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1、前言： 1一、会计科目概述 1二、爱家装修有限公司的基本情况2（一）公司的基本情况 2（二）公司的经营范围 3三、公司具体的会计科目设计 3四、常用的会计科目 10（一）工程施工 10（二）应收账款 11（三）周转材料 13五、结束语 14爱家装修有限公司一一会计科目设计前言随着国内外经济环境的变化和我国经济的不断发展， 中国快速加入全球经济 一体化的进程，进一步与国际经济接轨，参与激烈的国际竞争，会计的功能越来 越大。应当充分认识会计政策选择的经济后果， 熟悉会计规则的现状与发展，了 解企业财务管理的基本理论，掌握财务管理、分析的基本方法，培养基础的经济 头脑和理财能力，从而具有很强的职业判
2、断力，提高企业管理水平，有效实施企 业管理。本文针对爱家装修有限公司经营的内容，按照公司性质及其行业要求对其进 行会计科目设计。在设计的过程中，严格遵守国家统一的会计规范，设置统一规 范的一级科目，针对公司的特点，按照使用者的需要，设置二级科目及其明细科 目，通过对工程施工、应收账款、周转材料的详细解说，将复杂的经济信息变成 有规律的、易识别的经济信息，并将其转换为会计信息准备条件。 从而完善企业 的会计制度、会计操作，以增强企业的竞争力。一、会计科目概述会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。通过设置会计科目，可以在账户中分门
3、别类地核算各项会计要素的具体内容 的增减变化，能够为企业内部经营管理和外部有关各方面提供一系列具体的分类 指标（一）会计科目是复式记账的基础复式记账要对每一笔交易或者事项在两个或者两个以上相互联系的账户中 进行登记，以反映资金运动的来龙去脉。（二）会计科目是编制记账凭证的基础记账凭证是确定所得发生交易或者事项应记入何种科目以及分门别类登记 账簿的凭据，如果没有会计科目，记账凭证将变成无源之水，无法体现其应有功 能。（三）会计科目为成本计算与财产活查提供了载体和依据有助丁成本核算，使各种成本计算成为可能；而通过账面记录与实际结存的 核对，乂为财产活查、保证账实相符提供了重要条件。（四）会计科目为
4、会计确认、计量的结果和财务报告的编制之间提供了桥梁会计确认、计量的最终目的是为了编制财务报告，向会计信息使用者提供决 策有用的信息，而沟通会计确认、计量与报告之间的重要桥梁便是会计科目。二、爱家装修有限公司的基本情况（一）公司的基本情况爱家装修有限公司是一家以家装为主的装修公司，公司创建丁1995年，现注册资本6000万元，经过十几年的发展壮大，公司现已成长为中国建筑装饰行业的知名企业。经过十几年的发展，爱家装修有限公司已经建立了大型家居馆、建材基地，是成都唯家设计、装修、建材、软饰、家具、电器全覆盖的综合装饰企业。爱家公司在重庆、兰州、贵州均成立分公司，拥有员工1500余名，其中，有设计帅1
5、00余名，项目经理100余名，监理100余名，施工工人800 余名，后勤人员400余名，每年为大学生提供就业岗位约 200个.公司致力丁为 顾客提供真正的“完整家居解决方案”，创造“舒适、包湿、洁净、健康、人性、 节能”的居家环境.（二）公司的经营范围业务范围涵盖专业家居装饰设计与施工、 装饰材料、完整家居产品（整体卫 浴、整体厨房、整体木作、整体软饰）设计与生产、精工装项目合作、全国特许 经营服务业务项目等相关范畴。三、公司具体的会计科目设计爱家装修公司的会计科目主要包括资产、 负债、所有者权益、成本和损益五 大类，这五大类中乂有不同的会计科目， 它们涉及到公司经营的各个地方， 将公 司的运
6、营情况系统的结合起来。会计科目是进行会计科目设计的成果体现， 根据 会计科目的类别、名称、编号将其有规律的一一的展示在会计科目表中，使公司的会计科目能够一目了然，便丁企业在会计方面的操作，有利丁完善企业的会计 制度。下面我们将结合爱家装修公司的实际情况，将公司的会计科目按类别排列，具体排列如下图所示:顺序号编亏会计科目名称一、资广类11001库存现金21002银行存款31121应收票据41122应收账款51123预付账款61221其他应收款71231坏账准备81403原材料91411周转材料140301在库140302再用140303摊销101601固定资产111602累计折旧121701无形
7、资产131702累计摊销141801长期待摊费用一、负债类152001短期借款162201应付票据172202应付账款220201应付分包款220202应付工程款220203应付购贷款182203预收账款192211应付职工薪酬221101应付工资221102职工福利221103工会经费221104教育经费221105社会保险221105001基本养老保险221105002失业保险221105003基本医疗保险221105004基本生育保险221105005工伤保险221105006补充养老保险221105007补充医疗保险221106住房内公积金221107非货币性福利221108辞退补偿款
