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1、如何认识会计科目，看懂财务报表如何认识会计科目，看懂财务报表 会计科目只是管理信息的统计分类，管理人员可以依照管理上的需要增设会 计科目。 有一个会计人员流传的笑话 ： 某公司财务情况不是很好，到了年底，该发年 经奖金时，会计提出一个金额，让老板去筹钱。老板指着资产负债表说：我们 账上不是有很多年终奖金准备吗，为什么不拿出来发年终奖金呢？令会计哭笑 不得。其实年终奖金准备，是一个负债的会计科目，表示企业约欠员工多少 年终奖金的金额，要发年终奖金，必须要看银行存款中有多少钱才行。这位 老板不懂会计科目，才会闹这个笑话。 会计科目是管理信息的统计分类 会计科目对一般不懂会计的管理人员， 常 会有莫
2、测高深的感觉，因此不仅不愿去看财务报表，更不敢对会计科目的订定有 何意见。其实会计科目只不过是一个企业经营资科的统计分类而已，所以如果懂 得会计科目的性质及结构系统，每一个管理人员不但能看得懂财务报表，而且还 能设计会计科目，使会计资料成为很好的管理信息。 会计科目是会计人员作 记录的基础，在结构上共分五大类：即(1)资产(2)负债(3)资本(4)收益(5)费用 (成本)。兹分别说明如下： 一、资产：指企业所拥有的一切有价资源，其中又可分为流动资产、固定 资产、其它资产等三小类。流动资产指现金及企业希望变成现金的资产。例如银 行存款、应收账款、存货等。固定资产是指企业不希望出售，而是长期使用的
3、资 产，如土地、房屋、机器等。其它资产是指无形资产、未分摊费用、保证金等。 二、负债：是指企业的债务，其中又可分流动负债、长期负债及其它负债。 流动负债是指一年以下的负债，长期负债是指一年以上的负债，而其它负债是指 非财务性目的所发生的负债，如存入保证金、代收款及各项损失准备等。 三、资本：又名股东权益，是企业中属于股东的部分，所以等于资产与负债 之差。资本可分股本及盈余两类，股本是股东所投资的部分，盈余是企业所赚得 的部分。 四、收益：是指企业的出售产品或提供服务所发生的收入，可分营业收入 及营业外收入两小类，营业收入是企业预定营业范围内的收入，而营业外收入是 指预定营业范围外的收入，如非金
4、融业的利息收入等。 五、费用：是指因收益而发生的支出，其中又分四小类：即直接成本、销售 费用、管理费用、营业外费用。所谓直接成本是该项支出可直接归属于某项营业 收入者，如销货成本、材料成本等。而销售费用是指为达成营业的目的而发生的 支出，但无法直接归属于某项营业收入者，如广告费、营业人员薪资等。管理费 用是指维持企业运作所必须支付的费用，如管理人员薪资、租金支出等。营业外 费用是指财务费用及投资损失等非属达成营业收入而必要的支出。 以上所谓的收入及支出，并非仅限于现金及银行存款的收支，在会计上是泛 指债权及债务的发生都属之，即所谓权责发生基础。 会计科目间的恒等关系 上述五大类的会计科目，最后
5、都会出现在财务报表上。资产、负债、资本三 类构成资产负债表，表达企业经营的结果，故称为实账户。收益与费用构成损益 表，表达企业理管的状况，最后变成企业损益，故又称之为虚账户。其关系如下 ： 收益-费用=损益 资产=负债+股本+损益 四、会计科目按使用目的之不同而分开： 保险费劳保费，火险，水险费 交际费营业交际费，管理交际费。 间接人工修缮费，交通费，保险费，交通车费用 以上这些会计科目的设立，其主要目的是让财务报表充分表达管理者所需信 息，以利管理人员发现问题，采取行动，发挥重点管理的效果。 用子科目产出明细表 为了更进一步掌握明细信息，会计系统中还有子科目的设计，子科目通常会 附属在资产、
