[精品]县公司会计培训--税务管理

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1、财务部 2011年6月,县公司会计培训税务管理,税务管理概况 日常税务知识点,目 录,目 录, 集团税务管理概况 省内税务管理概况,税务管 理概况,集团财务部机构设置,负责公司会计制度体系和税务管理体系的建设工作； 负责跟踪研究国家税务环境及上市、运营地的税收管理政策、法规、制度，组织研究制订集团公司税务策略与方案，并组织实施和落实； 负责跟踪研究国际、国内企业会计准则及财务通则等财会制度，制订公司会计核算办法、会计实务手册及其他财会制度规范，并组织实施； 负责集团公司会计科目表（COA）和交叉验证规则的日常维护更新工作； 牵头配合并组织各子公司迎接审计署、财政部、国家税务总局等国家监管机构对

2、公司开展的各类财税检查等工作，研究检查发现问题，规范相关经济事项的财税管理；,集团税务管理处处室职责,负责公司会计制度体系和税务管理体系的建设工作； 负责与国家相关监管机构沟通汇报，积极争取对公司发展有利的财税政策，营造和维护良好的财税监管环境； 研究公司业务开展和其他管理活动开展中涉及的财税问题，负责为公司业务发展提供财税支撑服务；,集团税务管理处处室职责（续）,目 录, 集团税务管理概况 省内税务管理概况,税务管 理总况,省公司财务部机构设置,核算中心,负责税务管理工作,岗位配置,各分公司要指定税务管理人员一名，负责税务管理相关工作。,税收政策集中管理,中介机构,贵州移动聘请了专业的税务师

3、事务所开展纳税评估、涉税检查等相关工作。,配合全省财务核算集中的管理模式，从2010年起全省税务政策实现了集中管理，由省公司财务部统一对全省税务政策进行规范、宣贯和实施，统一开展全省税收筹划。,搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险,1.税务政策的研究与分析。全面、系统、持续地研究国家税务政策及地方性税务政策，分析公司适用的各项涉税政策，严格指导公司各项经济事项遵从国家税务政策，向公司其他部门提供税务政策咨询。 2.税务风险管控。根据国家大企业税务风险管理指引（试行）建立公司税务风险管理制度，组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施，参与公

4、司重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议。 3.税收筹划。结合公司业务开展情况，积极开展税收筹划工作，在依法诚信纳税的前提下确保公司的税收利益最大化。 4.税收数据预测。结合公司全年预算目标，准确开展税收预测工作。 5.税收报表编制。及时完成税收月报及税收年报的编制上报工作，准确披露公司的税收信息。 6.纳税申报工作。完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定。 7.税务分析。定期开展税务分析，对公司税收完成情况及税收完成趋势进行详细分析，分析公司税收完成情况的合理性。 8.税务案例库的编写与共享。对各公司较好的纳税案

5、例资料进行编写，实现与集团内其他移动公司的资源共享。,税务管理工作内容,根据中国移动通信集团贵州有限公司税务管理办法（暂行）（黔移有限财201120号文规定，主要包括以下内容:,搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险,9.纳税日历的编写及使用。各公司要编制例行税务管理工作清单和纳税日历用于指导相关责任人完成涉税业务。 10.税务报备工作。结合公司的生产经营业务，分析生产经营中需向税务机关进行报备的经济事项，向税务机关提供相关资料进行税务报备工作，以规避涉税风险。 11.税务登记证管理工作。依法办理税务登记、变更、注销登记、做好税务登记证换证和各类资格认定申请工作，

6、以获得相应的证明和证件。相关税务登记证件未经批准不得出租、出借、损毁、遗失。 12.与税务机关的对接工作。与税务机关建立良好合作关系，协助配合税务机关依法开展的各项检查工作，平时保持与税务机关信息沟通，接待税务部门的各项调研工作。 13.税务档案管理。对各类涉税资料进行连续、妥善存档。,税务管理工作内容(续),1）倡导依法纳税的税务管理理念，2）增强税务风险意识，建立、健全各项税务管理制度和税务操作指引，3）提高税务管理工作效率，4）防范各项税务管理风险。,税务管理工作准则, 企业所得税由省公司统一汇算清缴 个人所得税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费 附加、价格调节基金、印花税、房产税

