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1、政府收支分类改革后相关会计制度调整讲解,二00六年三月,一、会计制度调整的基本思路 二、会计制度调整的主要内容 财政总预算会计制度调整 预算外资金财政专户会计核算制度调整 行政单位会计制度调整,会计制度调整的基本思路,主要目的 解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题，满足财政预算管理需求,会计制度调整的基本思路,基本原则 适应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整 。,财政总预算会计制度调整 预算外资金财政专户会计核算制度调整 行政单位会计制度调整,会计制度调整的主要内容,财政总预算会计制度调整,一、调整内容 二、调整
2、前后的账务衔接 三、调整后的会计实务举例,一、财政总预算会计制度调整内容,根据政府收支分类改革方案，对现行财政总预算会计制度中收入类、支出类、净资产类相关会计科目的明细账设置进行了调整。,主要调整：,一、财政总预算会计制度调整内容,（一）“401一般预算收入”科目 该科目的明细账设置由原来根据国家预算收支科目中的“一般预算收入科目”设置，改为按政府收支分类科目中“收入分类科目”下应列入一般预算收入的类、款、项、目级科目设置。,具体调整：,一、财政总预算会计制度调整内容,（二）“405基金预算收入”科目 该科目的明细账设置由原来按“基金预算收入科目”设置，改为按政府收支分类科目中“收入分类科目”
3、下应列入基金预算收入的类、款、项、目级科目设置。,一、财政总预算会计制度调整内容,（三）“501一般预算支出”科目 该科目的明细账设置由原来根据国家预算收支科目中的“一般预算支出科目”分”款“、”项“设置，改为按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”下应列入一般预算支出的类、款、项级科目设置。,一、财政总预算会计制度调整内容,（四）“405基金预算支出”科目 该科目的明细账设置由原来按”基金预算支出科目”设置，改为按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”下应列入基金预算支出的类、款、项级科目设置。,一、财政总预算会计制度调整内容,（五）“305基金预算结余”科目 该科目的明细账设置由原来根据基
4、金预算科目所列的基金项目设置，改为根据政府收支分类科目中“收入分类科目”下应列入基金预算收入的底级科目设置，逐一反映各项基金的结余。,二、财政总预算会计制度调整前后的账务衔接,总原则： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。,二、财政总预算会计制度调整前后的账务衔接,具体做法： 2006年，总预算会计仍按照现行规定进行日常会计核算。 2006年年末，“预算结余”科目余额按现行做法转入下年度。,二、财政总预算会计制度调整前后的账务衔接,2006年年末，“基金预算结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“收入分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结
5、余转入相应的新明细科目核算。 2007年，总预算会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。,三、财政总预算会计制度调整后的会计实务举例,例1：某省级财政部门收到当地海洋部门征收并缴入国库的海洋工程排污费10万元。 借：国库存款 10万元 贷：一般预算收入非税收入 专项收入排污费收入 海洋工程排污费收入 10万元,三、财政总预算会计制度调整后的会计实务举例,例2：某省级财政部门收到民航机场管理建设费收入200万元。 借：国库存款 200万元 贷：基金预算收入非税收入 政府性基金收入民航机 场管理建设基金收入 200万元,三、财政总预算会计制度调整后的会计实务举例,例3：某省级财政部门
6、支付省人大办公费20万元。 借：一般预算支出一般公共服务 人大事务行政运行 20万元 贷：国库存款 20万元,三、财政总预算会计制度调整后的会计实务举例,例4：某省级财政部门支付用民航机场管理建设费收入安排的支出50万元。 借：基金预算支出交通运输 民用航空运输民航机 场管理建设费支出 50万元 贷：国库存款 50万元,预算外资金财政专户会计核算制度调整,一、调整内容 二、调整前后的账务衔接 三、调整后的会计实务举例,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,一是在一级会计科目设置上不再区分一般预算外资金和专项预算外资金，相应地取消了一些收入类、支出类和净资产类会计科目。,主要调整：,一、预
7、算外资金财政专户会计核算制度调整内容,二是新增了三个会计科目。 三是新增会计科目的明细账设置，根据政府收支分类科目进行设置，与总预算会计保持一致。,主要调整：,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,净资产类： “专项预算外资金结余” “一般预算外资金结余” “乡统筹资金结余”,具体调整：,（一）取消下列科目,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,收入类： “专项预算外资金收入” “一般预算外资金收入” “乡统筹资金收入” “其他收入”,（一）取消下列科目,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,支出类： “行政事业支出” “专项支出” “基本建设支出” “乡统筹资金支出” “其
