第五章结算业务的处理

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1、第五章 结算业务的处理,教学目的与要求： 通过教学，要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则；掌握常用结算方式的核算程序和账务处理；注意区别委托收款和托收承付的结算方式。,教学重点： 1 票据结算业务的核算 2非票据结算业务的核算,第一节 结算业务概述,一、结算的含义： 单位之间、单位与个人之间由于商品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货币收付行为。 一般分为：现金结算和转帐结算,二、转帐结算的方式： 按收、付双方所在地的不同： 分为同城结算和异地结算。 1、同城结算： 省内结算。包括狭义的同城和广义的同城概念。 具体结算方式有：支票、银行本票、委托收款、商业汇票、信用卡。,2、异地结算：

2、 省外结算。 具体结算方式有：委托收款、商业汇票、信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。 三、结算原则与纪律： 1、结算原则： 2、结算纪律：,第二节 票据结算业务的处理,一、支票： 1、定义：付款人签发同城办理结算、支取现金票据。 2、种类： 现金支票：只能取现 转帐支票：只能转帐、不能取现 普通支票：既能取现、又能转帐 （划线支票：只能转帐、不能取现）,3、基本规定： （1）签发人只能是付款人； （2）有效期：10天； （3）填写一般只能用黑墨水；日期要大写（用金额的大写。如：2004年1月5日： 则写为：贰零零肆年零壹月零伍日） （4）一律记名，允许背书转让； （5）不准签发空头支票

3、。（若签发，按票面金额5%但不低于1000元罚款。）,4、具体核算： （1）收付双方在同一银行开户： 借：活期存款XX付款人 贷：活期存款XX收款人 （交易额） （2）收付双方不在同一银行开户： 交 易 付款人 收款人 签 发 扣款 进帐 转帐 票据交换 开户行 开户行 通 知,A、付款人开户行： 借：活期存款XX付款人 贷：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） （支付额） B、收款人开户行： 借：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） 贷：活期存款XX收款人 （收款额）,（！）退票时间 （！）空头支票罚款：签发金额*5% 但不低于1000元： 借：活期存款XX付款人 贷：营业外收入,二、银行本

4、票： 1、定义：银行签发同城办理结算、支取现金票据。 2、种类： 定额本票1000、5000、 10000、50000 不定额本票,3、基本规定： （1）有效期2个月； （2）一律记名，允许背书转让； （3）见票即付，不允许挂失； （4）日期的填写要大写。 4、具体核算： “本票”负债类 - +,付款人（申请人） 收款人 采购 申 签 结 进 兑 请 发 清 帐 付 票据交换 开户行 开户行 （签发行） 或辖内往来 （兑付行）,（！）付款人银行： 借：活期存款XX付款人 贷：本票 定额本票户 （或：不定额本票户） （签发额） （！）收款人银行： 借：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） 贷：活

5、期存款XX收款人 （兑付额）,（！）付款人银行 若签发额 兑付额： 借：本票 （签发额） 贷：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） （兑付额） 活期存款XX付款人 （差额）,三、银行汇票： 1、定义：银行签发异地办理结算、支取现金票据。 2、基本规定： （1）持有总行发给的联行行号、联行专用章的银行才能办理； （2）有效期1个月； （3）一律记名，允许背书转让 （4）日期的填写要大写。,3、具体核算：“汇出汇款”负债 付款人（申请人） 收款人 异地采购 申 签 结 进 兑 请 发 清 帐 付 联行往来 开户行 开户行 （签发行） （兑付行）,（！）付款人银行： 借：活期存款XX付款人 贷：汇出

6、汇款 （签发额） （！）收款人银行： 借：联行往帐 贷：活期存款XX收款人 （兑付额）,（！）付款人银行 若签发额 兑付额： 借：汇出汇款 （签发额） 贷：联行来帐（兑付额） 活期存款XX付款人 （差额）,四、商业汇票： 1、定义付款人或收款人签发承兑人承兑（付款人或银行）同城异地办理结算票据。 2、种类： 商业承兑汇票 按承兑人不同 银行承兑汇票,3、基本规定： （1）合法的商品交易才能使用； （2）最长有效期6个月； （3）一律记名，允许背书转让。 4、具体核算： （1）商业承兑汇票：付款人承兑人, 交 易、签发 付款人 收款人 承 兑 转 扣 提 转 交 款 交 帐 转 交 开户行 开户

