《第三章量本利分析总结课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章量本利分析总结课件（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、管 理 会 计,第三章 本-量-利分析,第三章 本-量-利分析,第一节 本-量-利分析概述 第二节 单一品种的本-量-利分析 第三节 营业杠杆 第四节 多种产品的保本分析 第五节 本-量-利分析的基本假设 第六节 在应用中应注意的问题 第七节 不确定情况下的本-量-利分析,学习重点及目的： 掌握本量利分析的基本涵义 掌握经营杠杆系数 掌握保本点和保利点计算,第一节 本量利分析概述,本量分析的基本涵义 本量利关系的基本公式 边际贡献及其相关指标的计算,一、本量分析的基本涵义,本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本业务量利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来
2、揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析 。,本：成本，按性态划分 量：业务量（销售量） 利：利润,三、本量利关系的基本公式,利润=销售收入总成本 =销售收入变动成本固定成本 =边际贡献-固定成本,【例31】相关指标的计算,已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。204年生产经营能力为12 500件。 要求：(1)计算全部边际贡献指标。 (2)计算营业利润。 (3)计算变动成本率。 (4)验证边际贡献
3、率与变动成本率的关系。,解：(1) 全部边际贡献指标如下： 单位边际贡献 (cm)p-b10-64(万元/件) 边际贡献 (Tcm)cmx412 50050 000(万元) 边际贡献率(cmR) 100% 100%40% (2)营业利润(P)Tcm-a50 000-40 000 10 000(万元) (3)变动成本率(bR) 100% 100%60% (4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： 贡献边际率+变动成本率cmR+bR40%+60%1,第二节 一种产品的本-量-利分析,保本分析的基本概念 保本点的确定 企业经营安全程度的评价指标 关于保本状况的进一步研究,一、保本分析的基本概念,保本（
4、又称盈亏平衡）分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。,收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零,二、保本点的确定,保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。 单一品种的保本点有两种表现形式：一 是保本点销售量，简称保本量，一是保本点销售额，简称保本额,保本销售量与保本销售额的计算,在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法。,【例32】保本点的计算,已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。204年生产经营能力为12 500件。 要求：按基本等式法计
5、算该企业的保本点指标。 解： 保本量（ ） 10 000(件) 保本额（ ）p 1010 000100 000(万元),练习,假定大兴公司只产销一种产品（单位：件），本年度的销售总收入为150000元，净利为12000元。按该公司的计划，下年度销售量将减少10%，销售量降低后，该公司净利将减少75%。如果下年度的销售单价仍维持40元，单位变动成本与固定成本总额也维持不变。 要求：预测该公司下年度的盈亏临界点销售量,解：已知，销售单间为40元/件，销售收入为150000元，则，本年度销售数量为3750件 由此， 150000-b*3750-a=12000 150000*90%-b*3750*90
6、%-a=12000*25% 所以，a=78000 b=16 最后，保本销售量=78000/(40-16)=33250件,三 实现目标利润的销售数量与销售金额的计算,目标利润：企业实现拟定的一个希望达到的获利目标。 目标利润=实现目标利润的销售数量*（销售单价-单位变动成本）-固定成本总额 所以，实现目标利润的销售数量=（固定成本总额+目标利润）/(销售单价-单位变动成本）,练习,已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。204年生产经营能力为12 500件。假设204年的目标利润TP为12 000万元，价格和成本水平同上年完全相同
7、。 要求：计算该年的实现目标利润的销售数量与销售金额。,解： 实现目标利润的销售数量（x）= = =13 000(件) 实现目标利润的销售金额（y）= = =130 000(万元),税后利润=税前利润*（1-所得税税率） 实现目标（税后）利润的销售数量= +,1-所得税税率,税后利润,销售单价-单位变动成本,固定成本总额,P66，实例三,练习,某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。204年生产经营能力为12 500件。假定204年的目标净利润TTP为8 040万元，所得税率tR为33%，价格和成本水平保持不变。 要求：计算该年实现目
8、标（税后）利润的销售数量与销售金额。,解： 实现目标（税后）利润的销售数量（ x） = = =13 000（件） 实现目标（税后）利润的销售金额（ y） = = =130 000（万元）,四、诸因素变动的相互影响,1、只有一种因素发生变化 单价，单位贡献边际，保本点保利点，安全边际 单位变动成本，单位贡献边际，保本点，保利点，安全边际 固定成本，单位贡献边际不变，保本点，保利点，安全边际 销售量，单位贡献边际不变，保本点不变，保利点不变，安全边际 2、多种因素同时发生变化 P67，实例四、五、六等,五、 本-量-利分析的图示法,1、保本图,2、利润图,六、安全边际,安全边际指标 保本作业率指标
