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1、第一章 税法基本原理考情分析基础理论，较重要章，2020年预计分值8分左右，客观题内容抽象而繁杂，关注常规考点【知识点1】税法概念与特点【多选题1】以下关于税收和税法的表述正确的有（ ）。A.税收的本质是一种权利义务关系B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系C.国家征税的依据是政治权力D.国家征税的基本目的是满足国家的财政需要E.税收具备强制性、固定性、无偿性的特点【答案】BCDE【解析】选项A，税收的本质是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系，不是权利义务关系。【多选题2】以下关于税法的表述正确的有（ ）。A.税法属于权利性法规B.税法具有综合性法规的特点C.税
2、法属于授权法D.税收法律体系具有单一性E.税法属于制定法【答案】BE【解析】选项A、C，税法属于义务性法规；选项D，税收法律体系具有综合性。【单选题3】在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ）。A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系【答案】C【解析】在税收分配活动中，税法的调整对象是税收权利义务关系。【知识点2】税法原则：4项基本原则6项适用原则【单选题1】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。A.公众信任原则B.税收法定性原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；实体从旧，程序从新原则；
3、新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；程序优于实体原则。选项A、B、C属于税法基本原则。【单选题2】某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（ ）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】C【解析】程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务
4、实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。【知识点3】税法与其他法律的关系【多选题】税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（ ）。A.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任的追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.刑法有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的衔接和交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致【答案】BCD【解析】选项A：税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规；选项E：对税收犯罪和刑事犯罪的司
5、法调查程序是一致的。【知识点4】税收法律关系【单选题1】下列事项中，能引起税收法律关系变更的是（ ）。A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整D.税法的废止【答案】C【单选题2】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系体现征纳双方意志C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D.征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让【答案】C【解析】选项A：税收法律关系的主体一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,另一方为国家;选项B：税收法律关系只体现国家单方面的意志；选项D：税务机关行使的征税权是国家
6、通过法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。【知识点5】税收实体法6要素【单选题1】下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是（ ）。A.纳税地点B.纳税环节C.征税对象D.纳税义务人【答案】C【解析】课税对象是是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种的不同最主要是起因于课税对象的不同，各种税的名称通常都是根据课税对象确定。【多选题2】下列各项中，表述正确的有（ ）。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.税目体现征税的广度D.征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品E.企
7、业所得税的纳税人与负税人是一致的【答案】BCE【解析】选项A，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项D，征税对象是税法中规定的征税的目的物。【单选题3】下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（ ）。A.企业向员工支付工资B.企业受托加工应税消费品C.企业向境外支付特许权使用费D.烟草企业收购烟叶【答案】B【多选题4】税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（ ）。A.消费税B.印花税C.企业所得税D.资源税E.增值税【答案】ABD【多选题5】下列税种既有定额税率又有比例税率的有（ ）。A.消费税B.企业所得税C.资源税D.增值税E.房产税【
8、答案】AC【单选题6】下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是（ ）。A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D.我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的【答案】C【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。【单选题7】下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是（ ）。A.行业比例税率B.超额累进税率C.地区差别比例税率D.定额税率【答案】B【解析】累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的
9、纵向公平问题。【单选题8】下列减免税中，属于税率式减免的是（ ）。A.起征点B.零税率C.免征额D.抵免税额【答案】B【解析】税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。【单选题9】若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为（ ）万元。A.1.85B.1.05C.0.85D.0.7【答案】C【解析】加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%。则应纳税额=220%+1.520%(1+50%）=0.85(万元)。【单选题10】下列税种实行多次课征制的是（ ）。A.个人所得税B.车
10、辆购置税C.企业所得税D.增值税【答案】D【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。【知识点6】税收法律、税收法规、税务规章与规范性文件【单选题1】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（ ）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则C.中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国企业所得税法实施条例【答案】D【解析】选项A、C为法律，选项B为规章。【单选题2】下列关于税务规章的适用规则说法错误的是（ ）。A.税务规章的效力低于行政法规B.税
11、务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定C.税务规章可以溯及既往D.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决【答案】C【解析】税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外。【单选题3】按照税务规范性文件制定管理办法，有权以自己名义制定税务规范性文件的单位有（ ）。A.县级以下税务机关B.省级税务机关的内设机构C.市级税务机关D.省级税务机关的直属机构【答案】C【解析】根据税务规范性文件制定管理办法，县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。【知识点7】税收执法【单
12、选题1】下列行为中，属于税收执法监督的事前监督形式有（ ）。A.税务规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理【答案】A【解析】税收执法监督包括事前、事中、事后监督。选项A税务规范性文件的合法性审核属于事前监督。选项B税务行政复议、选项C属于事后监督；选项C重大税务案件审理属于事中监督。【多选题2】下列关于税收执法特征的说法，正确的有（ ）。A.具有单方面的意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.是具体行政行为E.是无责行政行为【答案】ACD【多选题3】关于税收执法监督，下列表述正确的是（ ）。A.税收执法监督的主体是包括司法机关、审计机关B.税收执法监督的对象是
13、税务机关及其工作人员C.税收执法监督的形式均为事中监督D.税收机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围E.税收执法检查是税收执法监督中的事后监督【答案】BE【解析】选项A，税收执法监督的主体是税务机关。选项C，税收执法监督的形式包括事前监督、事中监督和事后监督。选项D，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。【知识点8】税收司法【多选题】下列关于税收司法的说法中，正确的有（ ）。A.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围B.税收司法概念的核心在于谁
14、能够行使国家司法权处理涉税案件C.税收刑事司法以刑法和刑事诉讼法为法律依据D.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容E.税收司法的主体是税务机关【答案】ABCD【解析】从广义来理解，税收司法的主体是人民法院、人民检察院和公安机关等国家司法机关。第二章 增值税【知识点1】增值税纳税人的分类及依据【多选题1】增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定者外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。下列关于年应税销售额的说法，不正确的有（ ）。A.年应税销售额是含增值税的销售额B.稽查查补销售额计入税款所属期销售额C.纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额D.销售服务有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按扣除之后的销售额计算E.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，应计入年应税销售额【答案】ABDE【解析】选项A：年应税销售额是不含增值税的销售额。选项BC：“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。选项D：销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。选项E：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。【多选题2】（2018年）下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按
