司。 合并会计报表编制的原则有那些?： 答:真实性、 完整性、 及时性、 以个别会计报表为基础原则、 一体性原则、 重要性原则。 合并会计报表的编制程序： 设置合并工作底稿； 将个别会计报表数据过入合并工作底稿； 计算各项合计数； 编制抵销分录并过入合并工
6、作底稿； 计算合并会计报表各项目合并数 填写合并会计报表 简述编制合并资产负债表需进行抵销的项目。 答：（1）母公司对子公司权益性投资项目与子公司相应的所有权益项目。 （2）母公司对子公司债权性投资项目与子公司相应的负债项目；,2,3,母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目； 集团内部购进存货中包含未实现内部销售利润； 集团内部购进固定资产价值中包含未实现内部销售利润； 集团内部购进无形资产价值中包含未实现内部销售利润； 盈余公积项目。 简述编制合并利润表和合并利润分配表需进行抵销的项目。 答：（1）产品销售收入和产品销售成本项目中的内部销售收入和内部销售成本的数额； 管理费用项
7、目中的内部应收账款计提的坏账准备。 财务费用项目中的内部利息费用； 投资收益项目中的内部权益性资本投资收益和内部债券收益等； 纳入合并范围内的子公司利润分配项目等。 简述编制合并现金流量表需进行抵销的项目。 答：（1）经营活动产生的现金流量项目； （2）投资和筹资活动产生的现金流量项目。 简述编制合并现金流量表的作用。 答：（1）有利于投资者、债权人评价企业集团未来的现金流量，评估企业集团偿债能力，支 付股利能力和对外筹资能力； （2）有利于报表使用者分析企业集团本期净利润与经营活动现金流量的差异及其原因 2企业合并分为哪些类型？各自的涵义？ 企业合并按照法律形式可分为吸收合并、创立合并和控股
8、合并三种。 吸收合并：也称兼并，是指一个企业通过发行股票、支付现金或发行债券等的方式取得其它 一个或若干个企业。 创立合并：是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换 原来各公司的股份。 控股合并：也称取得控制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另 一企业全部或部分有表决权的股份。 按照企业合并的性质可分为购买性质的合并和股权联合性质的合并。 购买：指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业（购买企业）获得对另一 个企业（被购买企业）净资产和经营权控制的合并行为。 股权联合：是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和
9、经营，以 便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业合并。 (3) 按照企业合并所涉及的行业，合并可分为横向合并、纵向合并和混合合并。 3企业合并中的会计问题是什么？ 企业合并的问题，包括合并过程的会计处理和合并以后的会计处理。 合并过程的会计处理：购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理；股权联合性质的企 业合并应采用权益结合法进行会计处理。 合并以后的会计处理：吸收合并和创立合并后的会计处理问题也仍然属于传统财务会计的范 畴，没有新的会计问题出现。,4,控股合并完成后，站在集团的角度看，会计不仅要以每一独立的企业为单位进行核算，编制 个别企业会计报表，还要以整个企业集团为服务对象，在个别企
10、 业会计报表的基础上编制 合并会计报表。合并会计报表的编制，无论从编制基础看，还是从编制程序和编制方法看， 都与个别企业会计报表不同，这是控制合并完成 后面临的新的会计问题。 4编制合并报表应具备哪些前提条件？ 前提条件主要包括： 母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 统一母公司与子公司采用的会计政策 统一母公司与子公司的编报货币 对子公司的权益性投资采用权益法进行核算 5应纳入合并会计报表合并范围的子公司包括哪些? 母公司拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。具体包括：1）直接拥有其过半 数以上权益性资本的被投资企业；2）间接拥有其过半数以上权 益性资本的被投资企业，指 通过子公司
11、而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本；3）直接和间接方式拥有其 过半数以上权益性资本的被投资企业，指母公 司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但 通过与子公司供不应求拥有其过半数以上的权益性资本。 母公司控制的其他被投资企业具体包括：1）通过与该被投资企业的其他投资者之间 的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；2）根据章程 或协议，有权控制该被投资企 业的财务和经营政策；3）有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；4）在董事会或类似 权力机构会议上有半数以上的表决权。 7合并会计报表工作底稿的编制包括哪些程序？ 将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿 在工作底稿中将母公