8、221109其他202221应交税费222103营业税222104消费税222105城市维护建设税222106房广税222107土地使用税222108车船税222109印花税222110企业所得税222111个人所得税222112资源税222113土地增值税222121教育费附加222123文化事业费222124价格调节基金222125垃圾处理费222126残疾人保障金212241其他应付款三、共同类（略）四、所有者权益224001实收资本234002资本公积244101盈余公积254103本年利润264104利润分配五、成本类275401工程施工540101合同成本540101001人工费5
9、40101002材料费540101003机械使用费540101004其他直接费540101005间接费540102合同毛利285402工程结算K、损益类296001主营业务收入306051其他业务收入316111投资收益326301营业外收入336401主营业务成本346402其他业务成本356403营业税金及附加366601销售费用376602管理费用660201公司经费660202通讯费用660203差旅费用660204车辆费用660205房租水电660206诉讼费用660207税金费用660208业务招待660209工资薪金660210工会经费660211福利费用660212教育经费66
10、0213折旧费用660214摊销费用660214001无形资产摊销660214002开办费摊销660214003长期待摊费用摊销660214004其他摊销660215社会保险660215001芥右保险660215002失业保险66021500医疗保险3660215004生育保险660215005工伤保险660215006补充养老保险660215007补充医疗保险660216住房公积金660217技开费用660218财产损失660219开办费用660220与收入无关的支出386603财务费用396711营业外支出406801所得税费用416901以前年度损益调整四、常用的会计科目爱家装修有限责任
11、公司是一家以家庭为主要目标群体的装修公司。作为一个装修公司，“工程施工”便是一个与其他企业不同的，且常用、重要的核算成本的 会计科目。装修还有一个特点，客户付款分为多次支付，因此涉及到“应收账款”。 装修的资产中常会涉及到 “周转材料”下面，对“工程施工”“应收账款”“周转材料” 做一个详细阐述。（一）工程施工工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。此会计科目 的编号：5401。该企业工程施工下设合同毛利、合同成本两个二级科目，合同 毛利下设人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用五个明细科目。工程施
12、工合同成本用丁归集各项工程施工合同发生的实际成本，如购买材 料、施工、生产单位管理人员工资、水电费等，分类计入各个明细科目。工程施 工合同毛利则是施工企业采用了 “工程结算”这个过渡科目的产物，根据“工程 施工合同毛利=工程结算一工程施工合同成本”关系计算。特别注意：根据营业税暂行条例实施细则规定，纳税人从事建筑、修缮、 装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他 物资和动力的全部价款，也就是“工程施工”。此会计科目的账务处理：1、发生成本支出：借：工程施工一合同成本贷：原材料、应付职工薪酬等2、结算时：借：应收帐款贷：工程结算3、实际收款时：借：银行存款贷：应收帐
13、款4、确认收入时（通常按完工白分比法确认）：借：主营业务成本工程施工一合同毛利贷：主营业务收工程完工借：工程结算贷：工程施工一合同成本工程施工一合同毛利（二）应收账款应收账款是伴随企业的业务发生而形成的一项债权。由丁该企业的业务原因，主营业务的付款为分期付款，所以涉及“预收账款”，但是，该企业为了减少 账面的负债，不设“预收账款”科目，而把收到的“预收账款”放在“应收账款”科目 贷方进行核算。应收账款的会计科目的编号：1122。该企业的应收账款实行分期付款一一依据完工程度付款，一股分三次付款一一施工前、完工 50%、完工100%,各支 付1/3。各个时间段对应核算，期间工程款结算时，也会涉及到应收账款。,应计入“工程施工特别注意：期间公司垫付的材料费等，不计入“应收账款” 合同成本”对应的明细科目。此会计科目的账务处理：1
