《重庆登康口腔护理用品股份有限公司-财务内部控制管理诊断报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《重庆登康口腔护理用品股份有限公司-财务内部控制管理诊断报告（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 草稿，仅供讨论重庆登康口腔护理用品股份有限公司财务内部控制管理诊断报告二零零二年七月本报告为机密报告，仅为重庆登康口腔护理用品股份有限公司内部使用，而非为任何第三方利益且不可为任何第三方所依赖。本报告包含机密内容，禁止任何传播、散布或复印。 二二年六月二十日重庆登康口腔护理用品股份有限公司重庆市江北区兴隆桥正街 57 号400024致：重庆登康口腔护理用品股份有限公司普华永道（深圳）企业咨询有限公司重庆分公司（以下简称“我们”）接受重庆登康口腔护理用品股份有限公司（以下简称“贵公司”）的委托，对贵公司现行财务管理及内部控制制度的设计及执行进行诊断。建立健全内部控制制度，并保证其有效地执行是贵
2、公司管理层的责任；我们的责任是根据我们与贵公司的约定书（以下简称“约定书”）中所约定的工作程序，主要对贵公司现行财务管理及内部控制制度的设计及诊断进行诊断，并对我们在评审过程中发现的重大缺陷提出改进意见。现将我们在工作过程中的发现和建议报告呈上。我们的评审工作是基于贵公司所提供的书面及口头信息，本报告中所列明的工作程序是与贵公司管理层达成了一致意见，重大发现及建议均与贵公司管理层进行了充分的交流。本评审报告所提及的关于贵公司现行财务管理及内部控制制度设计及执行尚需改进的方面，仅是我们根据贵公司所提供的信息，以及在执行约定书中所约定的工作程序中发现的重大方面，所提建议不具有强制性。由于我们没有对
3、贵公司财务报表进行审计，我们将不发表任何审计意见。本评审报告仅供贵公司管理当局参考，因使用不当造成的后果由贵公司负责。普华永道（深圳）企业咨询有限公司重庆分公司 目 录一简介 页 码1 工作范围2 报告结构3 工作职责的限制二 项目概要1 公司背景2 工作概述3 关键的发现事项和建议三 发现事项及建议附件一：约定工作程序一、简介 11、工作范围根据普华永道（深圳）企业咨询有限公司重庆分公司（以下简称“我们”）与重庆登康口腔护理用品股份有限公司（以下简称“公司”）签订的关于重庆登康口腔护理用品股份有限公司财务管理及内部控制制度咨询项目的协议书（以下简称“协议书”），我们于二二年六月十日至六月二十
4、八日对公司现有的财务管理及内部控制制度进行了全面的诊断。我们主要对公司与财务管理控制相关的以下部门进行了访谈和审阅工作：财务部技术开发部营销部 设备科微机中心工会/党委工作部我们根据协议书中约定的诊断工作程序（详见附录一），主要对公司关键的业务及管理流程中财务管理及内部控制现状进行诊断以确定需进一步完善和提高财务管理职能的环节和措施，约定的关键业务及管理流程包括以下九个方面： 预算管理 人事管理内部控制 采购循环 销售循环 存货管理 固定资产及在建工程的管理 现金管理 会计记录及核算的管理 信息系统的管理在诊断过程中，我们得到了公司相关部门的全力支持，使该项诊断工作进展顺利。一、简介22、报告
5、结构我们的报告将分为三个部分：一、 简介二、 项目概要三、 发现事项及建议第一部分主要是介绍本项目诊断阶段的工作范围、报告结构以及我们的工作职责限制，以便明确本阶段工作的目的、交付品以及报告的局限性。第二部分主要是介绍公司的背景、我们的工作方法以及我们对公司现有财务管理及内部控制有待进一步完善之处提出的建议。本部分我们将在执行约定工作程序中发现的重大事项进行汇总，并提出完善内部控制的建议，其目的是提请公司的管理层注意现有财务管理存在的内部控制不足较为严重的情况，以便确定本项目第二阶段的工作范围。第三部分详细描述了我们在对公司关键业务及管理流程现有的财务管理进行诊断后发现的有待进一步完善的操作流
