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1、实 验报 告,课程 名称: 财会案例分析 课程 代码: 101207099 学院: 工商管理学院 年级/专业/班: 2013 级会计学 2 班 学生 姓名: 蒯婷 学号: 3120130704203 指导 教师: 苏浩,1,2,实验一 海南航空股份有限公司持续经营(必选),海南航空的持续经营前景分析,一、 海南航空公司简介 海南航空公司于 1993 年 1 月在海南省成立,1997 年 6 月B 股在 上海上市,成为国内首家上市 B 股航空公司;1999 年 11 月 A 股在 上海上市。 二、持续经营 持续经营是财务会计的基本前提之一,是指企业的生产经营活动 将按照既定的目标持续下去,在可以
2、预见的将来,不会面临破产清算。 这是绝大多数企业所处的正常状况。对于持续经营的企业,投资者需 要通过其现在的财务状况与过去一定时期的经营成果,来预测其未来 的财务状况与经营成果,据以作出投资决策。持续经营是财务报表编 制的基础,只有对企业主体的持续经营能力作出正确的判断,才能发 表正确的审计意见。 海南航空公司从2001年开始,其流动负债超过流动资产,海南航 空公司一直负债经营到2015年,所以对其持续经营前景分析很有必 要。 三、 海南航空公司资产负债相关相关情况说明 海南航空公司从2001年开始,其流动资产小于流动负债,一直到 2015年,具体情况如下表1.1:,3,表1.1 海南航空公司
3、流动资产与流动负债的比较 单位:元,4,从上表可以看出海南航空公司从2001年开始到2015年,其流动资 产就一直小于流动负债,而在2001年到2003年的财务报表附注中没有 对于这一异常现象进行说明,海南航空公司从2004年的财务报表附注 中才开始对其说明,其说明内容如下: 2004年:截止2004年12月31日,本公司累计亏损为5.14亿元,流动负 债超过流动资产记30.81亿元。本公司的持续经营依赖于未来创造的 经营现金流量以及自外界融入的资金。本公司董事会认为本公司有能 力持续自金融机构获得贷款授信,另外如本附注十一“资产负债表日 后事项”所述,本公司已获得有关政府机构及董事会的批准,
4、将向境 内外投资者增发不超过28亿股法人股,并以增发所得资金用于偿还银 行贷款、引进飞机等公司经营事项。本公司董事会议上述情况为基础 编制了本公司财务报表日后十二个月期间的现金流量预测,本公司董,5,事会确信在可预见之未来,本公司有能力偿还到期债务,并持续正常 的经营业务,故仍以持续经营的假设为基础编制了本年度会计报表。 2005年:因2005年航油上涨,使得本集团产生亏损,且流动负债超过 流动资产,本集团的持续经营依赖于未来创造的经营现金流量以及自 外界融入的资金。本公司及管理层认为本公司有能力持续自金融机构 获得贷款授信。如本附注十一“资产负债表日后事项”所述,本公司 已获得股东大会的批准
5、,于银行间债券市场发行不超过8亿元企业短 期融资券,发行期限为365天。另外,根据相关政府机构及本公司董 事会、股东大会的批准,本集团将向境内外投资者增发不超过28亿股 法人股,并以增发所得资金用于偿还银行贷款、引进飞机等公司经营 事项。本公司管理层及以上述情况为基础编制了本公司自财务报表日 后未来编制了本公司财务报表日后十二个月期间的现金流量预测,本 公司有能力偿还到期债务,并持续正常的经营业务,故仍以持续经营 的假设为基础编制了本年度会计报表。 2006年:截止2006年12月31日流动负债超过流动资产记26.2亿元,且 累计亏损5.48亿元。本集团的持续经营依赖于未来创造的经营现金流 量
6、以及自外界融入的资金。本公司及管理层认为本公司有能力持续自 金融机构获得贷款授信。截止2006年12月31日,本集团获得金融机构 贷款等授信1527690千元。另外,本公司管理层计划于2007年申请发 行短期融资债券28亿元。本公司管理层及以上述情况为基础编制了本 公司自财务报表日后未来编制了本公司财务报表日后十二个月期间 的现金流量预测,本集团及管理层确信在可预见之未来,本公司有能,6,力偿还到期债务,并持续正常的经营业务,故仍以持续经营的假设为 基础编制了本年度会计报表。 2007年: 截止2007年12月31日流动负债超过流动资产计约人民币41 亿元。本集团作出评估,本集团的持续经营能力
7、依赖于未来业务成功 经营所产生之现金流量以及能持续从银行获得之信贷额度。本公司管 理层及以上述情况为基础编制了本公司自财务报表日后未来编制了 本公司财务报表日后十二个月期间的现金流量预测,基于此等现金流 量预测及从银行获得本之信贷额度,公司及管理层确信在可预见之未 来,本公司有足够资金偿还到期债务,并持续正常的经营业务。故公 司管理层相信按持续经营的基础为基础编制本财务报表是恰当的。 2008年:截至2008年12月31日,本集团的累计亏损约14亿元,流动负 债超过流动资产约134亿元。本公司管理层已积极采取措施以应对上 述情况,并不断寻求相关的融资渠道改善本集团的流动资金状况。于 本财务报告
8、批准报出日,本集团从各大银行和金融机构获取且尚未使 用的授信额度约164亿元,除取得的该授信额度外,本集团从银行和 金融机构获取新的借款约62亿元,基于以往之经验,本公司管理层相 信等授信额度的授信期间及新增借款的的借款期限于需要时可以延 长至以后年度。鉴于上述现有的授信额度,本集团获取融资的记录以 及各大银行及金融机构建立的良好合作关系,本公司管理层认为本集 团可以继续获取足够的融资来源,以保证经营以及偿还到期债务所需 的资金。基于以上所述,管理层确信本集团将会持续经营,并以持续 经营为基础编制本年度的财务报告。,7,2009年:截至 2009年12月31日,本集团流动负债超过流动资产约 1
9、33 亿元。本公司管理层已积极采取措施以应对上述情况,并不断寻求相 关的融资渠道以改善本集团的流动资金状况。于本财务报告批准报出 日,本集团从银行和金融机构获取已经其内部核准但尚未使用的授信 额度约 145 亿元,除取得的该授信额度外,本集团已从银行和金融 机构获取新的借款约 61 亿元,基于以往之经验,本公司管理层相信 该等授信额度的授信期间及新增借款的借款期限于需要时可以延长 至以后年度。 鉴于上述现有的授信额度、本集团获取融资的记录以及与银行及金融 机构建立的良好合作关系,本公司管理层认为本集团可以继续获取足 够的融资来源,以保证经营以及偿还到期债务所需的资金。 基于以上所述,管理层确信