8、他支出”,（一）取消下列科目,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,（二）增设下列科目 净资产类：“301预算外结余” 收入类：“401一般预算外收入” 支出类：“501 一般预算外支出”,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,（三）“301预算外结余”科目 本科目核算财政专户中各项预算外资金结余。 本科目根据管理需要，可按部门和单位进行明细核算。,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,（四）“401一般预算外收入” 本科目核算部门和单位缴入财政专户的各项预算外资金，包括缴入财政专户但未纳入预算管理的行政事业性收费、彩票公益金、财政专户存款利息、乡统筹资金收入、主管部门集中收
9、入等。,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,（四）“401一般预算外收入” 本科目应按政府收支分类科目中“收入分类科目”的类、款、项、目级科目依次设置明细账。同时，根据管理需要，也可按部门和单位进行明细核算。,一、预算外资金财政专户会计核算制度调整内容,（五）“501一般预算外支出” 本科目核算各级财政部门用一般预算外收入安排的支出。 本科目应按政府收支分类科目中“支出功能分类”科目的类、款、项级科目依次设置明细账。同时，根据管理需要，也可按部门和单位进行明细核算。,二、预算外资金财政专户会计核算制度调整前后的账务衔接,（一）净资产类会计科目的衔接,二、预算外资金财政专户会计核算制度调
10、整前后的账务衔接,（二）收入类会计科目的衔接,二、预算外资金财政专户会计核算制度调整前后的账务衔接,（三）支出类会计科目的衔接,三、预算外资金财政专户会计核算制度调整后的会计实务举例,例1：某省级财政部门收到某单位缴入财政专户的船舶登记费10万元。 借：财政专户存款 100,000 贷：一般预算外收入非税收入 行政事业性收费收入交通行政事业 性收费收入船舶登记费 100,000,三、预算外资金财政专户会计核算制度调整后的会计实务举例,例2：某省级财政部门从财政专户拨付某交通部门用于公路改建经费15万元。 借：一般预算外支出交通运输 公路水路运输公路改建 150,000 贷：财政专户存款 150
11、,000,三、预算外资金财政专户会计核算制度调整后的会计实务举例,（1）借：预算外结余 贷：一般预算外支出 政府调剂支出 补助下级支出,例3：某省级财政部门年终对预算外资金进行结账。,三、预算外资金财政专户会计核算制度调整后的会计实务举例,（2）借：一般预算外收入 上级补助收入 贷：预算外结余,例3：某省级财政部门年终对预算外资金进行结账。,行政单位会计制度调整,一、调整内容 二、调整前后的账务衔接 三、会计实务举例,一、行政单位会计制度调整内容,主要调整： 根据政府收支分类改革方案，对现行行政单位会计制度中收入类、支出类相关会计科目的明细账设置进行了调整。,一、行政单位会计制度调整内容,（一
12、）“401拨入经费” 本科目的明细账设置，由原来按“国家预算收支科目”的“款”级科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中“支出功能分类”的“项”级科目设置。,具体调整：,一、行政单位会计制度调整内容,（二）“404预算外资金收入” 本科目的明细账设置，由原来按预算外资金项目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目中的”支出功能分类“的”项“级科目设置。,一、行政单位会计制度调整内容,（三）“501经费支出” 本科目的明细账设置，由原来按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按政府收支分类科目
13、中“支出经济分类”的“款”级科目设置。,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,总原则： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,2006年，行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算。,具体做法：,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,2006年年末，“结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。,二、行政单位会计制度调整前后的账务衔接,2007年，行政单位会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。,三、行政单位会计制度
14、调整后的会计实务举例,例1：水利部本级购买传真机10台共计20000元，实行直接支付。 借：经费支出基本支出 办公设备购置20000 贷：拨入经费基本支出（财政 直接支付）行政运行20000,三、行政单位会计制度调整后的会计实务举例,例2：交通部收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金30万元。 借：银行存款 300,000 贷：预算外资金收入基本支出 公路运输管理 300,000,三、行政单位会计制度调整后的会计实务举例,例3：水利部本级购买复印纸一批共计5000元，实行授权支付。 （1）借：零余额账户用款额度 5000 贷：拨入经费基本支出（财政 授权支付）行政运行5000,三、行政单位会计制度调整后的会计实务举例,（2）借：经费支出基本支出 办公费5000 贷：零余额账户用款额度5000,电话：01068552098 传真：01068552226 E-mail：,谢 谢 大 家！,
