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1、第五章 主要经济业务核算,教学目的和要求 通过本章的学习，进一步领会借贷记账法在制造业会计循环的应用，主要掌握企业资金筹集业务的核算，资产取得业务的核算，产品成本制造业务的核算，收入、费用和利润业务的核算，利润分配的核算等，同时，要理解好企业损益的计算和确认，为下一步学习财务会计打下基础。 教学重点 教学重点是收入、费用和利润的计算 教学难点 教学难点是产品成本的核算和利润分配的核算,教 学 内 容,第一节 企业筹集资金业务的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 其他经济业务的核算 第六节 财务成果的核算,第一节 企业筹集资金业务的核算,一、筹集
2、资金业务的主要内容,资金的筹集渠道 由投资者投入 实收资本 向银行等借入 短期借款、长期借款 主要业务：收到所有者投入资本； 向债权人借入资金，计提利息,二、投入资本的核算（一）设置账户,- 实收资本 + 按规定减资 1.投资者投入的资本 1.性质： 所有者权益 2.转增的资本 2.用途：核算投资者投入资本 实有数 的情况 3.明细账：按投资者设置 + 固定资产 - 外购、投入等增加 出售、报废减少的 1.性质：资产类非流动资产 固定资产原值 固定资产原值 2.用途：固定资产增减变动情况 实有数 3.明细账：按类别、使用部门设置,+ 银行存款 - 存入银行的款项 提取或支付的款项 1.性质：资
3、产类流动资产 实有数额 2.用途：核算企业存入银行的各种 款项的增减变动及其结果 3. 明细：一般不设明细 + 库存现金 - 收到、提取的现金 支出的现金 1.性质：资产类流动资产 实有数额 2.用途：核算企业库存现金的 增减变动及其结果 3.明细：一般不设明细,（二）账务处理,1.接受现金资产投资 借：库存现金、银行存款 贷：实收资本XX 2.接受非现金资产投资 借：固定资产、无形资产等 贷：实收资本XX 3.退还资本 借：实收资本XX 贷：库存现金、银行存款,三、负债的核算,（一）设置账户 - 短期借款 + 1.性质：负债类流动负债 偿还的 借入的 2.用途：核算企业从银行借入的 尚未到期
4、 期限在一年以内的借款 3.明细账：按债权人设置,- 长期借款 + 1.性质：负债类长期负债 偿还的 借入的 2.用途：核算企业从银行等金融机构 尚未到期 借入的偿还期大于一年的借款 3.明细账：按债权人设置 + 财务费用 - 1.性质：损益类费用 发生的利息、 期末转入 2.用途：核算为筹集经营资金而 银行手续费等 “本年利润” 发生的各项费用 结转后无余额 3.明细账：按费用项目设置,（二）账务处理,1.借入 借：银行存款 贷：长期借款、短期借款 2.月末计提利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 （未支付形成负债） 银行存款 （已支付） 3.归还借款 借：长期借款、短期借款 贷：银行存款,
5、例：,1.甲企业收到国家投入资本20000元,存入银行。 借：银行存款 20,000 贷：实收资本 20,000 2.甲企业向银行借入300000元,偿还期限为2年,存入企业银行存款账户。 借：银行存款 300,000 贷：长期借款 300,000,3.甲企业向银行借入80000元,期限为半年,存入银行 借：银行存款 80,000 贷：短期借款 80,000 4.甲企业收到乙公司投入汽车一辆,价值50000元 借：固定资产 50,000 贷：实收资本 50,000 5.计提本月应负担的短期借款利息1320元 借：财务费用 1,320 贷：应付利息 1,320,练习一,目的：练习筹集资金业务的核
6、算 百利工厂200X年1月份发生下列部分经济业务； 要求：根据以下经济业务编制会计分录。 （1）3日收到C国家投入资本400000元，存入开户银行。 （2）5日收到B公司投资的一台设备价值50000元。,（3）10日，向建设银行借入期限为2年的借款200000元存入银行。 （4）15日，用银行存款200000元，购入全新设备一台，当即交付生产车间使用。 （5）20日，向工商银行借入期限为3个月的借款150000元存入银行。 （6）25日，用银行存款偿还到期的长期借款100000元。 （7）31日，计提短期借款利息1000元。,第二节 供应过程的核算,供应过程业务核算的主要内容 采购（材料采购）
7、 入库（原材料） 货款结算（应付账款）,一、采购成本（多选）,1、买价 2、运杂费 3、运输途中的合理损耗 4、入库前的挑选整理费 5、相关的税金（如关税）,二、供应过程核算应设置的账户,+ 材料采购 - 1.性质：资产类流动资产（存货） 外购材料的买价、 验收入库的材料 2.用途：核算企业外购材料的采购成本 运杂费等采购费用 3.明细账：按材料的品种或规格设置 尚未入库的 + 原材料 - 1.性质：资产类流动资产（存货） 验收入库材料 发出的材料 2.用途：核算企业库存原材料的增减变动 库存的 3.明细账：按材料的品种或规格设置,- 应付账款 + 1.性质：负债类流动负债 偿还的 因购买材料
