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1、1,2,一、我国制造性企业内部控制存在的问题,1.4、岗位设置不够合理,1.2、内部控制制度存在的问题,1.1、内部控制环境存在的问题,1.3、银行存款业务存在漏洞,1.5、财务管理方面存在的问题,内部控制存在问题,3,1.缺乏完善的公司治理结构,2.内部机构设置与权责分配不合理,3.内部审计机构监督职能弱化,1.1、控制环境存在的问题,4.缺乏良好的人力资源政策,4,1,对内控认识不足，内部控制制度不健全 。,1,内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效,人员素质不高企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。,3,4,1.2、内部控制制度存在的问题,2,监督机制不全。内部
2、控制在形式上就缺乏应有的独立性。,5,1.3、银行存款业务存在漏洞,会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。,02、擅自提现,会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。,6,1.3、银行存款业务存在漏洞,03、混用“现金”和“银行存款”科目,会计人员
3、利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。,将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。,7,1.4、岗位设置不够合理,企业在设置内部组织 机构时没有考虑企业 发展战略及所处的环 境，对集权与分权度 考虑不清。,组织机构,组织层次设置过多， 导致运行效率过低。 上下层级之间沟通不 顺畅，影响了信息在 各层级间的传递。,组织层次,存在职能交叉或关键 职能缺位的问题。没 有做到不相容岗位或 职务相分离，缺乏相 互监督或制约机制， 未建立关键岗位职员 的轮换制度。,职能部
4、门权责,8,1.5、财务管理方面存在的问题,4.资产流失，资产安全无法保证,5.管理制度不全、陈旧、可操作性差,1.企业发展战略计划难以实现,2.企业运营效率低下,3.企业高管、员工贪污舞弊,6.会计报告失真，无法提供决策支持,9,二、为什么内部控制会存在以上问题？,内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环 境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监 督管理等几个方面的体系建设部分缺失 。,内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合原则、成本效益原则、整体结构原则。,未能建立起科学有效的内部评价和考核机制,缺乏内部控制落地的手段支撑， 例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。,10,三、如何改善内
5、部控制制度？,3.1、完善企业内部控制环境,3.4、财务管理方面的完善,3.3、改善企业的岗位设置,3.2、完善企业内部控制制度,Click to add Text,11,3.1、完善企业内部控制环境 控制环境控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。,12,3.2、完善企业内部控制制度,1、企业领导高度重视内部控制,2、设立有效的控制活动,建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企
6、业领导要不断的学习，掌握各项内部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度。,1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。 2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。,3、建立健全内部监督体系，强化内部审计,在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。,13,3.2、完善企业内部控制制度,4、建立积极向上的企业文化,Phas
7、e 3,真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施。,5、建立健全内控框架，加强风险评估,企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会
8、的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念，凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。,14,3.3 、改善企业的岗位设置,15,3.4、财务管理方面的完善,费用管控,全面预算,成本管理,协同管理,制造性企业应该完善集成的费用预算、费用管理、费用报销系统，强化企业对费用的理智管理。,制造性企业 应该完善业 务预算、费 用预算、资 金预算系统 对企业资源 进行最优化 配置与控制。,制造性企业应 该完善实际成 本、日成本、 作业成本、标 准成本、成本 分析系统，满 足企业的成本 管理要求。,制造性企业在财务管理方面从分散到协同、降低运作成本。,16,Thank You !,The end,
