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1、培训讲座(一),透 视 企 业 的 窗 口 财务报表 主讲：钱世政,CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整,原计利润 US$14.22亿,调整后利润 US$4.16亿,应摊销研究开发费 10.02亿,应摊销专用工具 2.43亿,应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿,减:,-1-,1 财务报表之特征,判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性,-2-,2 财务报表体系,反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表,三大活动 三大报表,-3-,资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期
2、资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表,-4-,3 资产负债表 3-1 表结构,-5-,3-2 重点介绍 资产,1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项； 4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等； 6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的
3、原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;,-6-,9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use
4、 sites),商誉(goodwill); 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 负债 1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等；,-7-,5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付
5、款项。 所有者权益 1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。,-8-,4.损益表4-1 计量原则及表结构,1. 计量原则 -关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 -关于计量基础 A 收付实现制
6、 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本,-9-,Case-2,安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份，金额超过560万。当月受到部分款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、B二种原则计算本期利润： A B 营业收入 150万 营业收入 580万 营业成本 100万 营业成本 200万 利润 50万 利润 380万,-10
7、-,- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。 - 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。,-11-,-12-,4-2 重点介绍,1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本； 2. 主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营
8、业税、消费税、城 市维护建设税等； 3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用； 4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用； 5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等； 6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报； 7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等； 8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等；,-13-,5. 现金流量表5-1 计量方
9、法,直接法- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。 间接法- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。 两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。,-14-,-15-,6. 小结,财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。 财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。 阅读财务报表，注意数据的分类标准-即会计政策，有助于深化认识。 会计作为一门分类的艺术，
10、报表分析即是这门艺术的华采篇章。,财务会计的基本功能是分类，分类是分析的基础，也是监控的基本手段。,-16-,培训讲座(二),财 务 报 表 的 无 奈 报表分析及其局限性 主讲：钱世政,1-1.比率分析,短期偿债能力-取决于资产的流动性,应收帐周转率=,流动比率 =,速动比率=,存货周转率,资产周转率,-1-,长期偿债能力-取决于负债率 + 盈利能力,资产负债率 =,净借款与净资产比率 =,利息覆盖率 =,-2-,获利能力,销售利润率 =,权益利润率 = 销售利润率 资产周转率 财务杠杆,资金利润率(ROA) =,权益利润率(ROE) =,财务杠杆 =,-3-,当债息率小于资金利润率时，财务
11、杠杆可以放大权益利润率当债息大于资金利润率时，财务杠杆则缩小权益利润率,1-2. 杜 邦 分 析 图,-4-,1-3. 综合分析,商业周期分析 经营风险分析 发展战略分析 经营策略分析,-5-,Case-1广信清盘前后的资产负债表如下:,清盘前,清盘后,资产 212.9 亿 负债 165.6 亿 权益 47.35 亿 212.9 亿 212.9 亿 清盘前净资产为 47.35 亿,资产 65 亿 负债 387.7 亿 权益 -322.7 亿 65 亿 65 亿 清盘后净资产为 -322.7 亿,-6-,原因：,为其它企业提供担保 对已售商品提供担保 无法回收的应收帐款 已贴现票据可能发生的追索
12、 待决诉讼 纳税争议 环保纠纷,一、计量原则的变化,二、或有损失的确认,停止经营假设替代持续经营假设 可变现价值假设替代原始成本假设 信托会计假设替代会计实体假设,-7-,以下内容全部删除 登入精品资料网下载完整资料 详情咨询在线客服，或拔打服务电话：020-39603888,【网站服务】1.精品资料网提供企业管理资料：25万份共分有9大频道，298个栏目，其中包括企业管理，市场营销，人力资源,财务管理，生产管理,等等。资料来源：各大高等院校、各企业高层管理者、管理培训机构等编写。资料内容：最新管理理念、培训课件、管理经验、管理案例、管理制度、管理表格范本、报告等等。涉及各行业的知名企业的企业
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