12、司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表 各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中 编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和 投资事项对个别会计报表的影响 计算合并会计报表各项目的数额 8什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？ 集团公司内部交易事项是指集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间 发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。 一般包括以下内容：（1）内部存货交易；（2）内部债权债务；（3）内部固定资产交易； （4）内部无形资产交易；（5）其他内部交易。 在编制合并会计报表时，为什么要抵消集团公司内部交易的损益
13、？ 母公司与子公司以及子公司之间很可能发生各种涉及损益或不涉及损益的内部交易事项，这 种内部交易发生以后，已经分别以母公司或各子公司为主体反映 在其个别会计报表中了， 从企业集团的角度看，其合并会计报表中不应包括这类内部交易事项，而应予以抵消，以避 免虚列资产、负债和虚计利润。 合营企业、联营企业与附属企业三者之间的区别是什么？,5,主要区别在于投资者对被投资企业的影响程度不同。子公司与控制相联系，当投资者能够控 制被投资企业的财务和经营决策，则该投资企业视为投资者的子 公司，投资者视为被投资 企业的母公司；合营企业与共同控制相联系，当投资各方能对被投资企业的财务和经营决策 实施共同控制时，则
14、该被投资企业视为投资各方 的全营企业；联营企业与重大影响相联系， 当投资者能对被投资企业施加重大影响时，则该被投资企业视为投资者的联营企业。合营企 业的特点是两方或两方以上的 合营者对合营企业具有控制权，即共同控制合营企业的经营 和财务决策。而这些区别也决定了联营企业、附属企业和合营企业的财务报表中对被投资企 业投资的反映 的不同。 什么是汇兑损益？汇兑损益的分类及处理原则有哪些？ 是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位 币的差额。 汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。 处理原则： 外币交易业务所涉及的外币债权债务账户
15、，由于发生和结算采用不同汇率进行 折算，会产生差额。对于这种差额是否要确认当期损益，还是调整原来业务的相应账户，在 会计处理上存在两种方法,即单项交易观和两项交易观。 试述现行汇率法的优缺点。 优点：现行汇率简单易行，它实际上是对外币报表中的资产、负债项目乘上一个常数，因而 折算后资产负债表的各个项目之间仍能保持原有的外币报表中各 项目之间的比例关系，在 折算过程中不考虑附属公司所在国会计准则与母公司本国会计准则的差异，不体现会计政 策，不改变报表性质，仅仅改变表述形式。 缺点：(1)该方法假定附属公司以所在国货币表示的外币资产和负债项目都要承受汇率变动 的风险，这显然是不合理的。(2)在历史
16、成本模式下，以 现行汇率折算一项以历史成本计价 的项目，折算后的金额既不是以母公司所在国货币表示的历史成本，也不是外币的历史成本， 既不是现行市价，也不是可变现净 值，因此，在理论上缺乏依据，并导致外币报表的某些 项目的实际价值受到歪曲，从而影响合并会计报表的真实性。 22、如何运用购买法对企业合并进行核算。 购买法要求按公允价值反映被购买企业的资产负债表项目，并将公允价值体现在购买企业 的帐户和合并后的资产负债表，所取得的净资产的公允价值与购买成本的差额表现为购买时 所发生的商誉。其中购买成本是所支付的现金或现金等价物加上购买费用。 23、合并报表的理论有那些，他们之间有何不同。 合并报表的理论有所有权理论，经济实体理论，和母公司理论。 所有权理论也称业主权理论，是业主权理论在合并报表中的具体运用。依据所有权理论， 母子公司之间的关系是拥有与被拥有的关系，编制合并报表的目 的，是为了向母公司的股 东报告其所拥有的资源。合并报表只是为了满足母公司股东的信息要求，而不是为了满足子 公司少数股东的信息需求，后者的信息需求通过 子公司的个别报表予以满足。采用所有权 编制的合并会计报表，