7、行 票据交换或 联行往来,（！）付款人开户行： 借：活期存款XX付款人 贷：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） 或：联行往帐 （到期值） （！）收款人开户行： 借：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） 或：联行来帐 （到期值） 贷：活期存款XX收款人,（2）银行承兑汇票：银行承兑人 交易、签发 付款人 收款人 转 交 转 承 票款 结 提 转 交 兑 准备 清 转 交 交 帐 开户行 开户行 票据交换或联行往来,（！）付款人开户行： 借：活期存款XX付款人 （或：现金） 贷：手续费收入 （面值*1%） 同时：收入：银行承兑汇票 （面值） （！）付款人开户行： 借：活期存款XX付款人 （或：短

8、期贷款XX付款人） 贷：应解汇款 （到期值）,（！）付款人开户行： 借：应解汇款 贷：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） 或：联行往帐 （到期值） 同时：付出：银行承兑汇票 （面值） （！）收款人开户行： 借：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） 或：联行往帐 （到期值） 贷：活期存款XX收款人,第三节 非票据结算方式的处理,一、委托收款： 1、定义：收款人银行付款人同城异地办理结算方式。 ！ 无任何规定！ 2、具体核算：,交易 收款人 付款人 发货 委 转 传 扣 托 帐 递 款 传递 开户行 开户行 票据交换或联行往来,！付款人开户行 借：活期存款XX付款人 贷：存放中央银行准备金 （或

9、：辖内往来） （同城） 或：联行往帐 （异地） ！收款人开户行： 借：存放中央银行准备金 （或：辖内往来） （同城） 或：联行来帐 （异地） 贷：活期存款XX收款人,二、汇兑： 1、定义：付款人银行收款人异地办理结算方式。 电汇拍电报速度快、手续费高 2、种类： 信汇寄信速度慢、手续费低 ！无其他规定！ 3、具体核算：同委托收款的异地核算。, 交易 付款人 收款人 扣 转 款 联行往来 帐 开户行 开户行,三、托收承付： 托收委托收款 1、定义： 承付汇兑 2、具体规定： 3、具体核算：同委托收款异地的核算。 （！）付款人无力付款支付赔偿金。,Eg:电视机厂付款的托收承付款项一笔，金额60万元

10、，4月10日承付期满，4月11日上午开业划款时。由于付款人帐户余额不足，只能支付16万元，逾期至4月25日开业时支付20万元，其余款于5月21日上午开业全部扣清。计算应计收的赔偿金。 4月25日计算的赔偿金=200000*15*0.0005 5月21日计算的赔偿金=240000*41*0.0005,四、信用卡： 1、定义：用于短期消费的凭证。 2、种类：按对象不同： 单位卡不能支取现金 个人卡 3、具体核算：以单位卡为例,（1）办卡：原始手续如：营业执照、基本帐户等单位卡一律收手续费。 核算科目：“信用卡备用金”、“卡存款帐户”、“活期存款信用卡XX单位” 负债类 借：活期存款XX单位（或：现

11、金）（总额） 贷：手续费收入 （按定额收取） 信用卡备用金 （差额）,（2）消费： A、持卡单位与商场在同一银行开户： 持卡单位 商场 消费 扣款 结算 开户行（发卡行）,（！）开户行 借：信用卡备用金XX单位 （消费额） 贷：手续费收入 （约定额） 活期存款XX商场 （差额） B、持卡单位与商场不在同一银行开户： a.同城： 消费 持卡单位 商场 扣款 结算 票据交换 发卡行 开户行,（！）商场开户行： 借：存放中央银行准备金 （消费额） 贷：手续费收入 （约定额） 活期存款XX单位 （差额） （！）发卡行： 借：信用卡备用金XX单位 贷：存放中央银行准备金 （消费额）,b.异地： 同同城的

12、核算。（将“存放中央银行准备金”改为“联行往帐”和“联行来帐”） （3）续存：同消费一致。（无手续费） （！）个人卡同单位卡基本一致。但通过“活期储蓄存款”组织核算，而且可以取款（在异地一般要收手续费。）,复习思考题： 1简述我国商业银行支付结算的特点、原则和种类。 2比较支票、银行本票和银行汇票三种结算方式的异 同。 3比较委托收款和托收承付有何异同。 4商业汇票按承兑人的不同分为几种？应如何处理？ 5简述单位信用卡的基本核算。,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.10.1520.10.15Thursday, October 15, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人

13、谈话。03:55:2503:55:2503:5510/15/2020 3:55:25 AM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。20.10.1503:55:2503:55Oct-2015-Oct-20 4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。03:55:2503:55:2503:55Thursday, October 15, 2020 5、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。20.10.1520.10.1503:55:2503:55:25October 15, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2020年10月15日星期四上午3时55分25秒03:55:2520.10.15 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2020年10月上午3时55分20.10.1503:55October 15, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020年10月15日星期四3时55分25秒03:55:2515 October 2020 9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。上午3时55分25秒上午3时55分03:55:2520.10.15 10、你要做