【财务管理内部审计 】王生根注册会计师审计讲义上

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1、财务管理内部审计王生 根注册会计师审计讲义上 财务管理内部审计王生 根注册会计师审计讲义上 4、形成时期：184420 世纪初。现代民间审计诞生于 18 世纪下半叶产业革命后的英国，大量股份公司的 出现，财产的所有权和经营权的分离越来越明显，为民间审计奠定了基础。这时的审计主要是查找舞弊行为 且为任意审计。英国法律规定，所有股份公司和银行必须审计。 5、特点：（1）法定审计-注册会计师审计的地位等到了法律的确认；1844 年英国颁布公司法规定股 份公司的账目必需经董事以外的人员审计（法定审计） ，极大的促进了独立审计的发展。 （2）审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整； （3）审计的

2、方法是详细审计； （4）审计报告的使用者主要是企业股东等； （5）审计对象：会计账目。 （三）注册会计师审计的发展 1、1887 年美国会计师公会成立； 2、美式审计发展经过了三个阶段（P5-6 结合 P12、P124-126、134）见下表： 阶段资产负债表审计(20 世纪初 -30 年代) 会计报表审计(20 世纪 30-40 年代) 现代审计(二战后-至今) 1.审计对象 由会计账目扩大到资产负债 表 所有会计报表和相关财务 资料 所有会计报表和相关财务 资料 2.审计目的 主要是通过对资产负债表数 据的检查， 判断企业信用状况 （偿债能力） 对会计报表发表审计意见对会计报表发表审计意见

3、 3.审计方法 从详细审计初步转到抽样审 计 广泛采用抽样审计普遍运用抽样审计.推广应 用制度基础审计.广泛采用 计算机辅助审计技术 4.报告使用 者 除企业股东外， 更突出了债权 人 社会公众社会公众 5.审计范围 扩大到测试相关的内部控 制 特 点 6.其他拟订审计准则.推行注师资 格考试制度 1.跨国发展.合并为 “五大”所 2.业务范围扩大到代理纳 税.会计服务.管理咨询 3、合并浪潮： 国际审计 20 世纪 40 年代以后审计体系已建立；审计竞争加剧；事务所规模扩大；国际性会计师事务 所 先 后 多 次 合 并 ， 由 “ 八 大 ” 合 并 为 “ 六 大 ” ， 时 至 今 日

4、已 合 并 为 “ 五 大 ” 。 它 们 是 普 华 永 道 （ PRICEWATERHOUSECOOPERS ）、 安 达 信 全 球 （ ANDERSENWORDWIDE ）、 安 永 国 际 （ ERNSTp23 3在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和 文件，向有关单位和个人进行调查和核实。答案：P40（2001 年试题） 历届考题评析历届考题评析 一、单项选择题：一、单项选择题： 1、根据中华人民共和国注册会计师法 ，对注册会计师的任职资格和执业情况进行年 度检查的是（）94 年 A省级以上人民政府财政部门 B省级以上人民政府工商行政管理部门 C注

5、册会计师协会 D省级以上人民政府劳动人事部门 答案：C；P56 1取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提 4%以上的（） （1996 年考题） A职业责任保险金 B事业发展基金 C违约赔偿金 D风险准备金 答案：D 现无依据，是以前的规定。 2注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（） （1999 年试题） A管理咨询、投资咨询 B代理记账、税务代理 C资产评估 D验资 答案：Dp27；结合 P591，按新注册会计师法资产评估也不是。 二、多项选择题：二、多项选择题： 3国家财政部门对注册会计师职业进行的业务监督包括（） （1995 年考题） A业务检查

6、B违纪处理 C税费征缴 D制订收费标准 答案：ABD；P56 三、判断题：判断题： 1根据中华人民共和国注册会计师法 ，国务院财政部门依法拟订注册会计师执业准 则、规则，报国务院批准后施行。 （）94 年；答案：P56 2对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所， 具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。 （） （1999 年考题） 答案：;p23 3在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和 文件，向有关单位和个人进行调查和核实。答案：P40（2001 年试题） 练习 1练习 1 一、单项选择题 1 （）负责制

7、定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。 A国务院 B全国考试委员会 C全国考试办公室 D中国注册会计师协会 2下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（） 。 A会计事事务所 B境外会计师组织 C高等科研院校的相关机构 D有 10 名以上注册会计师的会计师事务所 3合伙会计师事务所每年应提取不少于业务收入的 10所建立的基金是（） 。 A风险基金 B职业保险金 C共同基金 D发展基金 4根据财政部的规定，合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。 若建立风险基金，每年提取的基金数应不少于业务收入的（） 。 A1 B3 C5 D10 5经考试合格的

8、中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（） ，并符合其他有关条 件要求。 A加入会计师事务所 B两年以上审计工作经验 C加入会计师事务所且有两年以上工作经验 D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 6设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（） 。 A3 万元 B10 万元 C15 万元 D30 万元 7中国注册会计师协会的最高权力机构是（） 。 A财政部 B中国注册会计师协会会员代表大会 C中国注册会计师协会理事会 D中国注册会计师协会秘书处 二、多项选择题 1根据注册会计师法等有关规定，具有（）的中国公民，可以申请参加注册会计师统 一考试。 A中专或中专以上学历