10、本公司将会持续经营,并以持续经营为基 础编制本年度的财务报表。 2010年:截至2010年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人 民币109亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的 财务形势,对本集团的持续经营能力进行了充分详尽的评估。本公司 董事会已积极采取措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断寻 求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流动 资金状况。截至2010年12月31日,本集团已签约但尚未使用的银行授 信额度约为人民币171亿元,基于以往之经验,本公司管理层相信该 等授信额度的授信期间于需要时可以延长至以后年度。鉴于上述取得 的银行授信额度、本
11、集团获取融资的记录以及与各大银行及金融机构,8,建立的良好合作关系,本公司董事会认为本集团可以继续获取足够的 融资来源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。 基于以上所述,本公司董事会确信本集团将会持续经营,并以持续经 营为基础编制本年财务报表。本年财务报表不包括任何在本集团及本 公司在未能满足持续经营条件下所需计入的调整。 2011年:截至2011年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人 民币89.36亿元。于编 制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前 的财务形势,对本集团的持续经营能 力进行了充分详尽的评估。 本 公司董事会已积极采取措施应对上述净营运资金出现负数的
12、情况,不 断寻求新的 融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的 流动资金状况。鉴于本集团 已取得的银行授信额度、获取融资的记 录,与各大银行及金融机构建立的良好合作 关系以及经营情况,本 公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营现金流量及 融资来 源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于以 上所 述,本公司董事会确信本集团将会持续经营,并以持续经营为 基础编制本年财务报 表。本年财务报表不包括任何在本集团及本公 司在未能满足持续经营条件下所需计入的调整。 2012年:截至2012年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人 民币96.41亿元。于编 制本年度财务
13、报表时,本公司董事会结合目前 的财务形势,对本集团的持续经营能 力进行了充分详尽的评估。 本 公司董事会已积极采取措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不 断寻求新的 融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的,9,流动资金状况。鉴于本集团 已取得的银行授信额度、获取融资的记 录,与各大银行及金融机构建立的良好合作 关系以及经营情况,本 公司董事会认为本集团可以继续获取足够的经营现金流量及 融资来 源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于此, 本公 司董事会确信本集团将会持续经营,并以持续经营为基础编制 本年度财务报表。本 年度财务报表不包括任何本集团及本公司在未 能满
14、足持续经营条件下所需计入的调整。 2013年:截至2013年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人 民币153亿元。于编制 本年度财务报表时,本公司董事会结合目前的 财务形势,对本集团的持续经营能力 进行了充分详尽的评估。本公 司董事会已积极采取措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断 寻求新的融资渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流 动资金状况。鉴于本集团 已取得的银行授信额度、获取融资的记录, 与各大银行及金融机构建立的良好合作 关系以及经营情况,本公司 董事会认为本集团可以继续获取足够的经营现金流量及 融资来源, 以保证经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于
15、此,本 公司董事会确信本集团将会持续经营,并以持续经营为基础编制本年 度财务报表。本年度财务报表不包括任何本集团及本公司在未能满足 持续经营条件下所需计入的调整。 2014年:截至2014年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人 民币97.57亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前 的财务形势,对本集团的持续经营能力进行了充分详尽的评估。本公,10,司董事会已积极采取措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不断 寻求新的融资 渠道并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的流 动资金状况。鉴于本集团已取得的 银行授信额度、获取融资的记录, 与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以
16、及经营 情况,本公司 董事会认为本集团可以继续获取足够的经营现金流量及融资来源,以 保证 经营、偿还到期债务以及资本性支出所需的资金。基于此,本 公司董事会确信本集团将 会持续经营,并以持续经营为基础编制本 年度财务报表。本年度财务报表不包括任何本 集团及本公司在未能 满足持续经营条件下所需计入的调整 2015年:截至2015年12月31日,本集团的流动负债超过流动资产约人 民币61.77亿元。于编制本年度财务报表时,本公司董事会结合目前 的财务形势,对本集团的持续经营能力进行了充分详尽的 评估。本 公司董事会已积极采取措施应对上述净营运资金出现负数的情况,不 断寻求新的融资渠道 并已取得足够的银行授信额度以改善本集团的 流动资金状况。鉴于本集团已取得的银行授信额度、 获取融资的记 录,与各大银行及金融机构建立的良好合作关系以及经营情况,本公 司董事会认为 本集团可以继续获取足够的经营现金流量及融资来 源,以保证经营、偿还到期债务以及资本性支 出所需的资金。基于 此,本公司董事会确信本集团将会持续经营,并以持续经营为基础编 制本年 度财务报表。本年度财务报表不包括任何本集团及本公司