7、、城镇土地使用税、 由各地、州、市公司分别计算，并在当地申报缴纳。,税务管理总况 日常税务知识点,目 录,日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险,2009-2010年税收完成情况,单位:万元,日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,营业税及附加,城建税,教育费附加,地方教育费附加,营业税,搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险,营业税计算-移动网业务收入,（一）移动网业务收入（一级科目）收入全额 减扣除项目. 其中：

8、可以作为收入扣除项申报纳税的 （1）移动网业务成本-网内结算支出 （2）移动网业务成本-网间结算支出 （3）移动网业务成本-电路及网元租赁费-TD网络租赁,（邮电通信业，税率3%）,搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险,（二）其他业务收入,营业税计算-其他业务收入,搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险,营业税计算-营业外收入,营业税及附加,营业税,城建税,教育费附加,地方教育费附加,城市维护建设税,纳税人所在地 在市区的税率为,纳税人所在地在县城、 镇的，税率为；纳税人所 在地不在市区、县城或镇的， 税率为,应纳城市维护建设税的计

9、算公式为：应纳税额=实际缴纳的营业税税额适应税率 （纳税人所在地的税率),营业税及附加,营业税及附加,城建税,教育费附加,地方教育费附加,营业税3%,教育费附加,在营业税的基础上按3%计算缴纳,教育费附加及地方教育费附加,营业税2%,地方教育费附加,在营业税的基础上按2%计算缴纳,日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,价格调节基金,按销售收入或营业收入的1计算缴纳,价格调节基金是指政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专项基金。,价格调节基金是政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专项基金。,

10、日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,价格调节基金是指政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专项基金。,产权所有人: 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。,承典人： 产权出典的，由承典人纳税。,代管人或者使用人： 所有人、承典人不在房屋所在地：由房产代管人或者使用人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决：由房产代管人或者使用人纳税。 无租使用其他单位房产：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

11、,上述产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。,房产税-纳税义务人,征税对象 房产税的征税对象是房产 房产：是以房屋形态表现的财产。 房屋：是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所, 计税依据 按照房屋的计税余值或租金收入，计算缴纳。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 从价计征： 依照房产原值一次减除后的余值计算缴纳。 从租计征： 以房产租金收入为房产税的计税依据。, 征收管理 纳税期限： 房产税按

12、年征收、分期缴纳 纳税地点： 房产税由房产所在地的税务机关征收； 房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。,房产税, 税率 从价计征的： 房产余值年税率为1.2%； 从租计征的： 租金收入的12% 个人出租住房，不区分用途,税率为4%,日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理, 纳税义务人 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。, 计税依据 土地使用税以纳

13、税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。, 征收管理 纳税期限： 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。 纳税地点 土地使用税由土地所在地的税务机关征收。,城镇土地使用税, 税率 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体规定标准如下： 大城市：1.5元至30元； 中等城市：1.2元至24元； 小城市：0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。,日常税务知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,日常税务

14、知识点,营业税及附加,价格调节基金,房产税、土地使用税,发票、档案管理,发票,包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。,发票的基本内容：,发票的概念：,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。,发票（续）,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票

15、时，不得要求变更品名和金额。 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 发票专用章的形状为椭囿形，印色为红色,发票专用章 自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。国家税务总局公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。,发票开具：,新章样式,财务专用章,发票(续),任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营

16、业务情况不符的发票。,发票开具：,在本省经营GCM，数字移动通信业务；IP电话业务；因特网接入服务业务、因特网骨干网数据传送业务；从事移动通信、IP电话和因特网等网络设计、投资和建设；移动通信、IE电话和因特网等设施的安装、工程施工和维修；经营与通信、IP电话和因特网业务相关的系统集成、漫游结算清算、技术开发、技术服务、广告业务、设备销售。,公司经营范围：, 公司的冠名发票或领购的通用发票均只能开具公司经营范内的，超出经营 范围内的需到税务机关代开。,发票(续), 应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的 使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的 使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、