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1、1,金辉集团财务培训,主讲人：宋新天 tel:13465726736 ,2,自我介绍,本人宋新天，今年37周岁，1994年大专毕业，会计师、注册税务师，从事会计工作16年，加入金辉大家庭之前先后在山东海化集团铁运公司、山东海化集团财务部从事财务工作。 以下介绍的内容是我个人总结出的工作经验，有可能不十分正确，请大家多批评指正。,3,目录,一、财务人员日常应注意的问题及要求 二、税收实体法的构成要素介绍 三、营业税的简单介绍 四、施工企业会计核算的简单介绍,4,财务人员日常应注意的问题及要求,1、会计制度和会计准则 2、会计基础工作 3、会计核算工作 4、会计报表方面,5,财务人员日常应注意的问
2、题及要求,会计制度和会计准则 目前我国企业执行的会计制度和会计准则 1、从2001年开始执行的企业会计制度 2、从2005年开始执行的小企业会计制度 3、从2007年开始执行的企业会计准则, 目前大家考职称等学习的是2007年开始执行的企业会计准则基础上进行编写的。,6,财务人员日常应注意的问题及要求,会计制度和会计准则 目前公司现状： 现在我们单位有部分单位符合执行企业会计制度，有部分符合执行小企业会计制度，有部分单位会计科目的设置是按原先的行业会计制度。 从2005年小企业会计制度的发布，就要求企业执行企业会计制度或小企业会计制度。根据规定：集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一
3、会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行企业会计制度。 因此我们应该执行企业会计制度。 企业会计准则要求先从上市公司和中央企业开始执行，对其他企业没具体时间要求。,7,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。,8,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 如果取得不符合规定的发票：假设济南昌盛建筑有限公司给济南繁华房地产有限公司开具的发票为简写，如把付款单位写成：繁华房地产
4、。工程费假设20万元 。,9,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 如果在税务检查时发现该问题，税务机关严格按规定执行的话：则20万元要缴纳土地增值税（假设在缴土地增值税的范围内，税率30%，）则缴纳6万元土地增值税，同时还缴纳企业所得税5万元（20*25%）不考虑补提土地增值税在企业所得税扣除问题。这样因为少写几个字要多拿11万元。加收滞纳金和罚款（最少0.5倍）最少也得17万元（滞纳金按0.5万元，罚款5.5万元） 正确的写法：济南繁华房地产有限公司,10,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 税务机关专门文件规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是
5、没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销 。 财政方面的规定：中华人民共和国发票管理办法中：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,11,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 收款方在开具发票时必须要按规定逐项填写，特别是要写清支付方全称。 发票开具不规范的，支付方可拒收并要求收款方重新开具，切勿收取不符合规定的发票，造成不必要的损失。 此外，如:定额发票没有写发票抬头（付款方），商场机打发票没有写发票抬头（付款方）等也属于不符合规定的发票。,12,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 1、审查发票
6、的基本要素 审查发票的基本构成要素是否正确填写，主要包括：开票时间、经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发票单位盖章、经办人签字、发票使用有效期限等。 2、审查发票的逻辑关系 审查发票的各种要素之间有其内在联系或规律，如果违背了内在联系，就表明其有问题存在，如增值税专用发票中的购销双方的名称与税务登记号有着直接的联系，普通发票中发票专用章上的名称与其纳税号也存在着对应关系；根据发票上记载的经济内容，审查发生业务的真实性；根据发票上的单价、数量，可以验证总金额的正确性。,13,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 3、审查发票上的审核手续是否齐全 审查发票是否
7、有经办人、财务负责人及单位负责人签名，发票到财务部门报账时，应至少同时有经办人、财务负责人及单位负责人签字，才可做账。,14,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 普通发票分类代码 普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列： 第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。 第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000. 第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。,15,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2
8、商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。,16,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。 通过对普通发票分类代码的分析有可能判断出发票的真伪。并且分析出那一年的发票。那个地方的发票，用来判断是否可以报销。,17,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 如 1 3707 10 6