9、,安全边际指标,表现形式： 安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安全边际率 ：相对指标,安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正指标。,安全边际计算公式,经营安全性检验的经验标准,保本作业率指标,保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。,保本作业率指标,安全边际率+保本作业率1,【例】企业的经营安全程度指标的计算及评价,已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40 000万元。204年生产经营能力为12 500件。假设，该
10、企业的预算销售量为12500件。 要求： (1)计算该企业的安全边际指标。 (2)计算该企业的保本作业率。 (3)验证安全边际率与保本作业率的关系。 (4)评价该企业的经营安全程度。,解：(1) 安全边际指标的计算如下： 安全边际量(MS量)x1 -x0 12 500-10 000 2 500(件) 安全边际额(MS额)y1-y0125000-100000 25 000(万元) 安全边际率(MSR) 100% 100% 20% (2)保本作业率(dR) 100%80% (3)安全边际率+保本作业率20%+80%1 (4)因为安全边际率为20%，所以可以断定该企业恰好处于值得注意与比较安全的临界
11、点。,第三节 营业杠杆,概念：指只增加尽可能少的销售量就可以增加尽可能多的利润，这种从经营角度利用的杠杆原理。（由于存在固定成本而产生的杠杆效应） 一般来讲，在总成本不变的情况下，固定成本总额越大，营业杠杆越大，反之越小。 营业杠杆大的企业，一旦销售发生变动，对企业利润的影响程度就很大。,二、营业杠杆系数,营业杠杆系数=边际贡献/税前利润 税前利润变动率=销售变动率*营业杠杆系数,三、营业杠杆的作用,1、管理人员可以利用营业杠杆立即知道销售数量变动对利润的影响程度； 2、可以帮助管理人员预测企业未来的经济活动 营业杠杆系数=,计划期税前利润-基期税前利润,基期税前利润,销售变动率,计划其税前利
12、润 =基期税前利润*（1+销售变动率*营业杠杆系数）,练习,某公司2010年实际的销售量为1000件，售价为200元，单位变动成本为90元，营业净利为55000元。 要求： （1）计算营业杠杆系数 （2）2011年计划增加销售量5%，试用营业杠杆系数预测营业净利。 （3）若2011年的目标利润为66000元，试用营业杠杆系数计算应该达到的销售量。,第四节 多种产品的保本分析,分析步骤： 1、计算全部产品的总销售金额 2、计算每种产品的销售比重 每种产品的销售比重 =每种产品的销售金额/全部产品的总销售金额 3、计算加权边际贡献率合计 加权边际贡献率合计=每种产品的边际贡献率*该种产品的销售比重
13、,4、计算综合保本销售额 综合保本销售金额=固定成本总额/加权边际贡献率合计 5、每种产品的保本销售金额和保本销售数量 每种产品的保本销售金额=综合保本销售金额*每种产品的销售比重,练习,已知：甲企业组织三种产品的生产经营， 204年全厂预计发生固定成本300 000万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如表所示，假定目标利润为150 000万元。,甲企业计划资料 金额单位:万元,要求： （1）按加权平均法计算综合贡献边际率； （2）计算综合保本额和综合保利额； （3）计算每种产品的保本额和保本量。,解: （1）从表中第栏中可查得三种产品的贡献边际率分别为15%、20%和50
14、%。 A产品的销售比重 100%50% B产品的销售比重 100%25% C产品的销售比重 100%25% 综合贡献边际率5%50%+20%25%+50%25% 7.5%+5%+12.5%25% （2）综合保本额 1 200 000(万元) 综合保利额 1 800 000(万元),（3）A产品保本额1 200 00050%600 000(万元) B产品保本额1 200 00025%300 000(万元) C产品保本额1 200 00025%300 000(万元) A产品保本量600 0001060 000(件) B产品保本量300 0002015 000(台) C产品保本量300 000506
15、 000(套),【例】销售结构变动对综合保本额的影响,已知:假定上例中的A、B、C三种产品的销售比重由原来的50%、25%、25%转变为25%、25%、50%，它们的贡献边际率和全厂固定成本均不变。 要求:计算销售结构变化后的综合保本销售金额。,解: 综合贡献边际率 =15%25%+20%25%+50%50% 3.75%+5%+25%33.75% 综合保本额 888888.89(万元),第五节 本-量-利分析的基本假设,1、成本可以按成本特性划分为固定成本与变动成本 2、销售收入与业务量之间呈完全线性关系 即假设单价不变 3、变动成本总额与业务量之间呈完全线性关系 即在相关范围内，单位变动成本
16、不变 4、固定成本总额保持不变 5、生产品种结构或产品组合不变 6、假设货币的价值在相关期间内不发生变化，即不考虑基金的时间价值 7、产销平衡,第六节 本-量-利分析方法在应用中应注意的问题,1、资料搜集：主要是未来，但是不能忽视历史资料 2、多种产品分析时，主要产品按品种，要求精确，非主要产品可以按类别 3、资料的可比性 4、营业税金的影响： （1）营业税金具有变动费用的性质 （2）直接抵消销售收入，而不计入成本,考虑税金时： 保本销售金额=,固定成本总额,边际贡献率-营业税率,保本销售数量=,固定成本总额,销售单价*（1-营业税率）-单位变动成本,第七节不确定情况下的本-量-利分析,一、不确定情况下的保本分析 基本步骤： 1、估计销售单价、单位变动成本和固定成本可能发生的概率 2、对三个要素可能发生的金额及其概率进行搭配； 3、计算出每一组搭配下的保本数量和练习概率 4
