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1、第五章 结算业务的处理,教学目的与要求: 通过教学,要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则;掌握常用结算方式的核算程序和账务处理;注意区别委托收款和托收承付的结算方式。,教学重点: 1 票据结算业务的核算 2非票据结算业务的核算,第一节 结算业务概述,一、结算的含义: 单位之间、单位与个人之间由于商品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货币收付行为。 一般分为:现金结算和转帐结算,二、转帐结算的方式: 按收、付双方所在地的不同: 分为同城结算和异地结算。 1、同城结算: 省内结算。包括狭义的同城和广义的同城概念。 具体结算方式有:支票、银行本票、委托收款、商业汇票、信用卡。,2、异地结算:
2、 省外结算。 具体结算方式有:委托收款、商业汇票、信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。 三、结算原则与纪律: 1、结算原则: 2、结算纪律:,第二节 票据结算业务的处理,一、支票: 1、定义:付款人签发同城办理结算、支取现金票据。 2、种类: 现金支票:只能取现 转帐支票:只能转帐、不能取现 普通支票:既能取现、又能转帐 (划线支票:只能转帐、不能取现),3、基本规定: (1)签发人只能是付款人; (2)有效期:10天; (3)填写一般只能用黑墨水;日期要大写(用金额的大写。如:2004年1月5日: 则写为:贰零零肆年零壹月零伍日) (4)一律记名,允许背书转让; (5)不准签发空头支票
3、。(若签发,按票面金额5%但不低于1000元罚款。),4、具体核算: (1)收付双方在同一银行开户: 借:活期存款XX付款人 贷:活期存款XX收款人 (交易额) (2)收付双方不在同一银行开户: 交 易 付款人 收款人 签 发 扣款 进帐 转帐 票据交换 开户行 开户行 通 知,A、付款人开户行: 借:活期存款XX付款人 贷:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) (支付额) B、收款人开户行: 借:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) 贷:活期存款XX收款人 (收款额),(!)退票时间 (!)空头支票罚款:签发金额*5% 但不低于1000元: 借:活期存款XX付款人 贷:营业外收入,二、银行本
4、票: 1、定义:银行签发同城办理结算、支取现金票据。 2、种类: 定额本票1000、5000、 10000、50000 不定额本票,3、基本规定: (1)有效期2个月; (2)一律记名,允许背书转让; (3)见票即付,不允许挂失; (4)日期的填写要大写。 4、具体核算: “本票”负债类 - +,付款人(申请人) 收款人 采购 申 签 结 进 兑 请 发 清 帐 付 票据交换 开户行 开户行 (签发行) 或辖内往来 (兑付行),(!)付款人银行: 借:活期存款XX付款人 贷:本票 定额本票户 (或:不定额本票户) (签发额) (!)收款人银行: 借:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) 贷:活
5、期存款XX收款人 (兑付额),(!)付款人银行 若签发额 兑付额: 借:本票 (签发额) 贷:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) (兑付额) 活期存款XX付款人 (差额),三、银行汇票: 1、定义:银行签发异地办理结算、支取现金票据。 2、基本规定: (1)持有总行发给的联行行号、联行专用章的银行才能办理; (2)有效期1个月; (3)一律记名,允许背书转让 (4)日期的填写要大写。,3、具体核算:“汇出汇款”负债 付款人(申请人) 收款人 异地采购 申 签 结 进 兑 请 发 清 帐 付 联行往来 开户行 开户行 (签发行) (兑付行),(!)付款人银行: 借:活期存款XX付款人 贷:汇出
6、汇款 (签发额) (!)收款人银行: 借:联行往帐 贷:活期存款XX收款人 (兑付额),(!)付款人银行 若签发额 兑付额: 借:汇出汇款 (签发额) 贷:联行来帐(兑付额) 活期存款XX付款人 (差额),四、商业汇票: 1、定义付款人或收款人签发承兑人承兑(付款人或银行)同城异地办理结算票据。 2、种类: 商业承兑汇票 按承兑人不同 银行承兑汇票,3、基本规定: (1)合法的商品交易才能使用; (2)最长有效期6个月; (3)一律记名,允许背书转让。 4、具体核算: (1)商业承兑汇票:付款人承兑人, 交 易、签发 付款人 收款人 承 兑 转 扣 提 转 交 款 交 帐 转 交 开户行 开户
7、行 票据交换或 联行往来,(!)付款人开户行: 借:活期存款XX付款人 贷:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) 或:联行往帐 (到期值) (!)收款人开户行: 借:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) 或:联行来帐 (到期值) 贷:活期存款XX收款人,(2)银行承兑汇票:银行承兑人 交易、签发 付款人 收款人 转 交 转 承 票款 结 提 转 交 兑 准备 清 转 交 交 帐 开户行 开户行 票据交换或联行往来,(!)付款人开户行: 借:活期存款XX付款人 (或:现金) 贷:手续费收入 (面值*1%) 同时:收入:银行承兑汇票 (面值) (!)付款人开户行: 借:活期存款XX付款人 (或:短