9、0493 国税 山东潍坊 2010年 行业其他 省税务局自编号,18,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 对根据普通发票分类代码分析出时间较长（如06年的发票在10年报销）、有的单位提供修理修配劳务（增值税范围）却提供地税局发票等都有纳税风险,19,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 发票今后的发展方向： 为了完善发票管理，堵塞发票上的漏洞。税务机关制定了“简并发票种类，强化机打票使用，压缩手工发票，合理使用定额发票，解决信息采集 ”的工作方针。 2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。 .,20,财务人员日常应注意的问题
10、及要求,会计基础工作 发票 将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。 发票名称为“省税务局通用机打发票”、“省税务局通用手工发票”、“省税务局通用定额发票”,21,通用机打发票的样式,22,通用机打发票样式,23,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 （二）通用手工发票 手工发票分为千元版和百元版2种 （三）通用定额发票 定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额,24,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 发票 暂时保留的票种 考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，决定保留“航空运输电子客票
11、行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证。,25,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 付款 对增值税一般纳税人来说。由于涉及到进项税抵扣问题，对付款要求比较严格。 根据国税发1995192号：（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。,26,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 付款 增值税一般纳税人 如：甲单位向乙单位购材料
12、一批，乙单位要求甲单位将款项支付给丙单位（乙单位给甲单位开收据） 应 供 甲 乙 付 款 这样付款不可以 丙,27,财务检查出现的问题及整改要求,会计基础工作 付款 假如 甲单位向乙单位购材料117万元（原材料100万元，进项税17万元）假如甲单位向丙单位支付117万元，根据规定17万元进项税不能抵减销项税。 因此，对增值税一般纳税人在付款时，要求必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致。 同时要求尽量非货币支付。,28,财务检查出现的问题及整改要求,会计基础工作 付款 关于非货币支付 非货币支付主要是对开票方是增值税一般纳税人 ，要求增值税一般纳税人在收款时应遵循的规定，即不遵守时采
13、取的措施。 鲁国税函2010244号的规定：根据国务院现金管理条例之规定，纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点（一千元）以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。,29,财务检查出现的问题及整改要求,会计基础工作 付款 鲁国税函2010244号:对销售方单笔金额一千元以上的业务通过现金方式（含个人银行卡，下同）结算并开具专用发票的，主管税务机关可根据实际相应核减其专用发票领购量；现金结算比例明显偏高，有虚开发票行为，情节严重的可暂停向其发售专用发票。对成品油生产企业以及钢材生产企业单笔金额一千元以上通过现金方式结算的，
14、不得开具增值税专用发票；其他行业（商业零售企业除外）纳税人通过现金方式结算比例超过30%的，税务机关应视情相应核减增值税专用发票使用数量，降低纳税人专用发票开票限额。,30,财务检查出现的问题及整改要求,会计基础工作 付款 在实际工作中,有时不可避免的碰到以下情况:供应商提供材料后,拿着三、四个单位的发票来挂账，然后我们将货款全部开一张支票或一张银行承兑付给供应商，供应商然后提供各个供货单位的收据附在记账凭证上。 对以上情况，挂账时应分开挂，付款时分开付，间隔时间要长。不同的单位领款人签名最好不是同一人。,31,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 账簿 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面
15、上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。,32,财务人员日常应注意的问题及要求,会计基础工作 账簿 部分单位的总分类账和明细账应该进行本年累计没有进行“本年累计”；应该进行本月合计的没有进行“本月合计”，原材料没
16、有设明细账，没有进行数量核算。部分单位将原材料科目称为库存材料，库存材料属于行业会计制度的科目名称。在会计制度中为原材料。,33,财务人员日常应注意的问题及要求,会计核算 会计科目 检查发现，财务利息收入在“管理费用”中核算，正确的应在“财务费用”中核算； 错误凭证 借：银行存款 XX元 贷：管理费用其他 XX元,正确凭证 借：银行存款 XX元 贷：财务费用 XX元,34,财务人员日常应注意的问题及要求,会计核算 会计科目 按月提取的职工工资不应在其他应付款中核算，应在应付工资中核算； 错误凭证 借：管理费用-工资 XX元 贷：其他应付款职工工资 XX元,正确的凭证 借：管理费用-工资 XX元 贷：应付工资 XX