8、等 2.用途：核算企业因购买材料、接受劳务 形成的款项 等形成的应付给供应单位的款项 尚未支付的 3.明细账：按供应单位设置明细 - 应付票据 + 到期支付的 企业开出、承兑 1.性质：负债类流动负债 的商业汇票 2.用途：核算企业开出的商业汇票 尚未到期 3.讲解商业汇票的含义 + 预付帐款 - 1.性质：资产类流动资产 1.预付的款项 收到货物的 2.用途：核算企业按照合同预付的款项 2.补付的款项 价税款 3.明细：按供应单位设置 预付的款项,- 应交税费 + 1.性质：负债类流动负债 已交纳的 应交纳的 2.用途：核算企业按照税法规定应交纳的 尚未交纳的 的各种税费 3.明细账：按税种
9、设置明细 - 应交税费应交增值税 + 1.性质：负债类流动负债 进项税额 销项税额 2.用途：核算企业按照税法规定应交纳的 已交税费 的增值税费 尚未交纳的 3.明细账：按专栏设置明细,三、供应过程核算的账务处理,1.采购材料,收到增值税专用发票 借：材料采购XX材料 (买价 + 运杂费等) 应交税费应交增值税(进项税额) (专票所列税额) 贷：银行存款 应付账款XX公司 应付票据 （开出商业汇票）,2.材料入库 借：原材料XX材料 (? 金额 ） 贷：材料采购XX材料 3.以银行存款结算所欠货款 借： 应付账款XX公司 应付票据 贷：银行存款,4.关于预付账款的核算,预付时 借：预付账款 贷
10、：银行存款 收到材料，收到增值税专用发票 借：材料采购XX材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款 借：预付账款 贷：银行存款,例一：,1.东方企业购入乙材料, 增值税专用发票注明：买价49000元,增值税8330元,对方代垫运杂费1000元,款项未付 借：材料采购乙材料 50,000 应交税费应交增值税(进项税额) 8,330 贷：应付账款 58,330 2.上述材料到达验收入库 借：原材料乙材料 50,000 贷：材料采购乙材料 50,000 3.以银行存款偿还上述货款 借：应付账款 58,330 贷：银行存款 58,330,4.甲企业购入丙材料, 增值税专用发票注明:
11、买价122500元,增值税21250元,发生运杂费2500元,开出并承兑期限为3个月,面值为146250元的商业汇票一张 借：材料采购丙材料 125,000 应交税费应交增值税(进项税额) 21,250 贷：应付票据 146,250 5.三个月后，商业汇票到期,以银行存款支付 借：应付票据 146,250 贷：银行存款 146,250,例二：,1.甲公司向乙公司采购材料，按照合同预付货款25000元，开出转帐支票支付. 借：预付账款 25,000 贷：银行存款 25,000 2.甲公司收到所购材料并验收入库，增值税专用发票注明：货款50000元，税额8500元. 借：材料采购XX材料 50,0
12、00 应交税费应交增值税(进项税额) 8,500 贷：预付账款 58,500 （必须是全款）,材料入库 借：原材料 50000 贷：材料采购 50000 3.甲公司开出转帐支票补付欠款33500元。 借：预付账款 33500 贷：银行存款 33500,例三：,甲企业采购以下材料，增值税按17%计算，共同发生运杂费1500元（按重量比例分配）款项已通过银行支付。 A材料 300吨 单价50元 B材料 200吨 单价25元 材料采购成本 = 材料买价 + 采购费用（运杂费等） 采购 直接发生 直接计入成本 费用 共同发生 分配计入成本,购入 借：材料采购A材料 15900 B材料 5600 应交税
13、费应交增值税(进项税额) 3400 贷：银行存款 24900 入库 借：原材料A材料 15900 B材料 5600 贷：材料采购A材料 15900 B材料 5600,练习二,目的：练习采购材料业务的核算 资料： 通达工厂200X年2月份发生下列部分经济业务；要求：根据以下经济业务编制会计分录。 （1）1日，向利华工厂购入A材料1000千克，每千克单价50元，计价款50000元，增值税进项税额8500元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。 （2）3日，上月向白云工厂购入的B材料200千克，每千克200元，收到并验收入库。,（3）10日，向云海工厂购入C材料500千克，单价100元，增值税进项税额
14、8500元，运杂费500元，款项尚未付，材料尚未验收入库。 （4）11日，上述C材料验收入库，开出转账支票支付。 （5）15日，向白云工厂购入B材料400千克，单价200元，计价款80000元，增值税进项税额13600元，开出一张期限为四个月的商业汇票，材料已验收入库。,（6）18日，上述向利华工厂购入的A材料到达工厂，验收入库。 （7）25日，从锦州工厂购入D材料400吨，每吨150元，计价款60000元，增值税进项税额10200元，供方代垫运杂费3800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。 （8）28日，用银行存款预付光明工厂购货款50000元。,第三节 生产过程的核算,一、生产业务过程核算的主要内容 工业企业发生的各项费用发生费用的部门： 生产车间为生产发生