8、期贷款XX付款人) 贷:应解汇款 (到期值),(!)付款人开户行: 借:应解汇款 贷:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) 或:联行往帐 (到期值) 同时:付出:银行承兑汇票 (面值) (!)收款人开户行: 借:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) 或:联行往帐 (到期值) 贷:活期存款XX收款人,第三节 非票据结算方式的处理,一、委托收款: 1、定义:收款人银行付款人同城异地办理结算方式。 ! 无任何规定! 2、具体核算:,交易 收款人 付款人 发货 委 转 传 扣 托 帐 递 款 传递 开户行 开户行 票据交换或联行往来,!付款人开户行 借:活期存款XX付款人 贷:存放中央银行准备金 (或
9、:辖内往来) (同城) 或:联行往帐 (异地) !收款人开户行: 借:存放中央银行准备金 (或:辖内往来) (同城) 或:联行来帐 (异地) 贷:活期存款XX收款人,二、汇兑: 1、定义:付款人银行收款人异地办理结算方式。 电汇拍电报速度快、手续费高 2、种类: 信汇寄信速度慢、手续费低 !无其他规定! 3、具体核算:同委托收款的异地核算。, 交易 付款人 收款人 扣 转 款 联行往来 帐 开户行 开户行,三、托收承付: 托收委托收款 1、定义: 承付汇兑 2、具体规定: 3、具体核算:同委托收款异地的核算。 (!)付款人无力付款支付赔偿金。,Eg:电视机厂付款的托收承付款项一笔,金额60万元
10、,4月10日承付期满,4月11日上午开业划款时。由于付款人帐户余额不足,只能支付16万元,逾期至4月25日开业时支付20万元,其余款于5月21日上午开业全部扣清。计算应计收的赔偿金。 4月25日计算的赔偿金=200000*15*0.0005 5月21日计算的赔偿金=240000*41*0.0005,四、信用卡: 1、定义:用于短期消费的凭证。 2、种类:按对象不同: 单位卡不能支取现金 个人卡 3、具体核算:以单位卡为例,(1)办卡:原始手续如:营业执照、基本帐户等单位卡一律收手续费。 核算科目:“信用卡备用金”、“卡存款帐户”、“活期存款信用卡XX单位” 负债类 借:活期存款XX单位(或:现
11、金)(总额) 贷:手续费收入 (按定额收取) 信用卡备用金 (差额),(2)消费: A、持卡单位与商场在同一银行开户: 持卡单位 商场 消费 扣款 结算 开户行(发卡行),(!)开户行 借:信用卡备用金XX单位 (消费额) 贷:手续费收入 (约定额) 活期存款XX商场 (差额) B、持卡单位与商场不在同一银行开户: a.同城: 消费 持卡单位 商场 扣款 结算 票据交换 发卡行 开户行,(!)商场开户行: 借:存放中央银行准备金 (消费额) 贷:手续费收入 (约定额) 活期存款XX单位 (差额) (!)发卡行: 借:信用卡备用金XX单位 贷:存放中央银行准备金 (消费额),b.异地: 同同城的
12、核算。(将“存放中央银行准备金”改为“联行往帐”和“联行来帐”) (3)续存:同消费一致。(无手续费) (!)个人卡同单位卡基本一致。但通过“活期储蓄存款”组织核算,而且可以取款(在异地一般要收手续费。),复习思考题: 1简述我国商业银行支付结算的特点、原则和种类。 2比较支票、银行本票和银行汇票三种结算方式的异 同。 3比较委托收款和托收承付有何异同。 4商业汇票按承兑人的不同分为几种?应如何处理? 5简述单位信用卡的基本核算。,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.10.1520.10.15Thursday, October 15, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人
13、谈话。03:55:2503:55:2503:5510/15/2020 3:55:25 AM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。20.10.1503:55:2503:55Oct-2015-Oct-20 4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。03:55:2503:55:2503:55Thursday, October 15, 2020 5、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。20.10.1520.10.1503:55:2503:55:25October 15, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2020年10月15日星期四上午3时55分25秒03:55:2520.10.15 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2020年10月上午3时55分20.10.1503:55October 15, 2020 8、业余生活要有意义,不要越轨。2020年10月15日星期四3时55分25秒03:55:2515 October 2020 9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。上午3时55分25秒上午3时55分03:55:2520.10.15 10、你要做