6、程及管理制度，并根据我们的经验及最佳实务操作提出相应的改进建议，以便为公司提升财务管理职能提供帮助，同时这些建议在得到公司管理层认可的情况下，在第二阶段建立公司内部控制制度时我们会将其编写至相应的操作流程和控制环节。一、简介33、工作职责的限制由于目前没有权威的准则对风险管理项目应如何开展进行规定，在实务中，不同的项目会采用不同的方法和解决方案对风险进行衡量、管理和控制，随着新的以及改进的风险管理办法的不断涌现，最佳实务和最佳流程的特征是依据项目负责人的经验，有时甚至是主观判断得出的。审阅和设计风险管理和控制流程是从多方面进行的，主要包括从理论上的方法、信息的可获取性、管理层的良好、系统的运作
7、能力中评价其公平性，同时，实际实施过程中的限制也得到了适当地考虑。我们所记录的发现事项是基于公司管理层和相关职员的表述，以及我们与其进行相关的讨论并审阅我们所能获得的资料和文件所得出的，我们没有对我们所获得的信息的正确性进行相应的审计，也没有针对我们所了解到的控制程序的有效性进行测试，我们所审阅的控制程序是基于公司在二二年六月十日至二二年六月二十八日，即在我们的现场工作期间对此流程的表述而进行的。在此类咨询项目中，我们不可能对我们的工作程序和我们提出改进建议的完整性进行保证，因此，我们不会向公司管理层和其他任何一方就我们工作的完整性和正确性进行表述；我们此次项目性质不是审计项目，因此不会发表任
8、何审计意见。我们仅仅是通过我们的最佳职业判断提出了我们的建议，公司的管理层应完全独立地对我们所提出的建议进行商业判断并做出可能存在的实施决策，进而对我们在报告中提出的相关事项采取进一步的措施。二、项目概要 41、司的基本情况公司是由重庆牙膏厂于二一年十二月十四日经重庆市经济委员会渝经企指200130 号文批准由国有企业改制为法人发起股份有限公司，注册资本为人民币10,600 万元，我们了解到公司的主要背景为：所有者及其股份情况公司名称 股份占比重庆牙膏厂 庆百货大楼股份有限公司 庆机电控制（集团）公司 庆化医控股（集团）公司 庆商社新世纪百货公司投资组建 司组织架构及决策体系董事长为公司法人代
9、表，总经理负责日常经营事务的处理，目前公司按五部一室（即财务部、营销部、技术开发部、生产综合部、工会/党委工作部及办公室）进行分工执行日常工作，对于公司重大决策事项由公司董事长、总经理及五部一室的中层干部组成的公司经理会进行讨论,根据重大性分别由总经理、董事长或董事会决定。公司的主要产品及客户市场特点公司的产品主打方向是口腔护理产品，目前主要产品是牙膏，主要分脱敏、加强、新一代等；同时公司通过委外加工生产销售三面牙刷；将来公司计划进行漱口液、口香糖等市场的开拓，以增强公司的市场竞争力。由于消费者受地域影响对产品的偏好，目前公司的产品销售主要集中在西南部，如重庆、昆明、武汉等，公司针对营销策略及
10、加强销售能力请了专业咨询公司北京九略管理顾问有限公司为公司的营销部进行诊断和建议。环境公司作为日用消费品行业，目前国内竞争已十分激烈，加之中国加入世界贸易组织，外国企业的进入使公司面临更具严峻，而公司作为股份有限公司的法人企业，很难享受任何税收方面的政策优惠，因此以科学的方式管理公司，有效整合公司资源以力求利润最大化已成为公司的重要课题。二、项目概要 5公司资源公司目前所有的资本均为股东投入，如前所述，其最大的股东重庆牙膏厂占比 目前公司的生产设备、技术、供应商及员工基本沿袭重庆牙膏厂的资源。市场需要牙膏包装由铝管改为胶管，以及为满足公司生产能力，因此公司会更新少量生产设备；技术主要靠公司自己