6、负债、资本三类会计科目之后，是更详细的分类。子科目与会计科 目最大的不同是，子科目不会出现在财务报表上，只会以附表的方式附在财务报 表后面”供查核或管理之用”。 总之，会计科目只是管理信息的统计分类，管理人员可以不必考虑会计的专 业知识，只依照管理上的需要增设会计科目及子科目，可使会计信息有更大的管 理功能。 故管理人员可以经由会计科目的订定，掌握所需的信息，并可由上 面的公式查证损益的真实性。 会计科目是指在财务报表上会出现的统计分类，一般都有习惯上的设定（但 管理人员也可以依管理上的需要增加一些自己设定的科目），多数的会计科目， 管理人员皆可望文知意，但有小部分的会计科目，需要特别解释：
7、一、备抵呆账：这个科目是为了防止应收账款及应收票据中，可能有部份呆 账，但在目前却无法确认，故先估计一个呆账数字，列在损益表中视为损失，并 将备抵呆账科目列在资产负债表的应收账款下面，为应收账款（票据）的抵消科 目，将来真正发生呆账时，将应收账款与备抵呆账同时减少，对资本（损益）不 发生影响。所以备抵呆账越多，表示企业的资本越实在。 二、累计折旧：这个科目是为了表达固定资产因使用而折价的部分，折旧的 金额通常按该资产之使用年限而分别订定，但由于只是一个估计的金额，所以只 在资产负债表中的资产下面表达应抵扣的金额，再将来资产报废时，将资产与累 计折旧同时减少，也不会影响股东的权益。 三、递延性费
8、用：某些费用如果金额大，而且其支出的效用也超过一个会计 期间时，这些费用就以递延 xx 费用（如递延广告费）科目作为资产入账，以后 按期摊销，这类资产的金额越大，企业大来的负担也会越大。 四、各种准备：所谓准备是指企业之未来之支出，故是一种不确定的负债， 例如退休金准备，土地增值税准备等，提拨这些准备的目的是告知管理人员，企 业未来还有多少费用可能要支出，事实上这些钱并未准备好，所以稳健的企业常 将准备金额真的存入银行专户，将来支付之时银行专户与准备科目同时扣除。 五、各种公债：是企业盈余保留在企业内的金额，将来可以转为股本，故越 多时财务体质越好。 企业管理人员可以要求一些特别的科目 如无特
9、别的要求，会计人员通常会将会计科目订得相当简单，以利会计人员 作业，但为了配合管理上的需要，管理人员应该懂得要求会计人员设定一些特别 的科目： 例如为了掌握企业经营的重点，管理人员可以针对金额大的事项及 弹性大的事项订定较详细的会计科目，也可以针对异常状况订定一些会计科目， 更可以配合预算的管理而订定相对应的会计科目。下面是一些实例： 一、将金额大的事项，用会计科目作更详细的分类： 销货 A 类产品销货、B 类产品销货 甲地区销货、乙地区品销货 、 材料 A 类材料、B 类材料、呆料 应收账款外销应收账款，内销应收账款、催收账款。 二、将特殊成本与正常成本分开，以便异常管理。 材料成本标准材料
10、成本，废品，盘损 直接人工人工成本，无效人工 制造费用制造费用，项目费用 三、费用与企业组织配合，以便预算管理。 老总每天必看的四个财务数据老总每天必看的四个财务数据 企业财务数据、报表繁多，专业性强，许多老总如读天书，看不懂报表。在实践 中体会到，你只要每天了解四个数据，就基本上掌握了公司的财务情况了。 企业财务数据、报表繁多，专业性强，许多老总如读天书，看不懂报表。在 实践中体会到，你只要每天了解四个数据，就基本上掌握了公司的财务情况了。 其一：现金流量。现金是企业的血液。一个企业在帐面有盈利数百万，那是 有一定风险的，万一欠款大户破产或失踪，百万利润瞬间可能化为乌有，只有手 上的现金是真
11、的。所以，现金流是老总首先要关注的财务数据，企业财务必须每 天及时向老总更新现金帐目，老总根据现金流情况安排现金支出。 其二：应收帐款。应收帐款是企业现金流的重要来源，是老总应重点关注的 对象。每天观看应收帐款的变化，分析客户的动态，布置应收帐款的收款工作， 保证应收帐款无坏帐，取保现金流量。 其三：应付帐款。应付征款是企业诚信度的重要指标，是企业和供应商关系 的具体写照。老总应根据企业资金状况和供应商的关系，进行应付帐款清还的核 准、审批工作。 其四：当日利润。当日利润指标是企业健康发展的重要标志。对当日利润测 算方法有多种，基本方法是按企业年度目标测算出每日利润指标，在测算出企业 日盈亏平