9、B大专或大专以上学历 C大学本科及本科以上学历 D会计及相关专业中级或中级以上技术职称 2根据我国现行法规的有关规定， （）业务和其他企业的审计业务属于中国注册会计师的法 定审计业务。 A私营企业审计 B股份制企业审计 C国有企业年报审计 D外商投资企业审计 3我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式包括（） 。 A合伙会计师事务所 B有限责任会计师事务所 C有限合伙会计师事务所 D股份公司会计师事务所 4会计师事务所申请从事证券、期货相关业务许可证，具备的条件包括（） A具有 20 名以上具有证券相关业务资格证书或已取得考试合格证书的注册会计师 B上年度业务收入不低于 800 万元 C6

10、0 周岁以内注册会计师不少于 40 人 D以往 3 年执业活动中没有违法违规行为 5注册会计师的业务范围包括（） 。 A财务管理 B会计服务 C会计咨询 D审计业务 6会计咨询、会计服务业务包括（） 。 A验资 B代理记账 C税务代理 D管理咨询 7我国目前依法成立的会计师事务所均可执行（） 一般公司的审计业务 会计咨询和服务业务 资产评估业务和纳税代理 上市公司的审计业务 8中国注册会计师行业的管理体制包括（） 。 A法律规范 B政府监督 C行业自律 D公众监督 9各级财政部门，依法对注册会计师、会计师事各所和注册会计师协会进行监督、指导， 其具体内容包括（） ， A注册登记 B业务监督 C

11、违纪处理 D制定收费标准 10下列人员中可以成为非执业会员的有（） 。 A注册会计师 B会计师事务所业务人员 C注册会计师考试全部合格者 D退出会计师事务所不再执业的注册会计师 11已取得注册会计师证书的人员，如果出现下列情形的，将被取消注册。 （） A完全丧失民事行为能力 B因在财会、审计、企业管理及其他经济管理工作中犯严重错误受行政处罚、撤职以上处 分的 C受刑事处罚的 D自行停止执行注册会计师业务满一年的 12注册会计师申请从事证券、期货相关业务的许可证时，应当满足的条件包括（） 。 A具有证券、期货相关业务资格考试合格证书 B取得注册会计师证书 1 年以上 C年龄不超过 60 岁 D所

12、在事务所取得许可证或符合申请许可证的条件 13注册会计师审计是一种委托审计，下列何者可委托社会审计组织开展查账验证等业务。 （） A司法机关 B企事业单位 C国家行政机关 D个人 14根据注册会计师法的规定，我国注册会计师可从事下列哪些业务（） A审查年度会计报表，并出具审计报告 B审查企业合并、分立、清算审计事宜，并出具有关报告 C担任常年会计顾问 D代为催收欠款 三、判断题 1注册会计师协会的宗旨是监督、服务、协调和管理。 2中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员两种。 3合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低 于 30作为共同基金，该共同基金属

13、于事务所全体成员权益。 4对于港、澳、台居民和外国籍公民，应按互惠原则，决定其能否参加我国注册会计师全 国统一考试。 （） 5按照注册会计师法的规定，中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试。 （） 6所有具备条件的中介机构，甚至个人都可以从事会计咨询、会计服务业务。 （） 7凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。 （） 8具有会计或者相关专业（即审计、经济、统计）中级技术职称的人员，在参加注册会计 师考试时可以申请免试其中一门专长科目。 9合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人承担责任以其出资额为限。 （） 练习 1练习 1 一、单项选择题

14、 1 （）负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面指导和组织考试工作。 A国务院 B全国考试委员会 C全国考试办公室 D中国注册会计师协会 2下列各项中能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（） 。 A会计事事务所 B境外会计师组织 C高等科研院校的相关机构 D有 10 名以上注册会计师的会计师事务所 3合伙会计师事务所每年应提取不少于业务收入的 10所建立的基金是（） 。 A风险基金 B职业保险金 C共同基金 D发展基金 4根据财政部的规定，合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。 若建立风险基金，每年提取的基金数应不少于业务收入的（） 。 A1 B3 C5 D10

15、 5经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（） ，并符合其他有关条 件要求。 A加入会计师事务所 B两年以上审计工作经验 C加入会计师事务所且有两年以上工作经验 D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 6设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（） 。 A3 万元 B10 万元 C15 万元 D30 万元 7中国注册会计师协会的最高权力机构是（） 。 A财政部 B中国注册会计师协会会员代表大会 C中国注册会计师协会理事会 D中国注册会计师协会秘书处 二、多项选择题 1根据注册会计师法等有关规定，具有（）的中国公民，可以申请参加注册会计师统 一考试。 A中专

16、或中专以上学历 B大专或大专以上学历 C大学本科及本科以上学历 D会计及相关专业中级或中级以上技术职称 2根据我国现行法规的有关规定， （）业务和其他企业的审计业务属于中国注册会计师的法 定审计业务。 A私营企业审计 B股份制企业审计 C国有企业年报审计 D外商投资企业审计 3我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式包括（） 。 A合伙会计师事务所 B有限责任会计师事务所 C有限合伙会计师事务所 D股份公司会计师事务所 4会计师事务所申请从事证券、期货相关业务许可证，具备的条件包括（） A具有 20 名以上具有证券相关业务资格证书或已取得考试合格证书的注册会计师 B上年度业务收入不低于 800 万元 C60 周岁以内注册会计师不少于 40 人 D以往 3 年执业活动中没有违法违规行为 5注册会计师的业务范围包括（） 。 A财务管理 B会计服务 C会计咨询 D审计业务 6会计咨询、会计服务业务包括（） 。 A验资 B代理记账 C税务代理 D管理咨询 7我国目前依法成立的会计师事务所均可执行（） 一般公司的审计业务 会计咨询和服务业务 资产评估业务和纳税代理