11、开发或从外部购买，具有一定的主动性，但缺乏持续更新的技术开发以满足市场需要；供应商基本是长期与公司合作的现有供应商，由于公司从今年开始建立供应商档案并进行评估，因此对供应商的分析及评估有待改进以利于有效控制存货和成本；目前公司有员工约 710 人，其中大专学历以上的人员约占比 13%，人员素质有待于进一步提高。为有效提高公司全员素质和加强公司竞争力，公司已在营销管理、财务管理及内部控制、人事管理方面聘请专业中介机构进行诊断并提出相应的建议，以便公司更好地整合相关资源。信息系统公司目前主要采用“用友”财务软件进行会计核算和原材料管理，销售公司也根据产品的市场、客户及产成品的特点使用“销售管理系统
12、”，但该两套系统未能较好的整合，相同的信息需手工录入两次，未能有效地形成公司资源共享提高工作效率。司的财务情况因公司成立于二零零一年底，主要由重庆牙膏厂改制组建，因此为了可比性，我们将重庆牙膏厂二零零零年和二零零一年的年度会计报表进行比较进行分析。公司的财务部主要沿袭了重庆牙膏厂的岗位设置，为增加公司的资金管理，于二零零二增设了资金管理岗，目前公司财务部共有 9 人，大专以上 8 人，目前主要是按人进行岗位分工，其岗位设置情况如下：目前公司财务部主要着重于会计核算，而弱于对决策支持的量化分析依据，特别是对资产及经营相关的指标分析。二、项目概要 6我们采用重庆牙膏厂二零零零年和二零零一年的年度会
13、计报表进行比较进行主要财务指标如偿债能力、盈利能力、资产管理能力等的分析，具体指标如下：偿债能力分析2000 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日流动比例 30% 31%利息保障倍数 别是短期偿债能力，但从速动比例指标分析，两年的速动比例均大于 明公司的资金运用可能未达到最佳效益。盈利能力分析2000 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日毛利率 利率 资产收益率 资产收益率 股收益 上述指标的毛利率与净利率的差额，我们了解到公司的费用率较高，于是我们进一步对费用比率进行了分析：2000 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日销售费用率
14、理费用率 息费用率 们注意到销售费用占比较大，但两年的变动率较小，于是我们将该费率与相关行业的上市公司南风化工和上海家化的销售费用率进行了比较，该两家公司的销售费用率均低于 20%，因此我们建议公司加强销售费用的分析和管理，以提高净利率。资产管理分析2000 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日应收帐款周转天数 42 30 存货周转天数 68 68 流动资产周转天数 174 177 二、项目概要 7固定资产年周转次数 4 4 从上述指标分析，目前公司的资产管理及周转情况无异常情况。二、项目概要 82、工作概述我们的工作主要是通过访谈相关人员、审阅公司提供的相关制度并对日常业
15、务操作进行穿行性测试，从而对公司现有的财务管理及内部控制进行诊断。 访谈相关人员，了解业务流程及会计信息流程，以确定日常操作中是否有适当的内部控制存在 我们对公司主要业务部门和资产管理部门，如供应科、生产科、销售公司、办公室、设备科、运输科等负责人及业务主办人员进行了访谈，了解了公司目前主要业务流程、运作情况以及信息传递情况，了解相关部门在运作中遇到的问题，以便确定相关的控制环节以及是否有适当有效的控制存在； 我们对财务部负责相关业务或资产负责项目的会计人员进行了访谈，以确认我们通过对上述部门的访谈了解到业务流程及其会计信息传递流程，以及财务部在业务流程及相关内部控制的角色。 审阅公司提供的相关制度，并进行相应的穿行测试，诊断公司财务管理及内部控制的执行情况为了更好地了解公司内部管理制度建立及执行情况，我们在访谈过程中对了