12、衡点，每日实际盈利超过每日利润指标，完成了日计划。按当日作为核 算单位，能及时了解公司的盈利情况，发现公司盈利方面存在的规律和问题，及 时调整盈利指标，发现每一阶段、每一产品的盈利中存在问题，加以解决，确保 盈利指标的实现。 如何看会计报表如何看会计报表 在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务 情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更 多自己想要的信息。 看会计报表的过程，实际上是财务分析的过程。看报表，首先要知道自己要 了解什么情况，才能有的放矢的去抓取相关信息，从会计报表中，我们可以获得 本单位如下几方面的信息：1、企业短期偿债能力
13、；2、企业长期偿债能力；3、 企业经营管理能力；4、企业获利能力。如果动态地跟踪分析有关财务指标，就 能较容易地找到企业财务状况变动的原因；如果和同行业企业之财务指标作比 较，就能掌握本企业在同行业中的地位；从而做出正确的决策，使企业的财务状 况良性循环，下面笔者就这 4 个方面作简单的介绍： 一、企业短期偿债能力（资产负债表）一、企业短期偿债能力（资产负债表） 1、流动比率 流动比率流动资产流动负债 此指标表示每一元流动负债有多少元流动资产作为偿付担保，反映了企业 偿付短期负债的能力。 对企业来说，过高的流动比率表明企业资产利用率低下，管理松懈，资金 浪费，同时也表明企业过于保守，没有充分使
14、用目前的借款能力。 而流动比率过低，则表明企业短期负债偿付能力较弱，财务风险较大。 西方财务管理界人士认为，流动比率为 2，对于大部分企业来说是比较合适 的。因为流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动性较 大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期负债能力才有保证。当然，这一 比率是一种静态的衡量方法，它假定企业已濒临清算，而没有从持续经营的角度 给企业一个动态的估价。 2、速动比率 速动比率（流动资产存货）流动负债 速动比率在流动比率的基础上， 将存货从流动资产中剔除， 使此财务比率反 映短期偿债能力更准确。因为存货用于偿付短期负债，存在以下不确定因素： （1）在流动资产
15、中存货的变现速度最慢。 （2）由于某种原因，部分存货可 能已损失报废还没作处理。 （3）部分存货已抵押给债权人。（4）存货估价成 本与合理市价相差悬殊。 影响速度比率的可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。 账面上的应收帐 款不一定都能变成现金， 实际坏帐可能比预计的坏帐准备金要多 ： 季节性的变化， 可能使报表的应收帐款数额不能反映平均水平。 3、保守速动比率 保守速动比率（现金短期投资应收帐款净额）流动负债。流动资 产中除存货存在不确定因素外，还有一些流动资产，其流动性也较差，如待摊费 用、 预付费用等， 因此， 将这些项目扣除后的现金比率反映短期偿债能力更准确。 二、企业长期偿债能力（资
16、产负债表）二、企业长期偿债能力（资产负债表） 1、资产负债率 资产负债率负债总额资产总额 负债比率是企业负债总额与资产总额的比率， 它主要反映企业的负债占总 资产的比重。 从企业投资人的角度看， 此比率在可承受风险范围内应尽可能高。 因为，投资人投入的资金最终要以投资收益相回报，而当全部资金投资报酬率高 于企业长期负债所承担的利息率时， 企业投资人的自有资金收益率的高低与负债 比率是同方向变化的。也就是说，负债比率越高，自有资金收益率也越高。所以 在财务分析中，常把负债比率称为财务杠杆，它与财务风险成正比。企业究竟应 该确定什么样的负债比率，取决于对本企业资产报酬率的预测状况，以及未来财 务风险的承受能力，将二者作权衡后，才能作出正确的决策。 2、已获利息倍数 已获利息倍数息税前利润利息总额。这一指标表明企业在交纳所得税 及付利息之前的利润和利息支出的关系，
